Решение по делу № 2А-2128/2025 от 23.07.2025 | Советский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

Дело № 2а-2128/2025

УИД № 34RS0006-01-2025-002162-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 09 июля 2025 года

Советский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Чекашовой С.В.,

при секретаре Карелиной Д.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области обратился в суд к ФИО1 о взыскании налогов и пени.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от дата г. №иные данные налоговым агентом ПАО «ВНГ» представлена справка о получении доходов ФИО1 в размере 1 174 489,06 руб. сумма дохода, с которого не удержан налог составляет 135 225 руб. Таким образом, сведения об имуществе, содержащиеся в налоговом(ых) уведомлении(ях) № иные данные от дата получено в установленном законом порядке из соответствующих регистрационных органов. В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов: иные данные от дата, срок исполнения требования - дата Согласно скриншоту информационного ресурса АИС налог-3, в актуальной структуре задолженности по заявлению иные данные от дата ФИО1 числится задолженность по: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 135 225,0 руб. (2023 г); транспортный налог с физических лиц недоимка в размере - 2 460,00 руб., (2023); налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения, в границах городского округа в размере 728,00 руб. (2023 г.); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 162,85 руб. На общую сумму: 151 575,85 рублей. До настоящего момента указанные требования налогоплательщиком не исполнены. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 109 Волгоградской области в пользу Инспекции взыскана заявленная задолженность. Однако, административным ответчиком представлены возражения относительно его исполнения, на основании которых определением суда от дата по делу иные данные вышеуказанный судебный приказ отменен.

С учетом изложенного, Межрайонная ИФНС России №10 по Волгоградской области просила суд взыскать с ФИО1 в свою пользу НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 135 225,00 руб. (2023 г.); транспортный налог с физических лиц недоимка в размере 2 460 руб. (2023г.); налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа – 728,00 руб. (2023 г.); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 162,85 руб. На общую сумму 151 575,85 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в судебное заседание не явился о дате времени и месте извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом и своевременно, представила в суд возражение на административное исковое заявление, в котором просила суд заявленные административные исковые требования без удовлетворения.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят следующие налогоплательщики:

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от дата г. иные данные, налоговым агентом ПАО «ВНГ» представлена справка о получении доходов ФИО1 в размере 1 174 489,06 руб. сумма дохода, с которого не удержан налог составляет 135 225 руб.

Таким образом, сведения об имуществе, содержащиеся в налоговом(ых) уведомлении(ях) № иные данные от дата, получено в установленном законом порядке из соответствующих регистрационных органов.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Пункт 3 ст. 24 НК РФ устанавливает, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиком и перечислять налоги в бюджетную систему РФ.

Налоговые агенты, в силу п. 4 ст. 226 НК РФ, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщики при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его получению на счета третьих лиц в банках. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Пункт 5 ст. 226 НК РФ предусматривает, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и суммы налога.

При этом, п. 2 ст. 228 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физически лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базе и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей." Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно с. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов:

№ иные данные от дата, срок исполнения требования – дата

Согласно указанному требованию, за ФИО1 числится задолженность по:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 135 225,00 руб. (2023 г.);

- транспортный налог с физических лиц недоимка в размере 2 460 руб. (2023г.);

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа – 728,00 руб. (2023 г.);

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 162,85 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №108 Советского судебного района г. Волгограда Волгоградской области, и.о. мирового судьи судебного участка № иные данные Советского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от дата года судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России №10 по Волгоградской области поступило в Советский районный суд г. Волгограда дата

Таким образом, срок для взыскания задолженности по налогам и пени административным истцом не пропущен.

В связи с чем, суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области обоснованным и подлежащим удовлетворению частично, в связи с чем взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области задолженность НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 135 225,00 руб. (2023 г.).

Относительно заявленных требований административного истца о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц недоимка в размере 2 460 руб. (2023г.) и налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа – 728,00 руб. (2023 г.) суд приходит к следующему.

Согласно сведениям Федеральной информационной системе Госавтоинспекции от дата г., за ФИО1 было зарегистрировано на праве собственности транспортное средство:

- автомобиль марки иные данные, государственный регистрационный номер иные данные (в праве собственности с дата г. по дата

Согласно выписке из ЕГРН, за административным ответчиком ФИО1 с дата года зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество, расположенное по адресу: адрес

Административным истцом соблюдены обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Однако, административным ответчиком ФИО1 представлены суду доказательства, подтверждающие оплату задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 2460 руб., и налогу на имущество за 2023 г. в размере 728 руб. (чеки от дата г. л.д. 48,49).

При таком положении, учитывая представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц недоимка в размере 2 460 руб. (2023г.) и налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа – 728,00 руб. (2023 г.).

Кроме того, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начислений по пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Таким образом, если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от 17.05.2022 № 75н (ред. от 29.06.2023) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Налоговый орган зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Следовательно, с 01.01.2023, в силу вышеуказанных изменений в налоговом законодательстве, сумма задолженности по требованию об уплате задолженности может не соответствовать сумме задолженности по заявлению о выдаче судебного приказа.

Административным истцом в ответ на запрос суда, представлен расчет пени в виде таблицы, что не может рассматриваться как запрашиваемый судом подробный расчет.

Вместе с тем, при разрешении административного иска о взыскании задолженности по налогам и пени, суд обязан проверить период образования задолженности по налогу и пени, расчет которых представляется административным истцом в силу пункта 2 части 1 статьи 287 КАС РФ.

Однако, из представленного административным истцом расчета пени, не представляется возможным определить на какой вид налога начислена пеня, а также за какой период образовалась задолженность по налогу, на который начислена пеня.

Таким образом, проверить правильность исчисления суммы пени, суд лишен возможности в виду непредставления административным истцом, соответствующего расчета.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении остальной части требований МИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании суммы пеней в размере 13 162,85 руб.

На основании ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 057 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город – герой Волгоград.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН иные данные в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области задолженность по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 135 225,00 руб. (2023 г.).

Взыскать с ФИО1, ИНН иные данные в доход муниципального образования городской округ город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 5 057 рублей.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.

Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено 23 июля 2025 года.

Судья С.В. Чекашова