Решение по делу № 2А-1029/2025 от 17.07.2025 | Фрунзенский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-1029/2025

64RS0048-01-2025-002544-10

Решение

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Зеленкиной П.Н.,

при секретаре судебного заседания Шестаковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 20 по Саратовской области, ответчик) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей санкций.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 Саратовской области в качестве адвоката на учете с 24.12.2010 по настоящее время. В соответствии с п. 1 ст.362 НК РФ от Управления ГИБДД по электронным каналам связи поступили сведения о том, что ФИО2 в 2021 году являлся владельцем автомобиля марки CHEVROLET KLAC C100, государственный регистрационный знак №, транспортный налог на который был рассчитан по следующей формуле: налоговая база лошадиные силы * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога: 230,00*75,00*4/12= 5750,00 pyб. - 2021 гoд; 230,00*75,00*8/12 = 11500,00 pyб. - 2021 года. По сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии ФИО2 в 2021 году являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, земельный налог на который был рассчитан по формуле: налоговая база (кадастровая сто земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 праве * на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога (472372,00 руб. 0,10% *5/12*1=197,00 руб. 2021 год. Также налогоплательщик является владельцем жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, налог на имущество на который был насчитан в размере 209 руб. за 2021 год по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). 1027874,00*0,19%*5/12*1=709,00 pyб.- 2021 гoд. В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление: № 11384344 от 01.09.2022 года на уплату налогов за 2021 год по транспортному налогу в размере 17250,00 руб.; земельному налогу в размере 197,00 руб.; налогу на имущество с физических лиц в размере 709,00 руб. Также ФИО1 на основании ст. 419 НК РФ были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года в размере 34445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 года; обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года в размере 8766 pyб. По сроку оплаты 09.01.2023 года. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, в вязи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога или сбора, налогоплательщику были начислены пени в результате несвоевременной уплаты транспортного налога за 2016 по 2021 года исчислены пени в общем размере 1961,07 руб., из которых: 261,94 руб. на недоимку за 2016 год в сумме 17250,00 руб. за период с 01.11.2022 года по 31.12.2022 года (за 61 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД), в автоматическом режиме программным комплексом уменьшено пени по расчету в размере 1,12 руб. взысканную на основании судебного приказа № 2а-7048/2019 от 11.07.2018 МССУ №2 Октябрьского района г. Саратова; 392,44 руб. на недоимку за 2017 год в сумме 17250 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб х КД) - взысканную на основании судебного приказа № 2а-2219/2019 от 13.08.2019 года МССУ № 2 Октябрьского района г. Саратова; 392,44 руб. на недоимку за 2018 год в сумме 17250 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), взысканную на основании судебного приказа № 2а-997/2020 от 19.05.2020 года МССУ №2 Октябрьского района г. Саратова; 392,44 руб. на недоимку за 2019 год в сумме 17250 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П Н ? 1/300Сцб х КД), взысканную на основании судебного приказа № 2а-1777/2021 от 15.06.2021 года МССУ №2 Октябрьского района г. Саратова.; 392,44 руб. на недоимку за 2020 год в сумме 17250,00 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб х КД) - взысканную на основании судебного приказа № 2a-2242/2022 от 03.06.2022 года МССУ №2 Фрунзенского района г. Саратова; 43,12 руб. на недоимку за 2021 год в сумме 5750 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), взыскивается в рамках настоящего заявления; 86,25 руб. на недоимку за 2021 год в сумме 11500 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П - Н х 1/300Спб х КД) – взыскивается в рамках настоящего заявления; 1,48 руб. на недоимку за 2021 год в сумме 197 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Спб х КД) – взыскивается в рамках настоящего заявления; налога на имущество за 2021 год исчислены пени в общем размере 5,32 руб. на недоимку за 2021 год в сумме 709 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 (за 30 дней по ставке ЦБ 7.50 (по формуле П = H х 1/300Сцб х КД) – взыскивается в рамках настоящего заявления; страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2017 – 2021 годы исчислены пени в общем размере 3280,43 руб., из которых: 532,25 руб. на недоимку за 2017 год в сумме 23400 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П=Нх1/300СцбхКД), взысканную на основании судебного приказа № 2а-8075/2018 от 18.12.2018 года МССУ № 2 Октябрьского района г. Саратова; 603.90 руб. на недоимку за 2018 год в сумме 26545 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ПБ 7,50 (по формуле П = Н 1/300Сцб х КД) взыскана на основании судебного приказа № 2а-2219/2019 от 13.08.2019 года МССУ № 2 Октябрьского района г. Саратова; 667,80 руб. на недоимку за 2019 год в сумме 29354 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П Н х 1/300Сиб х КД) - взыскана на основании судебного приказа № 2a-997/2020 от 19.05.2020 года МССУ № 2 Октябрьского г. Саратова; 738.19 руб. на недоимку за 2020 год в сумме 32448 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб х КД)) - взыскана на основании судебного приказа № 2а-1777/2021 от 15.06.2021 года МССУ №2 Октябрьского района г. Саратова; 205,05 руб. на недоимку за 2021 год в сумме 9013,34 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н 1/300Сцб КД), взыскана на основании судебного приказа № 2a-2242/2022 от 03.06.2022 года МССУ №2 Фрунзенского района г. Саратова; 533,14 руб. на недоимку за 2021 год в сумме 23434,66 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П- Н х 1/300Спб х КД), взыскана на основании судебного приказа № 2а-2242/2022 от 03.06.2022 года МССУ № 2 Фрунзенского района г. Саратова; страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2017 по 2021 года исчислены пени в общем размере 777,27 руб., из которых: 104,42 руб. на недоимку за 2017 год в сумме 4590 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П - H х 1/300Cцб х КД), взыскана на основании судебного приказа № 2-8075/2018 от 18.12.2018 года МССУ №2 Октябрьского района г. Саратова; 132,56 руб. на недоимку за 2018 год в сумме 5840 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) - взыска на основании судебного приказа № 2a-2219/2019 от 13.08.2019 года МССУ №2 Октябрьского района г. Саратова; 156,61 руб. на недоимку за 2019 год в сумме 6884 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле ПН х 1/300Спб х КД) - взыскана на основании судебного приказа № 2а-997/2020 от 19.05.2020 года МССУ №2 Октябрьского района г. Саратова; 191,69 руб. на недоимку за 2020 год в сумме 8426 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2011 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб КД) - взыскана на основании судебного приказа № 2а-1777/2021 от 15.06.2021 года МССУ № 2 Октябрьского района г. Саратова; 138,4 руб. на недоимку за 2021 год в сумме 6085,44 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) - взыскана на основании судебного приказа № 2a-2242/2022 от 03.06.2022 года МССУ №2 Фрунзенского района г. Саратова; 53.25 руб. на недоимку за 2021 год в сумме 2340,56 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) – взыскана на основании судебного приказа № 2а-2242/2022 от 03.06.2022 года МССУ №2 Фрунзенского района г. Саратова.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года. При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области, по состоянию на 12.08.2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС. На основании положений ст. 75 НК РФ налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени в размере 18374,87 руб., из которых: 636,23 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 282767,00 руб.) за период с 01.01.2023 года по 09.01.2023 года за 9 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле ПН 1/300Сцб х КД). Произведены начисления по страховым взносам за 2022 год по сроку уплаты до 09.01.2023 года. Страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в сумме 34445 руб., ОМС в сумме 8766 руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 325978,00руб.: 15891,43 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо 325978 руб.) за период с 10.01.2023 года по 23.07.2023 года за 195 дней по ставки ЦБ 7,50 (по формуле П - Н? 1/300Сцб КД); 1847,21 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 325978 руб.) за период с 24.07.2023 года по 12.08.2023 года за 20 дней по ставки ЦБ 8.50 по (по формуле ПН 1/300Сцб х КД).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2003 года № 675 сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС. После 01.01.2023 года, в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. В адрес административного ответчика решение № 158 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 года направлено заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекция мировому судье с/у Фрунзенского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ от 29.09.2023 года № 2A-3012/2024). Мировым судьей 31.01.2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного, руководствуясь, ст. ст. 4, 19, 22. 23, 31, 48, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской обратилась в суд с настоящим иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 85767,14 руб. в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 17250 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 709 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 197 руб.; страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.; страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 - 2021 года в размере 1961,07 руб.; пени по земельному налогу за 2021 год в размере 1,48 руб.; пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 5,23 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2017 - 2021 года размере 3280,43 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2017 - 2021 года в размере 777,27 руб.; пени с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, начисленные на совокупную обязанность в размере 18374,87 py6.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Как предусмотрено п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

Согласно п.п. 2 и 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст. 11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации, в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 с 08.10.2011 года являлся владельцем транспортного средства Chevrolet Klac C100, государственный регистрационный знак №, которому за 2021 год был начислен транспортный налог в размере 17250 руб., по следующей формуле: налоговая база лошадиные силы * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога: 230,00*75,00*4/12=5750,00 pyб.; 230,00*75,00*8/12 = 11500,00 pyб.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 1961 руб. 07 коп., из которых:

- 261,94 руб. на недоимку за 2016 год в сумме 17250 руб. за период с 01.11.2022 года по 31.12.2022 года (за 61 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД), в автоматическом режиме программным комплексом уменьшено пени по расчету в размере 1,12 руб., взысканную на основании судебного приказа № 2а-7048/2019 от 11.07.2018 года МССУ №2 Октябрьского района г. Саратова;

- 392,44 руб. на недоимку за 2017 год в сумме 17250 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб х КД), взысканную на основании судебного приказа № 2а-2219/2019 от 13.08.2019 года МССУ №2 Октябрьского района г. Саратова;

- 392,44 руб. на недоимку за 2018 год в сумме 17250 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), взысканную на основании судебного приказа № 2а-997/2020 от 19.05.2020 года МССУ №2 Октябрьского района г. Саратова;

- 392,44 руб. на недоимку за 2019 год в сумме 17250 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П Н ? 1/300Сцб х КД), взысканную на основании судебного приказа № 2а-1777/2021 от 15.06.2021 года МССУ №2 Октябрьского района г. Саратова;

- 392,44 руб. на недоимку за 2020 год в сумме 17250 руб. за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (за 91 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб х КД), взысканную на основании судебного приказа № 2a-2242/2022 от 03.06.2022 года МССУ №2 Фрунзенского района г. Саратова;

- 43,12 руб. на недоимку за 2021 год в сумме 5750 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), взыскиваемую в рамках настоящего заявления;

- 86,25 руб. на недоимку за 2021 год в сумме 11500 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П - Н х 1/300Спб х КД), взыскиваемую в рамках настоящего заявления.

Также ФИО1 как собственнику с 23.07.2021 года земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес> начислены за 2021 год земельный налог в размере 197 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 709 руб. из расчета по следующей формуле:

- земельный налог - налоговая база (кадастровая сто земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 праве * на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога (472372,00 руб. 0,10% *5/12*1=197 руб. за 2021 год;

- налог на имущество - налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). 1027874,00*0,19%*5/12*1=709,00 pyб.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога и налога на имущество налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 6 руб. 80 коп., из которых:

- по земельному налогу за 2021 год - 1,48 руб., начисленных на недоимку за 2021 год в сумме 197 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Спб х КД), взыскиваемых в рамках настоящего заявления;

- по налогу на имущество за 2021 год - 5,32 руб., начисленных на недоимку за 2021 год в сумме 709 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года (за 30 дней по ставке ЦБ 7.50 (по формуле П = H х 1/300Сцб х КД), взыскиваемых в рамках стоящего заявления.

Кроме того, ФИО2, имеющий статус адвоката, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 и абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп.2 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере составляет 8766 руб. – за расчетный период 2022 год. В соответствии с подп. 1 п. 1. ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере и составляет 34445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300000 руб.,- в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил. Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за отчетный период 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 8766 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года, содержащее расчеты по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 17250 руб., земельного налога в размере 197 руб., налога на имущество в размере 709 руб.

Направленное в адрес ФИО2 требование № 675 от 25.05.2023 года, содержащее требование об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, также содержало требование об уплате в срок до 20.07.2023 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2022 год, которое административным ответчиком также не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пени. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный законодательством срок административный ответчик не уплатил указанные в налоговом уведомлении и требовании суммы налога, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 3280,43 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС - в размере 777,27 руб.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления МИФНС России № 20 обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций за спорные периоды.

29.09.2023 года мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-3012/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу в размере 197 руб. за 2021 год, пени в размере 1,48 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 709 руб. за 2021 год, пени в размере 5,32 руб.; по страховым взносам ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год; по страховым взносам ОПС в размере 34445 руб. за 2022 год; по транспортному налогу в размере 17250 руб. за 2021 год, пени в размере 125,07 руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п. 11 ст. 46 НК РФ в размере единого налогового счета с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года в размере 24268,27 руб., который определением мирового судьи от 31.01.2025 года был отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась во Фрунзенский районный суд г. Саратова 04.06.2025 года, то есть в пределах, установленного законом 6-ти месячного срока.

Таким образом, административным истцом соблюдены сроки обращения с заявлением о взыскании задолженности, указанные в пп. 1 п. 3 ст. 48, абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ, срок на подачу административного иска не пропущен.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей - транспортный налог за 2021 год в размере 17250,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 709,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 197,00 руб.; страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.; страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 - 2021 года в размере 1961,07 руб.; пени по земельному налогу за 2021 год в размере 1,48 руб.; пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 5,23 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2017 - 2021 года в размере 3280,43 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2017 - 2021 года в размере 777,27 руб.; пени с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, начисленные на совокупную обязанность в размере 18374,87 pyб., проверен судом и признан правильным, так как он произведен в соответствие с установленными законом сроками уплаты.

Приведенный административным истцом расчет пени, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком представленный расчет не опровергнут, контррасчет задолженности, а также доказательства отсутствия задолженности или наличия задолженности в ином размере не представлены.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 175, 176, 177, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, (паспорт серии №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность в размере 85767 руб. 14 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 17250,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 709,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 197,00 руб.;

- страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.;

- страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016 - 2021 года в размере 1961,07 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 1,48 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 5,23 руб.;

- пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2017 - 2021 года в размере 3280,43 руб.;

- пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2017 - 2021 года в размере 777,27 руб.;

- пени с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, начисленные на совокупную обязанность в размере 18374,87 pyб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, (паспорт серии №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированного решения суда составлено– 17 июля 2025 года.

Судья П.Н. Зеленкина