Дело №2а-8076/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Василенко А.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1, ИНН У состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю и является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, за которым в 2023 году на праве собственности было зарегистрировано следующее имущество: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, нежилое помещение, расположенное по адресу: Х, нежилое помещение, расположенное по адресу: Х, нежилое помещение, расположенное по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, нежилое помещение, расположенное по адресу: Х, нежилое помещение, расположенное по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, нежилое помещение, расположенное по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х квартиры, расположенной по адресу: Х, квартиры, расположенное по адресу: Х, нежилого помещения, расположенного по адресу: Х, нежилого помещения, расположенного по адресу: Х, нежилого помещения, расположенного по адресу: Х, квартиры, расположенной по адресу: Х, нежилого помещения, расположенного по адресу: Х, нежилого помещения, расположенного по адресу: Х, квартиры, расположенной по адресу: Х, квартиры, расположенной по адресу: Х. Кроме того, налогоплательщиком в 2022 году реализован объект недвижимого имущества. По сведениям, предоставленным, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, органами Росреестра, налогоплательщиком в 2022 году получен доход от продажи недвижимого имущества (иные строения, квартира), расположенного по адресу: Х (иные строения – Х кадастровый номер У). Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации права 02.02.2022г., дата окончания регистрации права – 07.07.2022г.). Кадастровая стоимость объекта составляет 744 291,94 руб.. Стоимость при продаже составила 3 000 000 рублей. Кадастровая стоимость объекта с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 521 004,36 руб.. По сведениям, предоставленным, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, объект приобретен по договору участия в долевом строительства за 3 000 000 рублей по адресу: Х (иные строения – Х, кадастровый номер У). Срок владения вышеуказанным имуществом менее 5 лет (дата регистрации права 03.02.2022г., дата окончания регистрации права – 07.07.2022г.). Кадастровая стоимость объекта составляет 765 828,16 руб.. Стоимость при продаже составила 3 000 000 рублей. Кадастровая стоимость объекта с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 536 079,71 руб.. По сведениям, предоставленным, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, объект приобретен по договору уступки права требования за 3 000 000 рублей по адресу: Х (квартира – Х, кадастровый номер У). Срок владения вышеуказанным имуществом менее 5 лет (дата регистрации права 21.03.2019г., дата окончания регистрации права – 07.02.2022г.). Кадастровая стоимость объекта составляет 2 365 385,38 руб.. Стоимость при продаже составила 2 900 000 рублей. Кадастровая стоимость объекта с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 1 655 769,77 руб.. По сведениям, предоставленным, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, объект приобретен по договору купли-продажи за 2 752 000 руб.. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, составляет 19 240 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация на доходы физических лиц за 2022год, в связи с реализацией имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, представлена несвоевременно. Срок представления – 02.05.2023г.. Первичная декларация фактически предоставлена – 13.03.2024г.. Количество просроченных месяцев – 11. Сумма к уплате – 19 240,00 руб.. Расчет суммы штрафа 19 420,00 руб. * 30% = 5 826,00 руб.. С учетом обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, сумма штрафа составила 2 913,00 руб.. В целях своевременной уплаты налогов, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 180508513 от 07.08.2024 года об уплате налогов за 2023 год. В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности в адрес ФИО1 было направлено требование № 74968 по состоянию на 08 декабря 2023 года об уплате задолженности по налогам в размере 76 055,00 рублей, пени в размере 146,26 рублей, в срок до 04 марта 2024 г., которое не было исполнено. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени за период с 10.04.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 7 825,98 рублей: пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 1 610,47 руб., с 20.06.2024г. по 04.07.2024г. в размере 259,32 руб., с 05.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 197,23 руб., с 29.07.2024г. по 15.08.2024г. в размере 166,41 руб., с 16.08.2024г. по 15.09.2024г. в размере 286,60 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 409,87 руб., с 28.10.2024г. по 30.10.2024г. в размере 32,36 руб., с 31.10.2024г. по 02.12.2024г. в размере 340,22 руб., с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 30,93 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 391,54 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 728,55 руб., за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 728,55 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 153,85 руб., с 20.06.2024г. по 04.07.2024г. в размере 21,87 руб., с 05.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 10,36 руб., с 29.07.2024г. по 15.08.2024г. в размере 8,74 руб., с 16.08.2024г. по 15.09.2024г. в размере 1,20 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 1,72 руб., с 28.10.2024г. по 30.10.2024г. в размере 0,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 62,06 руб., с 20.06.2024г. по 04.07.2024г. в размере 2,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 19,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 93,75 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 250,06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 31,26 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 416,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 30,76 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 410,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 8,99 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 119,82 руб.. В связи с отсутствие полной добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа. 13.02.2025г. мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по делу № 2а-0046/65/2025. Определением от 03.03.2025г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, штрафу, пени в размере 89 200,98 руб., в том числе налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 78 462,00 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 2 913,00 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 10.04.2024г. по 14.01.2025г. в размере 7 825,98 руб., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 1 610,47 руб., с 20.06.2024г. по 04.07.2024г. в размере 259,32 руб., с 05.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 197,23 руб., с 29.07.2024г. по 15.08.2024г. в размере 166,41 руб., с 16.08.2024г. по 15.09.2024г. в размере 286,60 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 409,87 руб., с 28.10.2024г. по 30.10.2024г. в размере 32,36 руб., с 31.10.2024г. по 02.12.2024г. в размере 340,22 руб., с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 30,93 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 391,54 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 728,55 руб., за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 728,55 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 153,85 руб., с 20.06.2024г. по 04.07.2024г. в размере 21,87 руб., с 05.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 10,36 руб., с 29.07.2024г. по 15.08.2024г. в размере 8,74 руб., с 16.08.2024г. по 15.09.2024г. в размере 1,20 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 1,72 руб., с 28.10.2024г. по 30.10.2024г. в размере 0,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 62,06 руб., с 20.06.2024г. по 04.07.2024г. в размере 2,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 19,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 93,75 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 250,06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 31,26 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 416,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 30,76 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 410,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 8,99 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 119,82 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен заказной корреспонденцией, которая возвращена в суд, в связи с истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

На основании ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Судом установлено, что за А6 в 2023 году на праве собственности было зарегистрировано следующее имущество: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, нежилое помещение, расположенное по адресу: Х, нежилое помещение, расположенное по адресу: Х, нежилое помещение, расположенное по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х квартира, расположенная по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, нежилое помещение, расположенное по адресу: Х, нежилое помещение, расположенное по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х квартира, расположенная по адресу: Х, нежилое помещение, расположенное по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х, с кадастровым номером У, квартиры, расположенной по адресу: Х, квартиры, расположенное по адресу: Х, нежилого помещения, расположенного по адресу: Х, нежилого помещения, расположенного по адресу: Х, нежилого помещения, расположенного по адресу: Х, квартиры, расположенной по адресу: гХ, нежилого помещения, расположенного по адресу: Х, нежилого помещения, расположенного по адресу: Х, квартиры, расположенной по адресу: гХ, квартиры, расположенной по адресу: Х.

Кроме того, налогоплательщиком в 2022 году реализован объект недвижимого имущества.

По сведениям, предоставленным, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, органами Росреестра, налогоплательщиком в 2022 году получен доход от продажи недвижимого имущества (иные строения, квартира), расположенного по адресу: Х (иные строения – доля Х, кадастровый номер У). Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации права 02.02.2022г., дата окончания регистрации права – 07.07.2022г.). Кадастровая стоимость объекта составляет 744 291,94 руб.. Стоимость при продаже составила 3 000 000 рублей. Кадастровая стоимость объекта с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 521 004,36 руб..

По сведениям, предоставленным, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, объект приобретен по договору участия в долевом строительства за 3 000 000 рублей по адресу: Х (иные строения – Х, кадастровый номер У). Срок владения вышеуказанным имуществом менее 5 лет (дата регистрации права 03.02.2022г., дата окончания регистрации права – 07.07.2022г.). Кадастровая стоимость объекта составляет 765 828,16 руб.. Стоимость при продаже составила 3 000 000 рублей. Кадастровая стоимость объекта с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 536 079,71 руб..

По сведениям, предоставленным, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, объект приобретен по договору уступки права требования за 3 000 000 рублей по адресу: Х (квартира – доля Х, кадастровый номер У). Срок владения вышеуказанным имуществом менее 5 лет (дата регистрации права 21.03.2019г., дата окончания регистрации права – 07.02.2022г.). Кадастровая стоимость объекта составляет 2 365 385,38 руб.. Стоимость при продаже составила 2 900 000 рублей. Кадастровая стоимость объекта с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 1 655 769,77 руб..

По сведениям, предоставленным, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, объект приобретен по договору купли-продажи за 2 752 000 руб.. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, составляет 19 240 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация на доходы физических лиц за 2022год, в связи с реализацией имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, представлена несвоевременно.

Срок представления – 02.05.2023г..

Первичная декларация фактически предоставлена – 13.03.2024г..

Количество просроченных месяцев – 11.

Сумма к уплате по данным налогоплательщика – 19 240,00 руб..

Сумма к уплате по данным налогового органа – 19 240,00 руб..

Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 5 826,00 руб.. Расчет суммы штрафа 19 420,00 руб. * 30% = 5 826,00 руб..

С учетом обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, сумма штрафа составила 2 913,00 руб..

В целях своевременной уплаты налогов, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 180508513 от 07.08.2024 года об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 78 462,00 руб. за 2023 год.

На исчисленные ранее налоги налоговым органы применены меры принудительного взыскания.

Решением Октябрьского районного суда г. Красноярска по административному делу № 2а-10347/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в размере 14 728 рублей 34 коп.

Налог на имущества физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год был взыскан судебным приказом № 2а-359/65/2024 от 18.04.2024г, который отменен 08.05.2024г. С административным исковым заявлением налоговый орган не обращался в связи с оплатой налогоплательщиком.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическими лицами – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые период до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые период после 1 января 2025 года) за 2022 год взыскана судебным приказом № 2а-429/65/2024 от 06.05.2024г., на основании которого возбуждено исполнительное производство № 370836/24/24009-ИП от 19.09.2024г., оконченное 12.12.2024г..

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени за период с 10.04.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 7 825,98 рублей: пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 1 610,47 руб., с 20.06.2024г. по 04.07.2024г. в размере 259,32 руб., с 05.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 197,23 руб., с 29.07.2024г. по 15.08.2024г. в размере 166,41 руб., с 16.08.2024г. по 15.09.2024г. в размере 286,60 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 409,87 руб., с 28.10.2024г. по 30.10.2024г. в размере 32,36 руб., с 31.10.2024г. по 02.12.2024г. в размере 340,22 руб., с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 30,93 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 391,54 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 728,55 руб., за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 728,55 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 153,85 руб., с 20.06.2024г. по 04.07.2024г. в размере 21,87 руб., с 05.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 10,36 руб., с 29.07.2024г. по 15.08.2024г. в размере 8,74 руб., с 16.08.2024г. по 15.09.2024г. в размере 1,20 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 1,72 руб., с 28.10.2024г. по 30.10.2024г. в размере 0,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 62,06 руб., с 20.06.2024г. по 04.07.2024г. в размере 2,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 19,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 93,75 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 250,06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 31,26 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 416,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 30,76 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 410,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 8,99 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 119,82 руб...

В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности в адрес ФИО1 было направлено требование № 74968 по состоянию на 08 декабря 2023 года об уплате задолженности по налогам в размере 76 055,00 рублей, пени в размере 146,26 рублей, в срок до 04 марта 2024 г., которое не было исполнено.

13 февраля 2025 года МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 65 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 89 200 рублей 98 коп., то есть в установленный законодательством срок.

13 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 78 462,00 руб., пени – 7 825,98 руб., штраф – 2 913,00 руб., в общей сумме 89 200,98 рублей.

Определением мирового судьи от 03 марта 2025 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 04 августа 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика образовалась задолженность по налогам, штрафу, пени в размере 89 200,98 руб., в том числе налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 78 462,00 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 2 913,00 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 10.04.2024г. по 14.01.2025г. в размере 7 825,98 руб., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 1 610,47 руб., с 20.06.2024г. по 04.07.2024г. в размере 259,32 руб., с 05.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 197,23 руб., с 29.07.2024г. по 15.08.2024г. в размере 166,41 руб., с 16.08.2024г. по 15.09.2024г. в размере 286,60 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 409,87 руб., с 28.10.2024г. по 30.10.2024г. в размере 32,36 руб., с 31.10.2024г. по 02.12.2024г. в размере 340,22 руб., с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 30,93 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 391,54 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 728,55 руб., за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 728,55 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 153,85 руб., с 20.06.2024г. по 04.07.2024г. в размере 21,87 руб., с 05.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 10,36 руб., с 29.07.2024г. по 15.08.2024г. в размере 8,74 руб., с 16.08.2024г. по 15.09.2024г. в размере 1,20 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 1,72 руб., с 28.10.2024г. по 30.10.2024г. в размере 0,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 62,06 руб., с 20.06.2024г. по 04.07.2024г. в размере 2,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 19,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 93,75 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 250,06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 31,26 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 416,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 30,76 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 410,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 8,99 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 119,82 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Согласно ст.104 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., исходя из размера удовлетворенных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю задолженность по налогам, штрафу, пени в размере 89 200 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 78 462 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 2 913 рублей, пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 10.04.2024г. по 14.01.2025г. в размере 7 825,98 руб., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 1 610,47 руб., с 20.06.2024г. по 04.07.2024г. в размере 259,32 руб., с 05.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 197,23 руб., с 29.07.2024г. по 15.08.2024г. в размере 166,41 руб., с 16.08.2024г. по 15.09.2024г. в размере 286,60 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 409,87 руб., с 28.10.2024г. по 30.10.2024г. в размере 32,36 руб., с 31.10.2024г. по 02.12.2024г. в размере 340,22 руб., с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 30,93 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 391,54 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 728,55 руб., за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 728,55 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 153,85 руб., с 20.06.2024г. по 04.07.2024г. в размере 21,87 руб., с 05.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 10,36 руб., с 29.07.2024г. по 15.08.2024г. в размере 8,74 руб., с 16.08.2024г. по 15.09.2024г. в размере 1,20 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 1,72 руб., с 28.10.2024г. по 30.10.2024г. в размере 0,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 62,06 руб., с 20.06.2024г. по 04.07.2024г. в размере 2,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024г. по 19.06.2024г. в размере 19,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 93,75 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1 250,06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 31,26 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 416,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 30,76 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 410,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 05.12.2024г. в размере 8,99 руб., с 06.12.2024г. по 14.01.2025г. в размере 119,82 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 30.12.2025г.