Дело № 2а-364/2025

УИД 27RS0006-01-2024-004898-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года г.Хабаровск

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Рябцевой Н.Л.,

при секретаре судебного заседания Корниевской З.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 в 2022 получен доход от продажи недвижимого имущества, следовательно, она является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и должна была не позднее 30.04.2023 представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объекта недвижимого имущества. ФИО1 представила 01.05.2023 налоговую декларацию с исчисленной суммой налога 390 000 руб. 17.08.2023 ФИО1 представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, согласно налоговой декларации сумма исчисленного к уплате налога составила 130 000 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 24.07.2023 со сроком уплаты до 12.09.2023, однако задолженность по НДФЛ за 2022 до настоящего времени в полном объеме ответчиком не оплачена.

После уточнения исковых требований, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 129 817 руб. 89 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 124 950 руб. 24 коп., пени в размере 4 867 руб. 65 коп.

В судебное заседание административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административный ответчик ФИО1 не явилась, извещалась судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, об отложении судебного заседания не просила, письменный отзыв на иск либо документы, свидетельствующие об отсутствии задолженности, в суд не направила, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российский Федерации, также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения НДФЛ в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

В соответствии с п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплаченная по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, установлено следующее:

В 2022 году налогоплательщиком совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества, а именно: квартиры, кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 1 500 000 руб.

Таким образом, налогоплательщиком в 2022 году получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 1 500 000 руб., следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ в связи с получением в 2022 дохода налогоплательщик должен не позднее 30.04.2021 представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объекта недвижимого имущества.

ФИО1 представила 01.05.2023 налоговую декларацию с исчисленной суммой налога 390 000 руб. 17.08.2023 ФИО1 представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, согласно налоговой декларации сумма исчисленного к уплате налога составила 130 000 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в; установленный срок. По общему правилу требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000,00 рублей - не позднее одного года (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ). При определении срока направления требования нужно учитывать п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 12.09.2023.

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № исполнено частично. Единым налоговым платежом от ДД.ММ.ГГГГ в размере 500,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 720,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 545,01 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 500,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,9 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 350,07 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 180,74 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,48 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 104,19 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,67 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,89 рублей, 02.121.2024 в размере 3,99 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,82 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,00 рублей.

Система ЕНС предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Денежные средства, поступившие от ФИО1 в общем размере 5 049,76 рублей распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты НДФЛ за 2022 год, остаток задолженности на 27.01.2025 составляет 124950,24 рублей.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российском Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

До 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

В соответствии с п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

10.10.2023 г. налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № на сумму 134 030 руб. 95 коп.

В связи с наличием по состоянию на 16.10.2023 г. отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в пределах установленного срока, сформировано заявление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ, суммы задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо на сумму 134 367 руб. 65 коп., из которых: налог на доходы физических лиц в размере 129 500 руб. за 2022 год, пени в размере 4 867 руб. 65 коп.

До настоящего момента задолженность по налогам и пени налогоплательщиком не оплачены.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени, в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено.

Расчет проверен судом и признан судом достоверным.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

22.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» отменен судебный приказ от 15.04.2024 г. о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 в общем размере 134 367 руб. 65 коп. (дело № 2а- 1648/2024-67).

Настоящее административное исковое заявление налоговый орган направил в суд 25.10.2024 года, установленный законом срок для обращения в суд с соответствующим иском истцом не пропущен, также не пропущен срок для обращения к мировому судье, для вынесения судебного приказа.

При таком положении, учитывая, что требования об уплате налогов и пени в рамках заявленных административным истцом требований, в полной мере административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не предоставлено, за ответчиком числится недоимка на общую сумму 129 817 руб. 89 коп., в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 895 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность на общую сумму 129 817 руб. 89 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 124 950 руб. 24 коп., пени в размере 4 867 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4 895 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.

Судья: Н.Л. Рябцева

Мотивированное решение суда составлено 10.02.2025 года.