Решение по делу № 2А-431/2023 от 29.05.2023 - о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пеней.

Дело<номер>а-431/2023

22RS0<номер>-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 года <адрес>

Павловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кречетовой О.А.,

при секретаре Ожогиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пеней, в общей сумме 13622,51 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что на имя ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <...>, р.з. <номер>; автомобиль <...>, р.з. <номер>. Кроме того, ему принадлежали: земельный участок с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес> доля в праве общей долевой собственности на жилой дом по <адрес>, кадастровый <номер>.

ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление: <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан транспортный налог за 2020 год в размере 1033 руб., земельный налог за 2020 год в размере 12458 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 84,00 руб. В связи с неоплатой налогов в установленный срок административному ответчику были начислены пени.

ФИО1 заказным письмом было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2020 год в общей сумме 13575руб., пеней 47,51 руб., налоговый орган своевременно обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-645/2022, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, принятым в порядке упрощенного производства, административный иск был частично удовлетворен.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данное решение отменено в связи с возражениями административного ответчика, производство по делу возобновлено.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца МИФНС <номер> по <адрес> не явился, извещен ДД.ММ.ГГГГ по электронной почте и телефонограммой, в ходе рассмотрения дела представил письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2, допущенный по устному ходатайству, в судебное заседание не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела лично ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается расписками о вручении судебных извещений, ходатайств, возражений не представили.

Ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик и его представитель возражали против удовлетворения административного иска, ссылаясь на пропуск административным истцом срока исковой давности, также ФИО1 ссылался на то, что отбывал наказание в местах лишения свободы, освободился ДД.ММ.ГГГГ, не получал налогового уведомления и требования, не согласен с взысканием транспортного налога, поскольку автомобили были арестованы и переданы взыскателю в ходе исполнительного производства, он не мог снять их с учета. Возражал против расчета земельного налога, поскольку в 2021 году изменилась кадастровая стоимость земельного участка, она определена значительно ниже той, что была ранее, считал, что расчет должен производиться по новой кадастровой стоимости. Пояснил, что сам по поводу оспаривания кадастровой стоимости никуда не обращался, эта стоимость была изменена без его участия.

Исследовав материалы дела, суд на основании ч.2 ст.289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 32 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Павловский сельсовет <адрес>" с 01.01.2020г. на территории муниципального образования установлены налоговые ставки земельного налога:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных, (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Срок уплаты налога налогоплательщиками-физическим лицами установлен согласно абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С ДД.ММ.ГГГГ Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 27 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Павловский сельсовет <адрес>" на территории муниципального образования установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

На основании статей 408, 409 НК РФ. налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.5 ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

Как установлено п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции на декабрь 2021 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N <...> указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

По сведениям УВМ ГУ МВД по АК, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он был зарегистрирован по месту пребывания по адресу <адрес> (л.д.62-63), сам он пояснил, что освободился из мест лишения свободы ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по месту жительства по адресу <адрес> заказным письмом было направлено уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год на общую сумму 13575,00 руб., данное письмо по сведениям АО «Почта России» вручено адресату лично ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по месту жительства заказным письмом было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в общей сумме 13575,00 руб., пеней 47,51 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, данное заказное письмо вручено адресату лично ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ответом АО «Почта России» (л.д.58-60).

Доводы административного ответчика о том, что он не получал указанные документы подлежат отклонению как безосновательные, поскольку документы направлены по месту жительства ФИО1, вручены ему в установленном порядке, из пояснений ФИО1 следует, что он освободился из мест лишения свободы ДД.ММ.ГГГГ, до направления ему указанных документов.

Срок исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по данному требованию истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ, в установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-645/2022, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок обращения в суд в исковом порядке истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском, что свидетельствует о соблюдении порядка и срока обращения в суд.

В налоговом уведомлении ФИО1 были рассчитаны налоги за 2020 год в общей сумме 13575 руб., в том числе транспортный налог 1033 руб. на транспортные средства: автомобиль <...>, р.з. <номер> – 75х10х12/12=750 руб., автомобиль <...>, р.з. <номер>- 68х10х5/12=283 руб.; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером <номер> расположенный по адресу: <адрес> – 830557х1х1,5%х12/12; а также налог на 1/10 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом по <адрес>, кадастровый <номер> исходя из кадастровой стоимости 844418х1/10х0,10%х12/12=84 руб.

Проверив приведенные административным истцом в административном иске расчеты налогов и пеней, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд не может в полной мере согласиться с этими расчетами ввиду следующего.

Согласно представленной ГИБДД информации, за ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы: автомобиль <...>, р.з. <номер>, мощность двигателя 75 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ - регистрация не прекращена, автомобиль <...>, р.з. <номер>, мощность двигателя 68 л.с.- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.52-57).

В то же время, как установлено судом и подтверждается материалами дела, в производстве судебного пристава-исполнителя ОСП Павловского и <адрес>ов находилось сводное исполнительное производство <номер>-СД в отношении ФИО1, в рамках которого было обращено взыскание на автомобили <...>, р.з. <номер>, и <...>, р.з. <номер>, ДД.ММ.ГГГГ данные автомобили, как не реализованные на публичных торгах, были переданы взыскателям по исполнительному производству в счет погашения задолженности: автомобиль <...>, р.з. <номер> – ФИО1, автомобиль <...>, р.з. <номер> - ФИО3

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратил право собственности в отношении указанных автомобилей, реализованных в принудительном порядке, возможности по снятию их с учета он не имел, так как на автомобили были наложены аресты, такая обязанность лежала на судебном приставе-исполнителе, который осуществлял реализацию арестованных автомобилей, а также на взыскателях, которым были переданы автомобили.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что недоимка по транспортному налогу за 2020 год у ФИО1 отсутствует, поскольку собственником автомобилей в указанный период ФИО1 не являлся, автомобили были принудительно отчуждены в 2018 году, обязанность по снятию их с регистрационного учета у административного ответчика отсутствовала.

Таким образом, основания для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год отсутствуют. Соответственно, не подлежит взысканию с административного ответчика и сумма пени на недоимку по данному налогу.

Кроме того, в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, к оплате был рассчитан земельный налог за 2020 год в размере 12458 руб. из расчета 830557х1х1,5%х12/12.

Как установлено судом, в ЕГРН зарегистрировано право собственности ФИО1 на земельный участок для проектирования и строительства закусочной с кадастровым номером 22:31:020003:2524, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ - 830557,70 руб., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ и не прекращено по настоящее время.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом неверно определена налоговая база в связи с тем, что в 2021 году кадастровая стоимость земельного участка значительно снизилась, подлежат отклонению.

Согласно п.1 ст. 309 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 1.1 статьи 309 НК РФ предусматривает, что изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Как установлено судом, кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 830557,70 руб., эта кадастровая стоимость была утверждена постановлением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>.

Приказом Управления имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков, который вступил в силу по истечении одного месяца после дня его официального опубликования - ДД.ММ.ГГГГ (данная информация размещена на официальном сайте publication.pravo.gov.ru.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер> "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости", при рассмотрении дел о пересмотре кадастровой стоимости судам следует иметь в виду особенности действия во времени нормативного правового акта об утверждении результатов государственной кадастровой оценки. Для целей, не связанных с налогообложением (например, для выкупа объекта недвижимости или для исчисления арендной платы), указанные нормативные правовые акты действуют во времени с момента вступления их в силу. В той части, в какой эти нормативные правовые акты порождают правовые последствия для налогоплательщиков, они действуют во времени в порядке, определенном Федеральным законом для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах (статья 5 Налогового кодекса).

Поскольку приказ Управления имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> опубликован ДД.ММ.ГГГГ и вступил в силу по истечение месяца -ДД.ММ.ГГГГ, то в силу пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса в целях налогообложения оно применяется к правоотношениям с ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, учитывая, что установленная данным приказом кадастровая стоимость принадлежащего ФИО1 земельного участка не подлежала применению для целей исчисления земельного налога за 2020 год, земельный налог верно исчислен из действующей ранее и известной административному ответчику кадастровой стоимости данного земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 830557, 70 руб., установленной Постановлением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>.

Доказательств того факта, что кадастровая стоимость данного земельного участка претерпевала изменения на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решения суда административным ответчиком не представлено, судом таких доказательств не получено.

В связи с изложенным суд признает расчет земельного налога в размере 12458 руб. произведенный исходя из кадастровой стоимости, установленной на ДД.ММ.ГГГГ, по формуле 830557х1х1,5%/12х12 верным.

В налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ к оплате был рассчитан налог на имущество физических лиц в сумме 84 руб. с применением положений п.9 ст. 408 НК РФ.

По сведениям Росреестра в ЕГРН зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время право на 1/10 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом по <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровая стоимость которого на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1386408,00 руб., инвентаризационная стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 645832 руб.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

На основании п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 данного Кодекса.

Согласно п.5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно п.9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Кадастровая стоимость жилого дома по <адрес> на ДД.ММ.ГГГГ составила 1386408 руб., общая площадь дома – 126,2 кв.м., соответственно, стоимость 50 кв.м. общей площади составляет 549290 руб. (1386408\126,2х50), соответственно, налоговая база с учетом положений ст. 403 НК РФ составляет 837118 руб. (1386408-549290), земельный налог - 837118х0,1х0,10%х12/12=84 руб.

Инвентаризационная стоимость жилого дома по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 645832 руб.

Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 595 установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.

Налоговая база исходя из инвентаризационной стоимости составляет 980 372,98 руб. (645832х1,518), показатель Н2 составляет 980372,98х0,1х0,1%х12/12=98 руб.

Поскольку значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате ФИО1 была верно исчислена без учета положений пункта 8 статьи 408 НК РФ в размере 84 руб.

При установленных обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 12458,00 руб., а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 84 руб.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ были включены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество 0,29 руб., по земельному налогу 43,60 руб.

Судом проверены расчеты пеней по указанным налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе на недоимку по земельному налогу: 12458 х7,5%/300х14=43,60 руб., по налогу на имущество физических лиц 84х7,5%/300х14=0,29 руб., расчеты признаны верными.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогам и пеням в общей сумме 12585,89 руб., в том числе по земельному налогу за 2020 год в размере 12458 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,60 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 84 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,29 руб., в остальной части требования административного истца удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в бюджет муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 504 руб. (госпошлина от цены иска 13622,51 руб. – 545 руб., иск удовлетворен на 92,39%, госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям- 504 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <...>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> недоимку по налогам и пеням в общей сумме 12585,89 руб. (двенадцать тысяч пятьсот восемьдесят пять руб. 89 коп.), в том числе:

недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 12458 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,60 руб.;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 84 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,29 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН <...>) в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 504 руб. (пятьсот четыре руб.).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме- ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.А. Кречетова