УИД 34RS0007-01-2025-003436-63

Дело № 2а-2369/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г. Волгоград

Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Коцубняка А.Е.,

при секретаре Коноваловой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафу, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №9 по Волгоградской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество. ФИО1 было направлено налоговое уведомление: № 91298603 от 15 августа 2023 года с расчетом транспортного налога, налога на имущество за расчетный период 2022 года, подлежащее уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности №62116 от 23 июля 2023 года. Решением налогового органа от 27 декабря 2023 года № 2832 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения: за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 22 571 рубль 25 копеек, начислен НДФЛ за 2022 год в размере 601 900 рублей; за неуплату налога НДФЛ за 2022 год начислен штраф в размере 15 047 рублей 50 копеек. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03 января 2023 года в сумме 36 00 рубля 09 рублей, в том числе пени 5 604 рубля 91 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5 604 рубля 91 копейка. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1449 от 04 марта 2024 года: Общее сальдо в сумме 748 018 рублей 60 копеек, в том числе пени 73 452 рубля 67 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1449 от 04 марта 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8 737 рублей 04 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1449 от 04 марта 2024 года: 73 452 рубля 67 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 04 марта 2024 года) - 8 737 рублей 04 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 64 715 рублей 63 копейкти. 27 декабря 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который по поступившим возражениям от должника относительно его исполнения, 23 апреля 2025 года был отменен.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 601 900 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 980 рублей; по налогу на имущество за 2022 год в размере 440 рублей, 1 228 рублей; по штрафам за 2022 год в размере 22 571 рубль 25 копеек, 15 047 рублей 50 копеек; по пени в размере 64 715 рублей 63 копейки, на общую сумму 708 882 рублей 38 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, уважительные причины неявки не представлены, ходатайства об отложении дела не заявлено, представила письменное возражение на административное исковое заявление.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу части 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации.

Пунктом 5 части 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании частей 1,2,6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов, порядок уплаты налога.

Согласно части 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №9 по Волгоградской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество.

Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности № 62116 от 23 июля 2023 года по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу, в срок до 16 ноября 2023 года (л.д.13).

15 августа 2023 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 91292603 с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц за расчетный период 2022 год, подлежащее уплате до ДАТА ИЗЪЯТА, однако оно осталось без исполнения (л.д.16).

20 мая 2022 года ФИО1 произвела отчуждение объекта недвижимого имущества с кадастровым номером ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, расположенного по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ АДРЕС ИЗЪЯТ, принадлежащего ей на основании договора мены ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 10 августа 2017 года, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.50-53).

В тоже время, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки, налоговый орган, на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Она проводится, в том числе, на основе документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки установлен статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (пункт 1 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Поскольку в установленный законом срок декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ФИО1 представлена не была, в период с 18 июля 2023 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации.

При проведении камеральной налоговой проверки, в соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней пояснения о причинах непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с отражением доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества.

Требование № 10003 от 01 августа 2023 года о представлении пояснений о причинах непредставления декларации, а также о праве уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, было направлено в адрес налогоплательщика. В установленный срок налогоплательщик соответствующую декларацию с подтверждающими документами, а также пояснения не представил.

По факту выявленных правонарушений составлен акт камеральной налоговой проверки №3468 от 30 октября 2023 года. Данный Акт был направлен в адрес налогоплательщика. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №3096 от 14 ноября 2023 года было направлено в адрес налогоплательщика. На рассмотрение материалов налоговой проверки налогоплательщик ФИО1 не явилась, возражения не представила. 27 декабря 2023 был составлен Протокол рассмотрения материалов налоговой проверки №1494 в отсутствие проверяемого лица.

В соответствии с пунктом 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением МИФНС России №9 по Волгоградской области ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 27 декабря 2023 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, ей начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 601 900 рублей, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставлении налоговой декларации - в размере 22 571 рубль 25 копеек и штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации - за неуплату налога, в размере 15 047 рублей 59 копеек (л.д.22-26).

Сведений об обжаловании данного решения в материалах дела не имеется, в связи с чем решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу, и в то же время сформировано отрицательное сальдо.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03 января 2023 года в сумме 36 00 рубля 09 рублей, в том числе пени 5 604 рубля 91 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5 604 рубля 91 копейка.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 04 марта 2024 года: Общее сальдо в сумме 748 018 рублей 60 копеек, в том числе пени 73 452 рубля 67 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 04 марта 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8 737 рублей 04 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 04 марта 2024 года: 73 452 рубля 67 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 04 марта 2024 года) - 8 737 рублей 04 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 64 715 рублей 63 копейкти.

Поскольку задолженность по налогам ответчиком не была исполнена, налоговый орган в декабре 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

27 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 144 Тракторозаводского судебного района Волгоградской области выдан судебный приказ, которым с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области взыскана задолженность по налогу в размере 606 548 рублей, пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 64 715 рублей 63 копейки, штраф в размере 37 618 рублей 75 копеек, а всего взыскано 708 882 рубля 38 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 144 Волгоградской области 23 апреля 2025 года судебный приказ отменен по поступившим возражениям должника.

Между тем задолженность по налогам административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 601 900 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 980 рублей; по налогу на имущество за 2022 год в размере 440 рублей, 1 228 рублей; по штрафам за 2022 год в размере 22 571 рубль 25 копеек, 15 047 рублей 50 копеек; по пени в размере 64 715 рублей 63 копейки, что послужило основанием для обращения налогового органа с настоящим иском в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно части 1 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Разрешая заявленные требования, суд, исследовав и оценив доказательства, в их совокупности по правилам статей 59, 64, 70, 84, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая вышеперечисленные нормы права, исходя из того, что ФИО1 обязанность по уплате налога, штрафа не исполнена, доказательств, соответствующих принципам относимости и допустимости обратному ответчиком не представлено и судом не добыто, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ответчика испрашиваемой суммы задолженности в размере 708 882 рубля 38 копеек, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 601 900 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 980 рублей; по налогу на имущество за 2022 год в размере 440 рублей, 1 228 рублей; по штрафам за 2022 год в размере 22 571 рубль 25 копеек, 15 047 рублей 50 копеек; по пени в размере 64 715 рублей 63 копейки.

Довод ФИО1 о том, что отчужденный ею объект недвижимости не подлежит обложению НДФЛ, является ошибочным, ввиду следующего.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации, для целей налогообложения в соответствии с главой 23 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме.

Пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, на налогоплательщиков-физических лиц, получивших доходы от продажи имущества, возложена обязанность представления в налоговый орган по месту своего учета соответствующей налоговой декларации.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящего пункта и пункта 3 настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, при исчислении минимального предельного срока владения продаваемыми жилым помещением или долей (долями) в нем в срок нахождения в собственности налогоплательщика этих жилого помещения или доли (долей) в нем включается срок нахождения в собственности такого налогоплательщика освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем.

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 и пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Подпунктом 1 пункта 6 статьи 217.1 Кодекса предусмотрено, что законом субъекта Российской Федерации минимальный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 статьи 217.1 Кодекса, может быть уменьшен вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества.

В Волгоградской области закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества на 2022 год не принимался.

Следовательно, в данном случае срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения доходов от его продажи от обложения налогом на доходы физических лиц составляет пять лет.

Как следует из обстоятельств настоящего дела, ФИО1 принадлежала на праве собственности жилая комната ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, площадью 16,0, 27/100 долей в праве общей собственности на места общего пользования, этаж 1, кадастровый ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, адрес объекта: АДРЕС ИЗЪЯТ (объект 1) на основании договора купли-продажи комнаты, удостоверенного нотариусом Красногорского нотариального округа АДРЕС ИЗЪЯТ ФИО5 20 декабря 2004 года, реестровый ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, зарегистрирован МОРП 21 декабря 2004 года ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, о чем в Едином государственной реестре прав на недвижимое имущество сделок с ним 22 декабря 2004 года сделана запись регистрации ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права, выданным Московской областной регистрационной палатой, бланк серии АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА.

ООО «Парк» принадлежала на праве собственности квартира, общей площадью 37,3 кв.м, этаж 9, кадастровый ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, расположенная по адресу: Российская Федерация, АДРЕС ИЗЪЯТ. Красногорский муниципальный район, городское поселение Красногорск, АДРЕС ИЗЪЯТ АДРЕС ИЗЪЯТ (объект 2)

Согласно договору мены ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 10 августа 2017 года, заключенному между ФИО1 и ООО «Парк» стороны признают указанные выше объекты неравноценными. Стоимость объекта 1 установлена сторонами в размере 1 882 500 рублей. Стоимость объекта 2 установлена сторонами в размере 2 970 000 рублей. Разница в стоимости Объекта 1 и Объекта 2 составляет 1087 500 рублей. Указанную разницу в стоимости ФИО1 обязуется оплачивать в соответствии с графиком, указанном в договоре.

В результате настоящего договора ФИО1 получает в собственность квартиру, расположенную по адресу: Российская Федерация, АДРЕС ИЗЪЯТ. Красногорский муниципальный район, городское поселение Красногорск, АДРЕС ИЗЪЯТ АДРЕС ИЗЪЯТ, а ООО «Парк» получает в собственность жилую комнату ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, площадью 16,0, 27/100 долей в праве общей собственности на места общего пользования, этаж 1, кадастровый ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, адрес объекта: АДРЕС ИЗЪЯТ

ФИО1 по договору купли-продажи №б/н от ДАТА ИЗЪЯТА реализовала ФИО3 квартиру, расположенную по адресу: Российская Федерация, АДРЕС ИЗЪЯТ. Красногорский муниципальный район, городское поселение Красногорск, АДРЕС ИЗЪЯТ АДРЕС ИЗЪЯТ по цене 7 600 000 рублей.

Таким образом, спорное недвижимое имущество находилось в собственности ФИО1 с 18 августа 2017 года по 25 мая 2022 года, то есть менее минимального предельного срока владения.

В соответствии с пунктом 1 Положения о федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

На основании постановления Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 года №329 «О Министерстве финансов Российской Федерации», органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сферах бюджетной и налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации, Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. (подпункт 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации).

На момент рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и вынесения решения ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 27 декабря 2023 года, действовали обязательные для исполнения письменные разъяснения ФНС России от 25 октября 2022 года № БС-4-11/14345@ по возникшему вопросу.

Согласно указанным разъяснениям, в случаях, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности от 3 до 5 лет и расположенный в другом регионе, в котором на основании подпункта 1 пункта 6 статьи 217.1 Кодекса принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (к примеру, до 3 лет). В таких случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подпункта 1 пункта 6 статьи 217.1 Кодекса тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Таким образом, в рассматриваемом случае срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения доходов от его продажи от обложения налогом на доходы физических лиц составляет пять лет.

Поскольку доход от реализации недвижимости не относился к случаям освобождения от налогообложения, предусмотренных пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, на административном ответчике лежала обязанность по самостоятельному исчислению НДФЛ с представлением в налоговый орган в установленные сроки налоговой декларации.

Непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в установленный срок образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание, что административный истец зарегистрирован в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, налог на доходы физических лиц уплачивается физическими лицами на территории по месту жительства и распределяется в доход бюджета региона, на административного истца не могут быть распространены положения нормативных актов, действующих на территории иных субъектов Российской Федерации.

Специальных минимальных предельных сроков владения объектом недвижимости, которые могут быть распространены на административного истца, на территории Волгоградской области в указанном периоде не предусмотрено, в связи с чем, при исчислении указанного налога для лиц, являющихся плательщиками налогов на территории Волгоградской области, применению подлежат общие положения Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, место нахождения имущества при получении дохода от его реализации в данном случае, не имеет правового значения, как для исчисления налога на доходы физического лица, так и для определения иных элементов налогообложения, в том числе установления минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения.

Налоговая декларация при получении дохода от реализации объекта недвижимости, находящегося во владении менее минимального предельного срока владения объектов недвижимого имущества, должна быть подана по месту налогового учета.

Поскольку по результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области было установлено, что недвижимое имущество находилось в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения, что исключало освобождение полученных доходов от налогообложения, у административного ответчика возник налог к уплате в связи с продажей объекта недвижимости в 2022 году.

Кроме того, ссылка ФИО1 на положения абзаца 2 пункта 2 статьи 217.1 НК РФ, является несостоятельной, поскольку основана на неверном толковании норма права, так как реализованная налогоплательщиком квартира, расположенная по адресу: Российская Федерация, АДРЕС ИЗЪЯТ. Красногорский муниципальный район, городское поселение Красногорск, АДРЕС ИЗЪЯТ, АДРЕС ИЗЪЯТ по цене 7 600 000 рублей не была предоставлена административному ответчику в собственность взамен освобожденного жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве.

Иных сведений, подтверждающих обратное, в материалах дела не имеется и сторонами не представлено.

Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 352-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О статусе столицы Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части установления особенностей регулирования отдельных правоотношений в целях реновации жилищного фонда в субъекте Российской Федерации - городе федерального значения Москве" в положения статьи 217.1 Кодекса внесены изменения, которые полностью коррелируют с положениями Закона N 4802-1 в части реализации программы реновации жилищного фонда в городе Москве.

Реновация жилищного фонда в г. Москве представляет собой совокупность мероприятий по обновлению среды проживания граждан, осуществляемых в соответствии с утвержденной Программой реновации, в целях (часть 1 статьи 1 Закона г. Москвы от 17 мая 2017 года N 14).

Так, абзацем 2 пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено особое правило исчисления минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях налогообложения дохода от его продажи. При продаже жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных в связи с реновацией жилищного фонда в городе Москве, в минимальный срок владения продаваемым объектом учитывается и срок нахождения в собственности ранее освобожденных жилых помещений или доли (долей) в нем.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации, систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов устанавливает Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 21, пункта 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации допускается установление льгот по налогам и сборам, предоставляемых отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, то есть преимуществ по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, и гарантируется налогоплательщикам право использовать налоговые льготы при наличии оснований.

По смыслу закона налоговые льготы выступают формой имущественной поддержки (государственной помощи) отдельных категорий субъектов экономического оборота и признаются оправданным исключением из принципа всеобщности и равенства налогообложения в той мере, в какой это позволяет налогоплательщику эффективно распорядиться оставшимися после налогообложения финансовыми ресурсами и одновременно обеспечить удовлетворение лежащего в основе предоставления льготы публичного интереса, связанного со стимулированием деятельности отдельных отраслей экономики, улучшением социально-экономического положения территорий и т.п.

Учитывая изложенное, особенности освобождения от налогообложения, предусмотренные абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к доходам, полученным от продажи жилых помещений или долей в них, предоставленных в собственность только в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве.

Довод ФИО1 о том, что в отношении задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 980 рублей, задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 440 рублей и 1 228 рублей и по штрафам и начисленной суммы пени, ранее было принято решение суда, в связи с чем повторная подача административного искового заявления о взыскании данных сумм задолженностей является незаконным в соответствии с действующим законодательством также является несостоятельной.

Судебным приказом от 12 апреля 2022 года ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ взыскана задолженность по налогу на имущество в размере 5 094 рублей (в том числе за 2017 год в размере 1 508 рублей, за 2018 год в размере 721 рубль, за 2019 год в размере 888 рублей, за 2020 год в размере 1 104 рубля, за 2020 год в размере 873 рубля, транспортному налогу за 2020 год.

Судебный приказ от 12 апреля 2022 годаДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ находился на исполнении в Тракторозаводском РОСП г. Волгограда в рамках исполнительного производства ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ-ИП, оконченного 14 декабря 2022 года в порядке пункта 1 части 1 статьи 47 ФЗ от 02 октября 2007 года№ 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Судебным приказом от 22 марта 2024 ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ взыскана задолженность по налогу на имущество в размере 2 700 рублей 60 копеек (в том числе за 2017 год в размере 623 рубля 60 копеек, за 2021 год в размере 1 117 рублей, 960 рублей за 2021 год, транспортному налогу за 2021 год.

Судебный приказ от 22 марта 2024 года ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ находится на исполнении в Тракторозаводском РОСП г. Волгограда в рамках сводного исполнительного производства ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ-СД ИП 15131/25/34042-ИП.

Доказательств, подтверждающих, что в отношении задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 980 рублей, задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 440 рублей и 1 228 рублей и по штрафам и начисленной суммы пени, имеется вступившее в законную силу решение суда, ФИО1 в материалы дела не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, и настоящее решение состоялось в пользу истца, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 19 178 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 601 900 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 980 рублей; по налогу на имущество за 2022 год в размере 440 рублей, 1 228 рублей; по штрафам за 2022 год в размере 22 571 рубль 25 копеек, 15 047 рублей 50 копеек; по пени в размере 64 715 рублей 63 копейки, на общую сумму 708 882 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, в пользу бюджета муниципального образования – городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 19 178 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательном виде через Тракторозаводский районный суд АДРЕС ИЗЪЯТ.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 25 ноября 2025 года.

Судья А.Е. Коцубняк