УИД 62RS0001-01-2024-004595-68

№ 2а-1288/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года г. Рязань

Судья Железнодорожного районного суда г. Рязани Баранова Е.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в здании суда (по адресу: <...>) административное дело № 2а-1288/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик является собственником объекта недвижимости, земельного участка, ввиду чего, в силу ст. 400, ст. 403 НК РФ и Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014 №401-II «Об установлении на территории г. Рязани налога на имущество физических лиц», а также ст. 387 – 393 НК РФ, Решения Совета депутатов м.о. – <данные изъяты> сельское поселение <данные изъяты> муниципального района Рязанской области от 24.10.2018 №16 «Об установлении земельного налога на территории м.о. – <данные изъяты> сельское поселение <данные изъяты> муниципального района Рязанской области», обязан уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Административный истец исчислил ФИО1 земельный налог за 2022 год в сумме 445,00 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5261,00 рублей, начислены пени. Административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц административному ответчику направлялось требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате указанных налогов, тем самым не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

УФНС России по Рязанской области обратились к мировому судье судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налогов и пени, который определением мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 15079,60 рубля, в том числе по налогам – 5706,00 рублей, пени – 9373,60 рубля.

Представителем административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области – в материалы дела представлено заявление о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 33 КАС РФ, возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, возражений по существу дела, ходатайств, доказательств в установленный ч. 2 ст. 292 КАС РФ срок, не представил.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Суд, на основании ч. 7 ст. 150, ч. 3 ст. 283, гл. 33 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства по представленным в дело доказательствам и материалам.

Проверив и исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичные положения содержит Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ), в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 которого, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на Едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пункт 6 ст. 52 НК РФ устанавливает, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений ст.ст. 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных той же статьей НК РФ. Так в соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

При этом согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ), на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 той же статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

На основании п. 4 и п. 5 ст. 408 НК РФ, в случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 ст. 408 НК РФ, согласно которому в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде; если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (п. 6 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений п. 9 ст. 408 НК РФ по следующей формуле (в ред. Федерального закона, применимого к правоотношениям сторон): Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, к которой подлежат применению п.п. 4, 5, 6 ст. 408 НК РФ; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений п. 4 - 6 той же статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12. 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2, (0,4, 0,6 и 0,8) - применительно к первому (второму, третьему и четвертому, соответственно) налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ; начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии со ст. 408 НК РФ без учета положений п. 8 ст. 408 НК РФ.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу п. 9 ст. 408 НК РФ, в случае, если исчисленное в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений п. 8 ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления п. 3 и п. 4 ст. 409 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» в Рязанской области установлен согласно главе 32 НК РФ и введен в действие с 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 4 Решения Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II, налоговые ставки устанавливаются в следующем размере: 0,2 процента в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ; 2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ): 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ); занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) (в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ); ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (абзац введен Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ); 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ). Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-ФЗ).

Земельный налог на территории <адрес> устанавливается, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Решением Совета депутатов м.о. – <данные изъяты> сельское поселение Рязанского муниципального района Рязанской области от 24.10.2018 №16 «Об установлении земельного налога на территории м.о. – <данные изъяты> сельское поселение <данные изъяты> муниципального района Рязанской области», которым определяются налоговые ставки, порядок уплаты земельного налога налогоплательщиками-организациями, а также устанавливаются налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В соответствии с Решением Совета депутатов м.о. – <данные изъяты> сельское поселение <данные изъяты> муниципального района Рязанской области от 24.10.2018 №16 «Об установлении земельного налога на территории м.о. – <данные изъяты> сельское поселение <данные изъяты> муниципального района Рязанской области» (в редакции, применимой к правоотношениям сторон), налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не превышает 3000,00 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее 1 года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2 ст. 70 НК РФ в редакции в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей в настоящее время). Ранее действующие редакции ст. 70 НК РФ предусматривали в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, срок направления требования об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета – не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ); в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии с п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000,00 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000,00 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000,00 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000,00 рублей (в редакции от в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей в настоящее время). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ в ранее действующей редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, применимой к правоотношениям сторон, установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце втором ст. 48 НК РФ цифры «3000» заменены цифрами «10000».

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о применении мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Частью 2 ст. 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, может быть восстановлен судом.

Судом бесспорно установлено, ответчик является собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость 3507659,00 рублей, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, имеющимися в материалах дела, административным ответчиком не оспаривалось.

Указанный объект недвижимости в соответствии с положениями решения Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц», ст. 401, ст. 403 Налогового кодекса РФ, являлся объектом налогообложения по уплате налога на имущество физических лиц в 2022 году, следовательно, ответчик, как собственник указанного имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем, в соответствии с действующим законодательством у него имелась обязанность по уплате указанного налога в установленные законом порядке и сроки.

Исходя из характеристик указанного объекта недвижимости, его кадастровой стоимости, периода владения им ответчиком, ставки, установленной решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в суме 5261,00 рубль (3507659 (налоговая база) х ? (доля в праве собственности) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 5261,00 рубль).

Расчет административного истца судом проверен, является документально подтвержденным, произведенным исходя из соответствующей налоговой ставки и подтвержденной кадастровой стоимости объекта недвижимости, находящегося в собственности административного ответчика, периода регистрации права собственности на указанные объекты недвижимости за административным ответчиком, признан судом арифметически верным, основанным на требованиях закона, ввиду чего принимается судом.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (доля в праве – 1/2); кадастровая стоимость 302232,00 рубля (5/12) и 292124,00 рубля (7/12), что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, имеющимися в материалах дела, административным ответчиком не оспаривалось.

Указанный земельный участок в соответствии с Решением Совета депутатов м.о. – <данные изъяты> сельское поселение <данные изъяты> муниципального района Рязанской области от 24.10.2018 №16 «Об установлении земельного налога на территории м.о. – <данные изъяты> сельское поселение <данные изъяты> муниципального района Рязанской области», ст.ст. 388-390 НК РФ являлся объектом налогообложения по уплате земельного налога в 2022 году, следовательно, ответчик, как собственник указанного имущества, является плательщиком земельного налога, в связи с чем, в соответствии с действующим законодательством у него имелась обязанность по уплате указанного налога в установленные законом порядке и сроки.

На основании сведений о кадастровой стоимости земельного участка - объекта налогообложения, периода владения им, исходя из установленных Решением Совета депутатов м.о. – <данные изъяты> сельское поселение <данные изъяты> муниципального района Рязанской области от 24.10.2018 №16 «Об установлении земельного налога на территории м.о. – <данные изъяты> сельское поселение <данные изъяты> муниципального района Рязанской области» налоговых ставок, налоговым органом исчислен административному ответчику земельный налог за 2022 год в сумме 445,00 рублей ((302323,00 рубля (налоговая база) х ? (доля в праве собственности) х 0,3% (налоговая ставка) х 5/12 (период владения) = 189,00 рублей) + (292124,00 рубля (налоговая база) х ? (доля в праве собственности) х 0,3% (налоговая ставка) х 7/12 (период владения) = 256 рублей) =. 445,00 рублей с учетом округлений до целого рубля).

Расчет административного истца судом проверен, является документально подтвержденным, произведенным исходя из соответствующей налоговой ставки и подтвержденной кадастровой стоимости объекта недвижимости – земельного участка, находящегося в собственности административного ответчика, периода регистрации права собственности на указанный земельный участок за административным ответчиком, изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения, признан судом арифметически верным, основанным на требованиях закона, ввиду чего принимается судом.

Административному ответчику предлагалось представить доказательства отсутствия у него недоимки по налогам, либо отсутствие обязанности по оплате указанных налогов, иного размера, расчета подлежавших уплате сумм указанных налогов, однако каких-либо доказательств опровергающих доводы административного истца, административный ответчик суду не представил, в материалах дела их также не имеется.

Административным истцом в адрес ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением, копия которого имеются в материалах дела.

Ранее налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается указанным налоговым требованием, копия которого имеется в материалах дела, последним не оспаривалось. Дальнейшее направление административному ответчику Требований об уплате налоговой задолженности действующим налоговым законодательством не предусмотрено.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, взысканных ранее в судебном порядке, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику налоговым органом начислены пени, подробный расчет которых приложен к административному исковому заявлению, сумма задолженности по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 9373,60 рубля. В связи с наличием отрицательного налогового сальдо единого налогового счета налогоплательщика, образовавшемся, в числе прочего, ввиду неуплаты ФИО1 указанных выше налогов, налоговым органом административному ответчику начислены пени, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая, на основании п. 1 Указания Банка России от 11.12.2015 № 3894-У, с 01.01.2016 приравнена к значению ключевой ставки Банка России: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4995,66 рубля.

Расчет пени, произведенный административным истцом, судом проверен, является арифметически верным, произведенным из верных сумм неуплаченных ФИО1 налогов, правильного периода, за который пени подлежат взысканию, ставки, установленной налоговым законодательством, ввиду чего расчет административного истца принят судом.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, пени, указанных выше, УФНС России по Рязанской области обратились к мировому судье судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в сумме 445,00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5261,00 рубль и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4995,66 рубля. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налогов и пени, который определением мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ 6-месячного срока на обращение в суд после отмены судебного приказа. Установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа после неисполнения требования об уплате суммы налога, сбора, штрафа также соблюден административным истцом, ввиду следующего.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

- не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

- не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

- не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Так, подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа на обращение в суд при наличии уже сформированной и указанной в требовании об уплате задолженности в размере свыше 10 тысяч рублей. При этом законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности.

Вместе с тем, абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000,00 рублей.

Иное толкование приведенных правовых норм привело бы к неопределенности при исчислении пресекательного шестимесячного срока для обращения налогового органа в суд.

С учетом приведенных норм права, анализа представленных в материалы дела доказательств в их взаимной совокупности, суд приходит к выводу о том, что поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ФИО1 по налогам, пени, не обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания, не превышала 10000,00 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по налогам и пени, не обеспеченная примененными ранее мерами взыскания, превысила 10000,00 рублей (составила 10701,66 рубля), спорные правоотношения подлежали урегулированию с учетом абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, следовательно, по смыслу приведенной правовой нормы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением) УФНС России по Рязанской области не утратило право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год и пени.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с административного ответчика налоговым органом не пропущен.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, пени не представлено, как не представлено доказательств отсутствия у ответчика обязанности по уплате указанных налогов, пени за спорные периоды, в материалах дела таких доказательств не содержится. Доказательств отсутствия обязанности уплачивать пени, необоснованности их начисления, административным ответчиком также не представлено, в материалах дела не содержится.

Оценивая представленные административным истцом письменные доказательства в их взаимной совокупности, суд находит их достаточными для того, чтобы сделать бесспорный вывод об обоснованности заявленных административных исковых требований, а также о соблюдении административным истцом предусмотренных законом порядка и сроков взыскания налогов, пени, следовательно, заявленные административные исковые требования подлежат полному удовлетворению, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию единый налоговый платеж в сумме 15079,60 рубля, из которых задолженность по уплате налога на имущество физических лиц по ставке, применимой к объектам налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 5261,00 рубль, земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 445,00 рублей, а также пени в размере 9373,60 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в связи с удовлетворением административного иска, государственная пошлина, от уплаты который административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Муниципального образования – городской округ город Рязань Рязанской области в сумме 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290, ст. 293 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) единый налоговый платеж в сумме 15079 (пятнадцать тысяч семьдесят девять) рублей 60 копеек, из которых задолженность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применимой к объектам налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 5261 (пять тысяч двести шестьдесят один) рубль 00 копеек, по уплате земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 445 (четыреста сорок пять) рублей 00 копеек, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9373 (девять тысяч триста семьдесят три) рубля 60 копеек, в доход бюджета субъекта Российской Федерации – Рязанской области.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

ПОЛУЧАТЕЛЬ: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

КБК 18201061201010000510

УИН должника 18206234230063023548

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования – городской округ город Рязань Рязанской области в размере 4000(четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья