КОПИЯ

УИД: 66RS0008-01-2025-000281-42

Дело № 2а-623/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2025 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе: председательствующего судьи Никифоровой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Гусейновой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, -

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 41408 руб., штраф в размере 594 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6671,27 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МФНС №16 России по Свердловской области. На основании информационных ресурсов Инспекцией установлено, что ФИО1 владел объектом недвижимого имущества, расположенного по адресу: <Адрес> в размере <данные изъяты> доли, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который им был продан. По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что цена сделки по договору продажи составила 1 650 000 руб. Соответственно, сумма дохода ФИО1, исходя из цены сделки, составляет 825 000 руб. (1 650 000 руб./ <данные изъяты> доли). Сумма налогового вычета – 500 000 руб. (1 000 000 <данные изъяты>); налоговая база – 325 000 руб. (825 000 – 500 000); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 42 250 руб. (325 000 руб. х13%). Обязанность по исчислению суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год в связи с продажей объекта недвижимости имущества, в размере <данные изъяты> доли, ФИО1 не исполнил, в срок до ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3 – НДФЛ не представил. Кроме того, ФИО1 на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ владел следующими объектами налогообложения: квартирой, расположенной по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, площадью <данные изъяты> кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартирой, расположенной по адресу: <Адрес>260, кадастровый <№>, площадью 73,70 кв.м, размер доли в праве 0,33, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартирой, расположенной по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, площадью <данные изъяты> кв.м, размер доли в праве 0,5, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией был начислен налог на указанное имущество в размере 804 руб. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <№> на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ размере 804 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 за нарушение сроков уплаты налогов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6671,27 руб. Налоговым органом ФИО1 сформировано и выгружено в личный кабинет требование от ДД.ММ.ГГГГ <№> об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок требование не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 почтовым отправлением направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ <№> о взыскании задолженности в сумме 49222,34 руб. ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка <№> Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области было направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 49 515,27 руб. в том числе: НДФЛ за 2022 год в размере 42 250,00 руб., штрафа в размере 594,00 руб., пени в размере 6 671,27 руб. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <№>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца МИФНС России №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом. Предоставил суду заявление, в котором указал, что он освобожден от уплаты дохода от продажи объекта недвижимости в силу п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ, объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, приведен в ст.208 НК РФ. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов установлены ст.228 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных 23 главой НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предусмотрен имущественный налоговый вычет, который предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб., а также в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 руб.

В соответствии с п.4 ст.217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 (3 года минимальный срок владения, при соблюдении определенных условий, указанных в данном пункте) настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) (далее - декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п.4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поправки, внесенные в Налоговый кодекс и вступающие в силу ДД.ММ.ГГГГ, коснулись также возможности направления документов налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика:

- акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам (ст. 32 НК РФ);

- уведомление о вызове налогоплательщика (ст. 31 НК РФ);

- требование об уплате налога, пеней, штрафов, процентов (ст. 69 НК РФ) и т.д.

Для передачи этих документов через личный кабинет физического лица такой налогоплательщик должен направить в инспекцию уведомление об использовании личного кабинета (абз. 4 п. 2 ст. 11, абз. 2 п. 2 ст. 11.2 НК РФ). После получения инспекцией уведомления и до поступления от физического лица уведомления об отказе от использования личного кабинета налоговая инспекция не вправе направлять ему указанные документы иными способами (абз. 4 п. 2 ст. 11, абз. 2 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 владел объектом недвижимого имущества, расположенного по адресу: <Адрес>, (кадастровый <№>), в размере <данные изъяты> доли, с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ указанный объект продан.

Инспекцией проведена проверка, по результатам которой установлено, что цена сделки по договору продажи составила – 1 650 000,00 руб., следовательно, сумма дохода ФИО1 составила 825 000,00 руб. (1 650 000,00 руб. х 1/2).

Сумма налогового вычета - 500 000,00 руб. (1 000 000 х 1/2).

Налоговая база – 325 000,00 руб. (825 000,00 - 500 000,00).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 42 250,00 руб. (325 000,00 х 13%).

Обязанность по исчислению суммы налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в связи с продажей объекта недвижимого имущества (в размере <данные изъяты> доли) ФИО1 не исполнил в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не представил.

Инспекция, установив, что ФИО1 доход от продажи объекта недвижимого имущества (в размере <данные изъяты> доли) не задекларировал, руководствуясь пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ, составила акт ДД.ММ.ГГГГ <№>, в котором изложила факты и обстоятельства совершенного налогового правонарушения.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией вынесено дополнение к акту налоговой проверки <№>.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией вынесено решение <№> о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. С учетом смягчающих ответственность обстоятельств размер налоговых санкций снижен в 32 раза и составил 594,00 руб., в том числе по п.1 ст.119 НК РФ – 330,00 руб., по п.1 ст.122 НК РФ – 264,00 руб. Решением также доначислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42 250,00 руб.

ФИО1 на решение от ДД.ММ.ГГГГ <№> в Управление ФНС по Свердловской области подана апелляционная жалоба от ДД.ММ.ГГГГ № б/н.

Решением Управления ФНС по Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ <№> вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном порядке решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ <№> не обжаловалось.

Кроме того, ответчик на праве собственности в 2021 и 2022 годах владел следующими объектами налогообложения: квартирой, расположенной по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, площадью <данные изъяты> кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартирой, расположенной по адресу: <Адрес> кадастровый <№>, площадью <данные изъяты> кв.м, размер доли в праве 0,33, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартирой, расположенной по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, площадью <данные изъяты> кв.м, размер доли в праве <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается заявлением налогоплательщика.

Уведомление об отказе от использования личного кабинета в налоговую инспекцию не поступало и ответчиком в материалы дела не представлено.

Согласно истории действий в ЛК, последний вход ФИО1 был осуществлен ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <№> на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 804,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выгрузкой налогового уведомления в ЛК.

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил ДД.ММ.ГГГГ, т.е. не в установленные законом сроки.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

ФИО1 за нарушение сроков уплаты налогов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 671,27 руб.

Расчет пени судом проверен и признается правильным. Иного расчета ответчиком не представлено.

Федеральным законом №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом (далее – ЕНС) указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата, (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, НК РФ не предусматривает выставление требования на вновь возникшую задолженность.

Требование об уплате задолженности направляется физлицу в следующие сроки (ст. 70 НК РФ):

если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 3 000 руб. - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо;

если сумма отрицательного сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 руб. - не позднее года со дня его формирования.

С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Требование может быть передано налогоплательщику следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 НК РФ):

вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю);

отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма;

передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

Инспекцией ФИО1 сформировано и выгружено в личный кабинет налогоплательщика требование от ДД.ММ.ГГГГ <№> об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 почтовым отправлением направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ <№> о взыскании задолженности в сумме 49 222,34 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка <№> Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области было направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ <№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 49 515,27 руб. в том числе: НДФЛ за 2022 год в размере 42 250,00 руб., штрафа в размере 594,00 руб.,- пени в размере 6 671,27 руб.

На основании указанного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <№>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Сумма задолженности по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ <№> изменилась, в связи с оплатой ЕНП в размере 842,00 руб., и составляет 48 673,27 руб.

Суд, учитывая вышеизложенное, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу административной истца задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере 41408,00 руб., штрафа в размере 594,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6671,27 руб.

Довод ответчика о том, что у него отсутствуют основания для оплаты налога, судом не принимается во внимание, поскольку не основан на нормах закона.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России <№> по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, (ИНН <№> задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 41408,00 руб., штраф в размере 594,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6671,27 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, (ИНН <№>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижнего Тагила в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: /подпись/ Е.А. Никифорова

Мотивированное решение составлено 02 июня 2025 года.

КОПИЯ ВЕРНА. Судья: Е.А. Никифорова