Решение по делу № 2А-605/2025 от 19.03.2025

Дело № 2а-605/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при помощнике судьи Бальчонок П.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1, с учетом уточнений, которые были объединены в одно производство определением суда от 06.02.2025 года, о взыскании пени по налогу на доходы, налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 (ИНН У) состоит на налоговом учете в МИФНС России №27 по Красноярскому краю по месту жительства. ФИО1 является плательщиком налогов на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, за которым в 2019-2022 годах были зарегистрированы транспортные средства: У. Кроме того, за ФИО1 в 2019-2022 годах были зарегистрированы земельные участки: Х. Также, за ФИО1 в 2019-2022 годах было зарегистрировано следующее имущество: Х. Кроме того, налогоплательщику был исчислен налог на доходы физического лица. На имя налогоплательщика были выписаны налоговые уведомления, которые направлены ему почтовой корреспонденцией. Однако задолженность в установленный законодательством срок не была оплачена, в связи с чем, начислены пени. Поскольку задолженность по налогам и пени в установленный законодательством срок не была оплачена, в адрес ФИО1 направлено требование, однако в установленный требованием срок, задолженность налогоплательщиком не погашена. ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска обратилась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов. 30 октября 2023 года мировым судьей судебного участка № 70 в Октябрьском районе г.Красноярска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, который был отменен 11.12.2023 года. Кроме того, 28 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 70 в Октябрьском районе г.Красноярска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, который был отменен 18.01.2024 года. До настоящего времени взыскиваемые пени в добровольном порядке в полном объеме не уплачены. С учетом уточнений, просят взыскать с административного ответчика пени за несвоевременно уплаченные налоги на доходы, на имущество, транспортный налог, земельный налог в размере 26 357 рублей 57 коп., в том числе:

пени по налогу на имущество физических лиц: за 2019 за период с 16.10.2023 года по 29.10.2023 год в размере 1,16 рублей; за 2019 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 4,13 рублей; за 2019 год за период с 01.02.2020 года по 31.02.2022 год в размере 12,75 рублей; за 2019 год за период с 02.10.2022 года по 16.10.2023 год в размере 20,38 рублей; за 2020 год за период с 16.10.2023 года по 29.10.2023 год в размере 2,33 рублей; за 2020 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 8,26 рублей; за 2020 год за период с 16.12.2021 года по 31.03.2022 год в размере 16,36 рублей; за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 16.10.2023 год в размере 40,76 рублей; за 2021 год за период с 16.10.2023 года по 29.10.2023 год в размере 2,56 рублей; за 2021 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 11,63 рублей; за 2021 год за период с 20.12.2022 года по 16.10.2023 год в размере 36,46 рублей; за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 год в размере 2,33 рублей;

пени по транспортному налогу: за 2019 год за период с 30.12.2020 по 24.09.2021 года в размере 1 554,44 рублей; за 2020 год за период с 16.10.2023 года по 29.10.2023 год в размере 270,77 рублей; за 2020 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 1 005,39 рублей; за 2020 год за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 год в размере 257,12 рублей; за 2020 год за период с 16.12.2021 года по 16.10.2023 год в размере 10 056,10 рублей; за 2021 год за период с 16.10.2023 года по 29.10.2023 год в размере 396,21 рублей; за 2021 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 1 399,57 рублей; за 2021 год за период с 19.12.2022 года по 16.10.2023 год в размере 5 559,02 рублей; за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 год в размере 243,53 рублей;

пени по земельному налогу: за 2019 год за период с 18.06.2021 года по 31.03.2022 год в размере 135,07 рублей; за 2019 год за период с 02.10.2022 года 16.10.2023 год в размере 197,33 рублей; за 2019 год за период с 16.10.2023 года по 29.10.2023 год в размере 11,28 рублей; за 2019 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 39,97 рублей; за 2020 год за период с 16.12.2021 года по 31.03.2022 год в размере 79,26 рублей; за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 16.10.2023 год в размере 197,33 рублей; за 2020 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 39,97 рублей; за 2021 год за период с 19.12.2022 года по 16.10.2023 год в размере 177,20 рублей; за 2021 год за период с 16.10.2023 года по 29.10.2023 год в размере 12,41 рублей; за 2021 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 43,97 рублей; за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 год в размере 12,14 рублей;

пени по налогу на доходы физических лиц: за 2021 год за период с 20.12.2022 года по 16.10.2023 год в размере 3 350,21 рублей; за 2021 год за период с 16.10.2023 года по 29.10.2023 год в размере 225,03 рублей; за 2021 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 858,86 рублей; за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 год в размере 65 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования, с учетом уточнений, поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в административных исковых заявлениях.

Представитель заинтересованного МИФНС России №27 по Красноярскому краю ФИО3, действующая на основании доверенности, полагала административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен лично судебным извещением, представил повторно ходатайство об отложении судебного заседания, ввиду нахождения его за пределами г. Красноярска в связи с производственной необходимостью, вместе с тем, достоверных доказательств тому не представлено, более того, указанная дата судебного разбирательства была определена с учетом предыдущего ходатайства ФИО1 об отложении, также ввиду нахождения его за пределами г. Красноярска. Ввиду чего, судом неявка административного ответчика в судебное заседание, признана неуважительной.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке, в отсутствие административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2019-2022 годах принадлежали транспортные средства: У.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2019-2022 годах принадлежали земельные участки: Х.

Также, налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2019-2022 годах принадлежало имущество: жилой дом по адресу: Х.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 – ИНН У, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ: за 2021 год, с суммой исчисления в бюджет 39 947 рублей; за 2022 год, с суммой исчисления в бюджет 13 000 рублей.

Административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № 94856390 от 12.08.2023 года об уплате за 2022 год: транспортного налога в размере 51 423 рубля, земельного налога в размере 2 427 рублей, налога на имущество в размере 465 рублей, налога на доходы в размере 13 000 рублей; № 130034533 от 24.08.2023 года об уплате за 2022 год: транспортного налога в размере 48 705 рублей; № 338435521 от 01.09.2022 года об уплате за 2021 год: транспортного налога в размере 65 309 рублей, земельного налога в размере 2 045 рублей, налога на имущество в размере 422 рубля, налога на доходы в размере 39 947 рублей; № 7626589 от 01.09.2021 года об уплате за 2020 год: транспортного налога в размере 107 396 рублей, земельного налога в размере 1 859 рублей, налога на имущество в размере 384 рубля; № 22109385 от 03.08.2020 года об уплате за 2019 год: транспортного налога в размере 82 114 рублей, земельного налога в размере 1 859 рублей, налога на имущество в размере 192 рубля, налога на доходы в размере 25 424 рубля; № 84775018 от 21.12.2020 года об уплате за 2019 год: транспортного налога в размере 15 895 рублей.

Однако указанные налоги не были оплачены, ввиду чего, начислены пени и направлено требование: № 66 по состоянию на 08.04.2023 года, об уплате: налога на доходы физических лиц в размере 39 947 рублей; транспортного налога в размере 188 600 рублей; земельного налога в размере 5 763 рублей; налога на имущество физических лиц в размере 998 рублей; пени в размере 24 215 рублей 96 коп., со сроком исполнения до 21 июня 2023 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по пени по налогу на доходы, налога на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, административным ответчиком не была погашена, 30 октября 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 70 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 128 811 рублей 53 коп., в установленный законодательством срок.

30 октября 2023 года мировым судьей судебного участка № 70 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 128 811 рублей 53 коп., который отменен определением мирового судьи от 11.12.2023 года по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 20 мая 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Кроме того, 11 декабря 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 70 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за период с 2020-2022 год в размере 116 020 рублей, пени в размере 4 924 рубля 89 коп., то есть в установленный законодательством срок.

28 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 70 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за период с 2020-2022 год в размере 116 020 рублей, пени в размере 4 924 рубля 89 коп., который отменен определением мирового судьи от 18.01.2024 года по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 26 июня 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Как следует из ответа УФНС России по Красноярскому краю на жалобу ФИО1 относительно начисления пени, апелляционным определением Красноярского краевого суда от 03.09.2024 № ЗЗа-9615/2024 (№ 2а-402/2024) решение районного суда от 16.04.2024 года отменено в части взыскания задолженности: по транспортному налогу за 2017 год в сумме 8 928,13 рублей; по пени в сумме 105,13 рублей на основании того, что данная задолженность повторно заявлена инспекцией к взысканию. При этом судебной коллегией общая сумма налоговой задолженности (41 089,56 рублей) подлежащая взысканию уменьшена до 32 056,3 рублей (транспортный налог за 2018 год - 31 647,24 рублей, пени - 409 рублей). С учетом того, что ранее: - указанная выше задолженность по транспортному налогу и пеням в общем размере 41 089,56 рублей взыскана в рамках исполнительного производства, возбужденного по судебному приказу от 23.04.2020 № 2а-505/70/2020; 23.07.2022 мировым судьей судебный приказ № 2а-505/70/2020 (выдан на общую сумму задолженности по транспортному налогу и пени в размере 44 182,32 рубля) отменен на основании заявления; 06.03.2023 мировым судьей вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа № 2а-505/70/2020, которым определено взыскать с местного бюджета средства в размере 44 945,05 рублей (44 182,32 рубля + 762,73 рубля - государственная пошлина), судебная коллегия определила условия исполнения решения по делу № 33а-9615/2024, установив, что решение подлежит принудительному исполнению только в случае исполнения определения мирового судьи о повороте исполнения судебного приказа. Согласно кассационному определению Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 21.02.2024 по делу 88А-4607/2024 (дело № 2а-7181/2023, № 8а-2146/2024), судебной коллегией отменено апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда от 16.11.2023, решение районного суда от 11.07.2023 оставлено без изменения, в соответствии с которым, в связи с пропуском установленных сроков для взыскания задолженности, инспекции отказано во взыскании недоимки по земельному налогу в размере 4 718,61 рублей (в том числе налог за 2015-2018 годы в сумме 4 651 рубль, пени за неуплату налога в общей сумме 67,61 рублей), что в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и списанию. Из решения № 2.12-17/17852@ следует, что по состоянию на 17.09.2024 задолженность по земельному налогу за 2015-2018 годы в сумме 4 651 рубль не списана. Кроме того, из решения № 2.12-17/17852@ следует, что возможность принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере - 3092,76 рублей, за 2019 год - 11 220 рублей, налоговыми органами утрачена. Установленные факты явились основанием для проведения на едином налоговом счете корректировки совокупной обязанности. С учетом проведенных операций по корректировке налоговых обязательств по земельному и транспортному налогам, в автоматическом режиме произведено уменьшение начисленной пени в размере 8 552,12 рубля. Кроме того, операции уменьшения пени в размере 16 390,27 рублей проводились 10.10.2023, в связи с корректировкой налоговых обязательств по транспортному налогу (налог уменьшен в размере 75 225 рублей). 18.09.2024 - уменьшена пеня по расчету 3782,86 рублей; 18.09.2024- уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС 1538,08 рублей; 18.09.2024- уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС 423,97 рублей; 18.09.2024- уменьшена пеня по расчету 1229,26 рублей; 18.09.2024 - уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС 167,17 рублей; 18.09.2024 - уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС 663,69 рублей; 18.09.2024 - уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС 250,98 рублей; 18.09.2024 - уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС 496,11 рублей; 10.10.2023 - уменьшена пеня по расчету 6 078,18; 10.10.2023 – уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС 10 312,09 рублей. В ходе анализа достоверности учета состояния расчетов налогоплательщиков с бюджетной системой Российской Федерации, установлено, что операции 18.09.2024, 10.10.2023 «Уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС» проведены некорректно, что повлекло излишнее уменьшение суммы начисленных пеней. В отношении доначисленой пени в размере 6 977,62 рублей, управление сообщает следующее. Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 введен мораторий, согласно которому не подлежат начислению пени за просрочку уплаты налогов и иных обязательных платежей в период с 01.04.2022 по 30.09.2022. Под мораторий в виде неначисления пеней попадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до 01.04.2022. Из анализа карточек расчетов с бюджетом по транспортному и земельному налогам, ведение которых осуществлялось до 31.12.2022, следует, что при наличии недоимки по налогам, в период с 01.04.2022 по 30.09.2022 в соответствии с Постановлением № 497 начисление пени не производилось. В связи с корректировкой налоговых обязательств по транспортному налогу 10.10.2023, 18.09.2024, уменьшены пени (до 31.12.2022) в общем размере 12 274,14 рублей, в том числе: 10.10.2023 года со сроком уплаты налога 01.12.2021 года сумма уменьшенного налога - 75 225,00 рублей, уменьшенной пени - 10 312,09 рублей; 18.09.2024 года налога по сроку уплаты 01.12.2021года, сумма уменьшенного налога - 3 092,76 рублей, уменьшенной пени - 423,97 рублей; 18.09.2024 года со сроком уплаты налога 01.12.2021 года, сумма уменьшенного налога 11 220,00 рублей, уменьшенной пени - 1 538,08 рублей. При этом из анализа ОКНО «Пеня» следует, что в расчет пени, подлежащей уменьшению включен период с 01.04.2022 по 30.09.2022, однако в КРСБ по транспортному налогу пеня за указанный период не начислялась. Таким образом, в ОКНО «Пеня» необоснованно уменьшены пени в общем размере 6 106,48 рублей. В связи с корректировкой налоговых обязательств по земельному налогу 18.09.2024, уменьшены пени в общем размере 1 577,95 рублей. При этом из анализа ОКНО «Пеня» следует, что периоды, за которые начислялась и уменьшалась пеня, в КРСБ по земельному налогу и в ОКНО «Пеня» не совпадают. Согласно детализации уменьшенной суммы пени в ОКНО «Пеня», перерасчет за период 20.02.2021-31.03.2021 осуществлен на задолженность в сумме 560 рублей, без учета оплаты в сумме 528,08 рублей, что привело к необоснованному уменьшению пени за указанный период в размере 3,03 рубля. Таким образом, в ОКНО «Пеня» необоснованно уменьшены пени в общем размере 871,14 рубль, в связи с отсутствием начислений пени в КРСБ. По состоянию на 06.03.2025 состояние ЕНС ФИО1 имеет отрицательное значение и составляет 59 700,65 рублей, в том числе: налог - 0.00 рублей, пеня - 59 700,65 рублей.

В судебном заседании также установлено, что задолженность до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика образовалась задолженность по пени за несвоевременно уплаченные налоги на доходы, на имущество, транспортного налога, земельного налога в размере 26 357 рублей 57 коп., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц: за 2019 за период с 16.10.2023 года по 29.10.2023 год в размере 1,16 рублей; за 2019 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 4,13 рублей; за 2019 год за период с 01.02.2020 года по 31.02.2022 год в размере 12,75 рублей; за 2019 год за период с 02.10.2022 года по 16.10.2023 год в размере 20,38 рублей; за 2020 год за период с 16.10.2023 года по 29.10.2023 год в размере 2,33 рублей; за 2020 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 8,26 рублей; за 2020 год за период с 16.12.2021 года по 31.03.2022 год в размере 16,36 рублей; за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 16.10.2023 год в размере 40,76 рублей; за 2021 год за период с 16.10.2023 года по 29.10.2023 год в размере 2,56 рублей; за 2021 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 11,63 рублей; за 2021 год за период с 20.12.2022 года по 16.10.2023 год в размере 36,46 рублей; за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 год в размере 2,33 рублей; пени по транспортному налогу: за 2019 год за период с 30.12.2020 по 24.09.2021 года в размере 1 554,44 рублей; за 2020 год за период с 16.10.2023 года по 29.10.2023 год в размере 270,77 рублей; за 2020 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 1 005,39 рублей; за 2020 год за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 год в размере 257,12 рублей; за 2020 год за период с 16.12.2021 года по 16.10.2023 год в размере 10 056,10 рублей; за 2021 год за период с. 16.10.2023 года по 29.10.2023 год в размере 396,21 рублей; за 2021 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 1 399,57 рублей; за 2021 год за период с 19.12.2022 года по 16.10.2023 год в размере 5 559,02 рублей; за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 год в размере 243,53 рублей; пени по земельному налогу: за 2019 год за период с 18.06.2021 года по 31.03.2022 год в размере 135,07 рублей; за 2019 год за период с 02.10.2022 года 16.10.2023 год в размере 197,33 рублей; за 2019 год за период с 16.10.2023 года по 29.10.2023 год в размере 11,28 рублей; за 2019 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 39,97 рублей; за 2020 год за период с 16.12.2021 года по 31.03.2022 год в размере 79,26 рублей; за 2020 год за период с 02.10.2022 года по 16.10.2023 год в размере 197,33 рублей; за 2020 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 39,97 рублей; за 2021 год за период с 19.12.2022 года по 16.10.2023 год в размере 177,20 рублей; за 2021 год за период с 16.10.2023 года по 29.10.2023 год в размере 12,41 рублей; за 2021 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 43,97 рублей; за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 год в размере 12,14 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц: за 2021 год за период с 20.12.2022 года по 16.10.2023 год в размере 3 350,21 рублей; за 2021 год за период с 16.10.2023 года по 29.10.2023 год в размере 225,03 рублей; за 2021 год за период с 30.10.2023 года по 11.12.2023 год в размере 858,86 рублей; за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 год в размере 65 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 990 рублей 73 коп..

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, судья,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования МИФНС № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС № 1 по Красноярскому краю пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц в размере 26 357 рублей 57 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 990 рублей 73 коп.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 21.04.2025г.