дело № 2а-290/2025

УИН 19RS0005-01-2025-000422-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Белый Яр 05 июня 2025 года

Алтайский районный суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Хорошкиной А.А.,

при секретаре Рыбачковой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 ФИО9 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц: за 2021 год в размере 4490 руб. 01 коп. со сроком уплаты 01.12.2022, по транспортному налогу с физических лиц: за 2022 год в размере 3585 руб. 00 коп. со сроком уплаты 01.12.2023; по налогу на имущество за 2022 год в размере 213 руб. 00 коп. со сроком уплаты 01.12.2023, по земельному налогу за 2022 год в размере 748 руб. 00 коп. со сроком уплаты 01.12.2023, о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 10.01.2024 в размере 711 руб. 20 коп.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 10.01.2024 в размере 4818 руб. 70 коп. Представитель административного истца просил восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления в части взыскания пени в размере 4818 руб. 70 коп., мотивируя причины его пропуска тем, что неуплата налога и пени была установлена лишь в 2024 году.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени его проведения были извещены надлежащим образом.

Представитель Управления ФИО2, действующая на основании доверенности, при подаче административного искового заявления ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

До судебного заседания от ответчика ФИО1 поступили письменные возражения на исковое заявление, в которых выражает несогласие с заявленными требованиями, просит в удовлетворении требований отказать, в связи с пропуском срока исковой давности, просит рассмотреть дело в свое отстутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности, представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу ст. 359 НК РФ налоговая база для исчисления транспортного налога определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 108-ФЗ),

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; (пп. 1.1 введен Федеральным законом от 20.08.2004 № 108-ФЗ),

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость; (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ),

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подп. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 НК РФ, - как единица транспортного средства. (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 108-ФЗ)

В соответствии с п. 2 ст. 357 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подп. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 357 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 108-ФЗ). В отношении транспортных средств, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 357 НК РФ, налоговая база определяется отдельно.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном ст.ст. 45, 70 и 48 НК РФ.

Порядок и сроки взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определены ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой суммы налога в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога от 12.07.2023 № со сроком оплаты задолженности до 01.12.2023.

Задолженность, подлежащая взысканию составила: по транспортному налогу с физических лиц: за 2021 год в размере 4 490 руб. 01 коп. со сроком уплаты 01.12.2022, по транспортному налогу с физических лиц: за 2022 год в размере 3585 руб. 00 коп. со сроком уплаты 01.12.2023; по налогу на имущество за 2022 год в размере 213 руб. 00 коп. со сроком уплаты 01.12.2023, по земельному налогу за 2022 год в размере 748 руб. 00 коп. со сроком уплаты 01.12.2023.

ФИО1 извещена налоговым органом в форме налоговых уведомлений с расчетом сумм налогов. По истечении срока уплаты налогов, указанных в налоговых уведомлениях, должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование об уплате налога, со сроком добровольного исполнения, которое должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 10.01.2024 составила 711 руб. 20 коп.

На основании изложенного, административные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 2022 год в общей сумме 9 036 руб. 01 коп. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 10.01.2024 в сумме 711 руб. 20 коп. подлежат удовлетворению.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с неуплатой суммы земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц с 2016 и 2024 годы в установленный срок налоговым органом была начислена сумма пени за период с 02.12.2016 по 10.01.2024 в размере 4818 руб. 70 коп., которая была включена налоговым органом в общую сумму задолженности ФИО1

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия при обосновании административных исковых требований ссылается на то, что сумма пени в размере 4818 руб. 70 коп. была начислена на задолженность, которая налоговым органом не была своевременно обеспечена мерами принудительного взыскания.

Из материалов дела усматривается, что 18.07.2024 мировым судьей судебного участка в границах Алтайского района Республики Хакасия по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 14623 руб. 57 коп. за 2022-2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Алтайского района Республики Хакасия от 11.10.2024 судебный приказ от 18.07.2024 был отменен.

Вместе с тем, в требования, заявленные при вынесении судебного приказа, включена задолженность по налогам за 2022-2024 годы, при этом за период, начиная с 2016 года требования о взыскании задолженности по уплате налогов налоговым органом не заявлялись.

В соответствие с определением Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О и от 25.06.202 № 1740-О налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Поскольку налоговым органом не были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога, на которые начислены пени в размере 4818 руб. 70 коп., сумма пени взысканию не подлежит.

Таким образом, срок на взыскание пени за период с 02.12.2016 по 10.01.2024 в размере 4818 руб. 70 коп. налоговым органом пропущен.

Оснований для удовлетворения ходатайства представителя административного истца о восстановлении этого срока суд не находит, поскольку выявление задолженности по налогу и пени в 2024 году, на что ссылается представитель налогового органа, не является уважительной причиной, по которой пропущенный процессуальный срок может восстановлен в порядке ч. 2 ст. 286 КАС РФ, кроме того, данные доводы какими-либо доказательствами не подтверждены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании пени за период с 02.12.2016 по 10.01.2024 в размере 4818 руб. 70 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 ФИО10 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 (паспорт №) задолженность по транспортному налогу с физических лиц: за 2021 год в размере 4 490 руб. 01 коп. со сроком уплаты 01.12.2022, по транспортному налогу с физических лиц: за 2022 год в размере 3585 руб. 00 коп. со сроком уплаты 01.12.2023; по налогу на имущество за 2022 год в размере 213 руб. 00 коп. со сроком уплаты 01.12.2023, по земельному налогу за 2022 год в размере 748 руб. 00 коп. со сроком уплаты 01.12.2023., пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 10.01.2024 в сумме 711 руб. 20 коп.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 ФИО12 о взыскании пени за период с 02.12.2016 по 10.01.2024 в размере 4818 руб. 70 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО13 (паспорт №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования Алтайский район Республики Хакасия в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Алтайский районный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Хорошкина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 18.06.2025.