Решение по делу № 2А-1844/2025 от 12.09.2025 - о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней.

Дело №а-1844/2024

УИД 26RS0№-72

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

17 июля 2024 года <адрес>

Предгорный районный суд <адрес>, в составе председательствующего судьи Дышековой Ю.Н., при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии с главами 31, 32 Налогового кодекса РФ, ФИО5 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как в соответствии с законодательством РФ за ним зарегистрировано недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налогоплательщик ФИО5 (ИНН <***>) является (являлся) собственником недвижимого имущества (1/4 доли в общей долевой собственности): земельного участка, расположенного по адресу: 357380, <адрес>, ферма ТМФ 5 СПК «Луца», кадастровый №; жилого дома, расположенного по адресу: 357357, <адрес>, кадастровый №. ФИО5 также является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО5 предоставил налоговую декларацию за 2020 год, за реализацию объекта недвижимости, находящегося в собственности менее трех лет, с кадастровым номером 26:29:120202:98, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером 26:29:120201:668, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (объекты собственности согласно данным налоговой базы, с учета не сняты, данные о снятии с учета объектов собственности из Росреестра не направлены в налоговый орган). В связи с чем произведено начисление налога в размере 20 957 руб. На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику. В связи с не поступлением в срок сумм налогов Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты задолженности. Административный ответчик надлежащим образом был уведомлен о необходимости уплаты задолженности, однако сумма налогов не уплачена. В соответствии с требованиями ст. 123.2 КАС РФ и ст. 48 НК РФ, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 на взыскание задолженности по уплате налогов, пени, где ДД.ММ.ГГГГ инспекции было возвращено заявление о вынесении судебного приказа. До настоящего времени ФИО5, его законным представителем ФИО7 не погашена задолженность по налогам и пене в размере 26 073,81 руб.

Обратившись в суд, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимку по уплате земельного налога за 2020 год в размере 72 руб., за 2021 год – 263 руб., за 2022 год – 267 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 руб., за 2021 год – 34 руб., за 2022 год – 34 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 20 957 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 4 435,81 руб.

Участвующие по делу лица извещались публично путем заблаговременного размещения в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Предгорного районного суда <адрес>, а также заказным письмом с уведомлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО7 в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание не представлено, заявлений с просьбами об отложении рассмотрения настоящего дела не поступало.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, считает возможным рассмотреть заявленные требования в отсутствие не явившихся сторон, в соответствии с требованиями ст. ст. 150, 152 КАС РФ, поскольку неявка стороны является её правом, а не обязанностью.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституция РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные как следует из федерального закона функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по взысканию с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из представленных материалов, ФИО5 является налогоплательщиком (ИНН <***>) и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании п. 2 ст. 5 данного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого дога, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела усматривается, что ФИО5 владеет (владел) на праве общей долевой собственности (1/4 доли) следующим недвижимым имуществом: жилой дом, расположенный по адресу: 357357, <адрес>, кадастровый №.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации прав на недвижимые объекты (статьи 400, 401, 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Признание физических и юридических лиц плательщиками налога на имущество производится на основании сведений об объектах налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьями 362 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 369 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО5 является (являлся) собственником (1/4 доли в праве общей долевой собственности) земельного участка, расположенного по адресу: 357380, <адрес>, ферма ТМФ 5 СПК «Луца», кадастровый №.

ФИО5 также является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего кодекса.

ФИО5 предоставил налоговую декларацию за 2020 год, за реализацию объекта недвижимости, находящегося в собственности менее трех лет, с кадастровым номером 26:29:120202:98, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером 26:29:120201:668, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (объекты собственности согласно данным налоговой базы, с учета не сняты, данные о снятии с учета объектов собственности из Росреестра не направлены в налоговый орган).

В связи с чем произведено начисление налога в размере 20 957 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налогоплательщику ФИО3 произведено начисление налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020-2022 гг., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику.

В сроки, установленные НК РФ сумма налогов, в бюджет не уплачена.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Налогоплательщику в соответствии с ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, до настоящего времени в добровольном порядке налоги ФИО5, его законным представителем ФИО7 в полном объеме не оплачены. За ним числится недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 72 руб., за 2021 год – 263 руб., за 2022 год – 267 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 руб., за 2021 год – 34 руб., за 2022 год – 34 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 20 957 руб.

Доказательств того, что налогоплательщик ФИО5 уплатил в бюджет государства сумму задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в установленный законом срок, суду не представлено.

Таким образом, в нарушение ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО5 в сроки, установленные законодательством, не исполнил обязанность по уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> возвращено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО3 задолженности по уплате налогов, пени.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов в размере 21 638 руб., являются правомерными.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК, сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитанная данная сумма.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ подлежат начислению пени в размере 4 435,81 руб.

Как следует из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Учитывая, что суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени в размере 26 073,81 руб., то с административного ответчика в пользу бюджета Предгорного муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 982 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административные исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края Россия (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в размере 72 руб., за 2021 год – 263 руб., за 2022 год – 267 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 руб., за 2021 год – 34 руб., за 2022 год – 34 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 20 957 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 4 435,81 руб., в общей сумме 26 073 (двадцать шесть тысяч семьдесят три) рубля 81 копейка.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края Россия (ИНН <***>) в бюджет Предгорного муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 982 (девятьсот восемьдесят два) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Предгорный районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) Ю.Н. Дышекова

Копия верна

Дата выдачи «19» июля 2024 г.

Судья Ю.Н. Дышекова

Помощник судьи ФИО6

Оригинал решения находится в деле №а-1844/2024, находящемся в Предгорном районном суде <адрес>.

Решение не вступило в законную силу.

Судья Ю.Н. Дышекова

Помощник судьи ФИО6