Решение по делу № 2А-50/2025 от 09.04.2025

Дело № 2а-50/2025

УИД-52RS0037-01-2025-000003-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 апреля 2025 года г. Княгинино

Судья Княгининского межрайонного суда Нижегородской области Летунова Э.В., при секретаре Шадриной Н.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заявление мотивировано тем, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказами ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», от 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470«О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», в соответствии со ст. 30 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), с 14.12.2020 г. функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН <***>).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022 года с 01.01.2023 введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2019-2020 г.г., в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 НК РФ, т.к. на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ст. ст. 12, 15, 388 НК РФ, т.к. в 2019-2020гг., имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельные участки, расположенные по адресу:

- Земельный участок (<данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Земельный участок (<данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Земельный участок <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 14).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

Расчет транспортного налога, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой ( л.д. 15-20).

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования об уплате налогов и сборов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 21-28), которые административным ответчиком исполнены не были.

Налоговым органом в Судебный участок Княгининского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени. 16.03.2022г. вынесен судебный приказ по делу №, который 22.11.2024г. был отмен в связи с тем, что от должника поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

По состоянию на 04.01.2023г. у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС 23432,63 руб., в том числе пени 824,63 руб.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

На ЕНС налогоплательщика поступил и отражен в информационном ресурсе налогового органа платеж от 15.11.2024 на сумму 100,00 руб.

Вышеуказанный ЕНП учтен на едином налоговом счете налогоплательщика с соблюдением последовательности, установленной п.8 ст. 45 НК РФ и распределены в отрицательное сальдо ЕНС по налогу на землю (ОКТМО 22633404/22533000) - 100,00 руб. (из 1560,00 руб. за 2019г. со сроком уплаты 01.12.2020г.).

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН <данные изъяты> задолженность ЕНС в сумме 20388,00 руб., в том числе:

Транспортный налог с физических лиц за 2019г. в размере 3368,00 руб., за 2020г. в размере 14000,00руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (<данные изъяты>) за 2019г. в размере 1460,00руб., за 2020г. в размере 1560,00руб.

17.03.2025г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Княгининское РОСП ГУ ФССП России по Нижегородской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. При подаче иска представитель административного истца ФИО6, действующая по доверенности, просила рассмотреть дело в отсутствие их представителя (л.д. 4 обор.).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу регистрации, причину неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, отзыв на административное исковое заявление не предоставил.

Начальник Княгининского РОСП ГУ ФССП России по Нижегородской области ФИО7 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, просила рассмотреть судебное заседание в отсутствии представителя отделения.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, ст. 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Учитывая, что не явившиеся в судебное заседание лица о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, их явка не признана судом обязательной, неявка не является препятствием для рассмотрения дела без их участия, то суд счёл возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе налог на имущество физических лиц, который в силу подпункта 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является местным налогом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Порядок исчисления налога установлен ст. 408 НК РФ.

Кадастровая стоимость определяется в соответствии с Постановлением Правительства Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 6 статьи 228 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 396-ФЗ; в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 254-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 436-Ф3) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная, со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пени начисляются согласно ставке рефинансирования ЦБ РФ на общую сумму задолженности по налогу.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан был уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ст. ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. в 2019-2020гг., имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельные участки, расположенные по адресу:

-Земельный участок (ОКТМО <данные изъяты>) адрес: <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

-Земельный участок (ОКТМО <данные изъяты>) адрес: <данные изъяты> дДата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

-Земельный участок (ОКТМО <данные изъяты>) адрес: <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

-Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

-Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Расчет транспортного налога, налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоги исчислены налоговым органом верно, исходя из налоговой базы, а также налоговой ставки..

В установленный срок требование в части уплаты налогов и пеней исполнено не было, в связи с чем налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка Княгининского судебного района Нижегородской области 16.03.2022г. вынесен судебный приказ №, который 22.11.2024г. был отменен в связи с тем, что от должника поступили возраженияя.

По сообщению Княгининского РО ГУФССП по Нижегородской области в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. на исполнении находилось исполнительное производство №-ИИ о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в сумме 20 943 рубля 29 копеек возбужденное ДД.ММ.ГГГГ в пользу УФК по Нижегородской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>). Исполнительное производство № прекращено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением определения от отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках данного ИП денежные средства не взыскивались. Должник не работает, имеет инвалидность 3 группы, удержания из пенсии не производились, в связи с тем, что в отношении должника имеется исполнительное производство о взыскании алиментных платежей на содержание двоих несовершеннолетних детей, по которому ежемесячный платеж составляет 70% (33% - текущие платежи, 37% - погашение задолженности, которая составляла на ДД.ММ.ГГГГ год — 239 195,35 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику.

Установленные статье. 48 НК РФ сроки для обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

На ЕНС налогоплательщика поступил и отражен в информационном ресурсе налогового органа платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100,00 руб.

Вышеуказанный ЕНП учтен на едином налоговом счете налогоплательщика с соблюдением последовательности, установленной п.8 ст. 45 НК РФ и распределены в отрицательное сальдо ЕНС по налогу на землю (ОКТМО <данные изъяты>) - 100,00 руб. (из 1560,00 руб. за 2019г. со сроком уплаты 01.12.2020г.).

Расчет задолженности судом проверен, суд с ним соглашается, доказательств оплаты задолженности по налогам и пени ответчиком не представлено.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, исходя из того, что обязанность по уплате налога у административного ответчика имелась, суммы налогов и пеней исчислены верно, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В связи с удовлетворением административных исковых требований, с учетом положений части 1 статьи 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, ст. 180, ст. 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области (ОГРН <***>) задолженность ЕНС в сумме 20388 (Двадцать тысяч триста восемьдесят восемь) рублей 00 копеек, в том числе:

Транспортный налог с физических лиц за 2019г. в размере 3368 рублей 00 копеек, за 2020г. в размере 14000 рублей 00 копеек;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО <данные изъяты>) за 2019г. в размере 1460 рублей 00 копеек, за 2020г. в размере 1560 рублей 00 копеек.

Наименование получателя и реквизиты счета:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г.Тула,

БИК банка: 017003983,

Корреспондентский счет № 40102810445370000059,

Получатель Казначейство России (ФНС России),

Счет получателя № 03100643000000018500,

ИНН получателя 7727406020,

КПП получателя 770801001,

КБК 18201061201010000510,

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: <данные изъяты>, ИНН должника: <данные изъяты>

Наименование должника ФИО1,

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> в местный бюджет расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Княгининский межрайонный суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 09 апреля 2025 года.

Судья Э.В. Летунова