Решение по делу № 2А-1034/2023 от 29.05.2023

Дело № 2а-1034/2023 (УИД: 37RS0012-01-2023-001085-51)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 года г. Иваново

Октябрьский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего судьи Каташовой А.М.,

при секретаре Поповой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС по Ивановской области, Управление) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1 405 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года, в размере 41 рубль 75 копеек; задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 2 403 рубля, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года, в размере 08 рублей 41 копейка; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 24 рублей, пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 00 рублей 08 копеек, по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2020 год в размере 6 443 рубля, пени, начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года, в размере 22 рубля 55 копеек, а также государственную пошлину в установленном законом размере.

Требования мотивированы тем, что ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в УФНС по Ивановской области представлена справка о доходах и суммах налога физических лиц формы 2-НДФЛ за 2020 год № от 26 февраля 2021 года на имя ФИО1, согласно которой сумма дохода, полученного административным ответчиком в 2020 году, составила 49 563 рубля 10 копеек, однако сумма исчисленного налога в размере 6 443 рубля не была удержана налоговым агентом. Кроме того, ФИО1, имея в собственности земельный участок, жилой дом и квартиру является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Однако обязанность по их уплате за 2019, 2020 год она не исполнила. В связи с неуплатой ФИО1 налоговых платежей налоговым органом на сумму задолженности начислены пени. В ее адрес административным истцом направлялись требования об уплате налогов и пени, которые оставлены ФИО1 без исполнения.

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестным суду причинам, о месте и времени разбирательства дела извещена надлежащим образом, каких-либо возражений относительно заявленных требований не представила.

Исследовав и оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п. 2 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В силу п.п. 3, 4, 5 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок (п. 3 ст. 392 НК РФ).

Решением Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» (в ред. Решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 113) устанавливалось, что налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 4 Решения Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» установлены налоговые ставки по видам разрешенного использования земельного участка.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с другим имуществом квартира, комната.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи).

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ).

Законом Ивановской области от 18 ноября 2014 года № 90-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01 января 2015 года.

Решением Ивановской городской Думы от 26 ноября 2014 года № 797 с 01 января 2015 года на территории городского округа Иваново введен налог на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32 НК РФ.

Пунктом 1 указанного решения (в редакции решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 114) установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в УФНС по Ивановской области представлена справка о доходах и суммах налога физических лиц формы 2-НДФЛ за 2020 год № от 26 февраля 2021 года, согласно которой сумма дохода, полученного ФИО1 в 2020 году, составила 49 563 рубля 10 копеек, исчисленная сумма налога составила 6 443 рубля (л.д. 20, 81).

Исходя из письменных пояснений представителя ООО «СК «Ренессанс Жизнь» данный налог исчислен на основании пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ с учетом непредставления административным ответчиком как страхователем справки, подтверждающей неполучение ею социального налогового вычета за 2020 год в размере 6 443 рубля, после расторжения договора добровольного страхования жизни (л.д. 77-80, 82-100).

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в 2019, 2020 годах принадлежали (л.д. 53-54, 104-115, 116-119):

- с ДД.ММ.ГГГГ ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ);

- с ДД.ММ.ГГГГ 250/10000 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым № по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ 250/1000 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

На вышеперечисленное имущество Управлением исчислен земельный налог за 2020 год, налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019, 2020 годы, а также НДФЛ за 2020 год, для уплаты которых в адрес административного ответчика почтовыми отправлениями налоговым органом направлялись налоговые уведомления: № от 03 августа 2020 года (л.д. 13-14, 15), № от 01 сентября 2021 года (л.д. 21-22, 23).

В них имелся расчет и данные об объектах налогообложения, периоде взыскания, содержались сведения относительно сумм налогов и сроках их уплаты.

Суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц и НДФЛ за спорные налоговые периоды в установленные законом сроки административным ответчиком оплачены не были, и налоговым органом на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату земельного налога за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 00 рублей 08 копеек; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года в размере 41 рубль 75 копеек; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 08 рублей 41 копейка; за неуплату НДФЛ за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 22 рубля 55 копеек (л.д. 16, 24-25).

В адрес ФИО1 налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № по состоянию на 18 июня 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год и начисленных пени с установлением срока для погашения имеющейся задолженности до 25 ноября 2021 года (л.д. 17-18, 19);

- № по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, НДФЛ за 2020 год и начисленных на данные задолженности пени с установлением срока для погашения имеющейся задолженности до 08 февраля 2022 года (л.д. 26-28, 29).

Указанные требования в добровольном порядке ФИО1 в установленные в них сроки не исполнены.

Согласно расчету, представленному налоговым органом, сумма задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2020 год составляет 24 рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 1 405 рублей; за 2020 год – 2 403 рубля; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 6 443 рубля.

Суд соглашается с указанными размерами задолженности по налогам, административным ответчиком они не оспорены. Доказательств оплаты задолженности по налогам ни ФИО1 не представлено.

На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по НДФЛ за 2020 год не уплатил, то ему правомерно налоговым органом начислены пени за их неуплату за периоды просрочки.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Суд соглашается с представленными истцом расчетами начисленных на спорные задолженности пени (л.д. 16, 24-25) и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налогов, исходя из сумм недоимок.

Стороной административного ответчика представленные расчеты пени не оспорены, иных расчетов суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 26 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 спорных недоимок налогам и пени (л.д. 61).

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново от 07 декабря 2022 года (л.д. 63), в связи с поступлением от должника возражений относительно судебного приказа (л.д. 62).

С настоящим административным иском Управление обратилось 24 апреля 2023 года (л.д. 44), т.е. в установленный законом срок.

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, с учетом соблюдения административным истцом порядка и сроков обращения за принудительным взысканием образовавшейся у административного ответчика задолженности, со ФИО1 в пользу Управления подлежат взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 405 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года, в размере 41 рубль 75 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 403 рубля, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года, в размере 08 рублей 41 копейка; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 24 рубля, пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 00 рублей 08 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 443 рубля, пени, начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года, в размере 22 рубля 55 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 413 рублей 91 копейки согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Скрипской ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 405 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года, в размере 41 рубль 75 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 403 рубля, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года, в размере 08 рублей 41 копейка; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 24 рубля, пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 00 рублей 08 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 443 рубля, пени, начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года, в размере 22 рубля 55 копеек.

Взыскать с Скрипской ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), в доход муниципального образования г. Иваново в размере 413 рублей 91 копейка.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Каташова А.М.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна

Судья Каташова А.М.