Решение по делу № 2А-1329/2023 от 27.07.2023

Дело № 2а-1329/2023

УИД 39RS0010-01-2022-000497-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июля 2023 г. г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Чулковой И.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к Машу Д.А. о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в его обоснование, что ФИО2, ИНН №, является плательщиком транспортного налога. Согласно информации, представленной МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в собственности у Маша Д.А. в период 2018года находилcя легковой автомобильмарки HYUNDAISОLARIS, государственный регистрационный знак №2017 года выпуска, мощностью 123 л/с, а также легковой автомобильмарки LEXUSRX 300, государственный регистрационный знак №, 2001 года выпуска, мощностью 220 л/с.

Вустановленный срок до 02.12.2019 транспортный налог с физических лиц за 2018 год за автомобиль марки HYUNDAISОLARIS, государственный регистрационный знак №, 2017 года выпуска, мощностью 123 л/с,в сумме 1845 рублей уплачен не был. Указанный налог был уплачен налогоплательщиком 03.03.2020. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО2 начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в общей сумме 27 рублей 83 копейки, которые до настоящего времени не уплачены.

Кроме того, налогоплательщиком ФИО2 в установленный законом срок до 01.12.2021 не был уплачен транспортный налог с физических лиц за 2020 год за автомобиль марки HYUNDAISОLARIS, государственный регистрационный знак №, 2017 года выпуска, мощностью 123 л/с, в сумме 1845 рублей, а также за автомобиль марки LEXUSRX 300, государственный регистрационный знак №, 2001 года выпуска, мощностью 220 л/св сумме 6050 рублей, а всего 7895 рублей.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога ФИО2, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за 2020 год в общей в сумме 46 рублей 71 копейка.

По сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области у налогоплательщика Маша Д.А. с ДД.ММ.ГГ в собственности находилось 53/50доли квартиры, общей площадью 72,90 кв.м., расположенной по адресу: <адрес >.

В установленный срок до 01.12.2019 налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 083 рублей налогоплательщиком не уплачен. Указанный налог был полностью уплачен административным ответчиком 07.05.2022.В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц Машу Д.А., в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за 2020 год в общей сумме 12 рублей 32 копейки.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 15259701 от 04.07.2019, а также налоговое уведомление № 16548465 от 01.09.2021, что подтверждается списками почтового отправления № 704016 от 18.07.2019 и № 1103121 от 11.10.2021.

В связи с неоплатой налоговых платежей налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № 24666 от 13.02.2020, которое направлено 20.02.2020 в адрес налогоплательщика (список почтовых отправлений № 918467), а также требование № 116622 от 25.12.2021.

Мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 06.04.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1035/2022 о взыскании с Маша Д.А. задолженности по налогам и пени.

Налогоплательщиком представлены возражения в связи чем 20.09.2022 определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен.

Учитывая указанные обстоятельства, административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области просило суд взыскать с Маша Д.А., ИНН №, задолженность на общую сумму 7981 рублей 87 копеек по следующим налогам:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 27 рублей 83 копейки;

- транспортный налогс физических лиц за 2020 год в размере 7 895 рублей и пени за несвоевременную уплату указанного налога в размере 46 рублей 71 копейка;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12 рублей 32 копейки.

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области, надлежащим образом уведомленное о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, своего представителя в судебное заседание не направило.

Административный ответчик с ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее в ходе судебного разбирательства против удовлетворения требований административного истца возражал.

Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Калининградской области и административного ответчика ФИО2

Ознакомившись с материалами настоящего административного дела, материалами административного дела мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда № 2а-1035/2022, суд приходит к следующим выводам.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В статье 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 1 статьи 8 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется

налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию

транспортных средств на территории Российской Федерации.

Часть 4 статьи 85 НК РФ предусматривает, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и обихвладельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

Из материалов административного дела следует, что ФИО2 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно информации, представленной МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в собственности у Маша Д.А. в налоговый период 2018 года находилcя легковой автомобиль марки HYUNDAISОLARIS, государственный регистрационный знак № №, 2017 года выпуска, мощностью 123 л/с, а также легковой автомобиль марки LEXUSRX 300, государственный регистрационный знак №, 2001 года выпуска, мощностью 220 л/с.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГ транспортный налог с физических лиц за 2018 год за автомобиль марки HYUNDAISОLARIS, государственный регистрационный знак №, 2017 года выпуска, мощностью 123 л/с, в сумме 1845 рублей уплачен не был. Указанный налог был уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГ. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику Машу Д.А. начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в общей сумме 27 рублей 83 копейки, которые до настоящего времени не уплачены.

Кроме того, налогоплательщиком ФИО2 в установленный законом срок до 01.12.2021 не был уплачен транспортный налог с физических лиц за 2020 год за автомобиль марки HYUNDAISОLARIS, государственный регистрационный знак № №, 2017 года выпуска, мощностью 123 л/с, в сумме 1845 рублей, а также за автомобиль марки LEXUSRX 300, государственный регистрационный знак № №, 2001 года выпуска, мощностью 220 л/св сумме 6050 рублей, а всего 7895 рублей.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога Машу Д.А., в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за 2020 год в общей в сумме 46 рублей 71 копейка.

По сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области у налогоплательщика Маша Д.А. с ДД.ММ.ГГ в собственности находилось 53/50 доли квартиры, общей площадью 72,90 кв.м., расположенной по адресу: <адрес >.

На основании части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателенк уплате на территориях этих муниципальных образований (часть 1 статьи 399 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Подпунктом 2 части 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (часть 1 статьи 402 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК

РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Под днём выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков – следующий день после её представления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

- для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Согласно материалам административного дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика своевременно направлены налоговое уведомление № 15259701 от 04.07.2019, а также налоговое уведомление № 16548465 от 01.09.2021, что подтверждается списками почтового отправления № 704016 от 18.07.2019 и № 1103121 от 11.10.2021.

Указанные требования в добровольном порядке ФИО2 не исполнены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о соблюдении УФНС России по Калининградской области порядка взыскания налогов в части направления налоговых уведомлений и требований административному ответчику.

Поскольку транспортный налог и налог на имущество физических лиц административным ответчикомФИО2 не был уплачен надлежащим образом в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени за неуплату указанной недоимки по налогам, которые составили по транспортному налогу 46 рублей 71 копейку, а по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере12 рублей 32 копейки.

В связи с тем, что требования в добровольном порядке не исполнены,налоговый орган 06.04.2022 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 20.09.2022 судебный приказ № 2а-1035/2022 от 06.04.2022 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

15.02.2023 административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, направлено в Московский районный суд г. Калининграда.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их, суд исходит из того, что ФИО2 является плательщиком указанного выше транспортного налога, налога на имущество физических лиц, и у него возникла задолженность в спорный период времени, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, при этом факт получения налогового требования, его неисполнение, стороной административного ответчика не оспаривались.

На основании статьи 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

С учетом представленного истцом расчёта, а также в связи с отсутствием допустимых и достоверных доказательств в подтверждением возражений административного ответчика в части взыскания рассчитанной истцом суммы пени по транспортному налогу с физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, суд приходит к выводу о необходимости взыскания указанных денежных сумм с Маша Д.А. в пользу административного истца.

Таким образом, с Маша Д.А. в пользу УФНС России по Калининградской области подлежит взысканию задолженность по налогам и пени на общую сумму 7 981 рублей 87 копеек, а именно:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 7 895 рублей и пени за несвоевременную уплату указанного налога в размере 46 рублей 71 копейка;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12 рублей 32 копейки.

Учитывая положения, предусмотренные частью 1 статьи 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика Маша Д.А. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени– удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 27 рублей 83 копейки, транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 7 895 рублей и пени за несвоевременную уплату указанного налога в размере 46 рублей 71 копейка, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12 рублей 32 копейки, а всего взыскать недоимку по налогам и пени на общую сумму 7 981 (семь тысяч девятьсот восемьдесят один) рубль87 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <адрес >, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Судья: И.В. Чулкова