Решение по делу № 2А-4698/2024 от 23.01.2025

№ 2а-692/2025 (2а-4698/2024)

УИД 70RS0004-01-2024-006337-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2025 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.,

при секретаре Никитиной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее ? УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом заявления в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 7510,17 руб.

В обоснование требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 118339,57 руб., которое до настоящего времени не погашено. ФИО1 является собственником квартиры по адресу: .... На основании п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. УФНС России по Томской области в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц начислены пени. На основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год и пени уплачен не были. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по результатам рассмотрения заявления о выдаче судебного приказа вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 10360,17 руб. Ввиду поступивших от должника возражений, судебный приказ был отменен. Сумма задолженности на сегодняшний день составляет 10360,17 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части требования о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 850 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от иска.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направило.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представителя не направил. Представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, в котором также просил в удовлетворении требований отказать. Указал, что налог на имущество физических лиц за 2022 был уплачен ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.

Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 находится объект недвижимого имущества: квартира по адресу: ...

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2850 руб. по формуле: кадастровая стоимость объекта x доля в праве на объект x налоговая ставка x количество месяцев владения/12, применительно к каждому объекту недвижимости, а именно: за 2022 год: налоговая база (кадастровая стоимость) 1425 107 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 2 850 руб.;

Сведения о кадастровой стоимости вышеуказанного недвижимого имущества представлены УФНС России по Томской области в порядке межведомственного взаимодействия Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области.

На основании ст.52, п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ ФИО1 почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, как указывает налоговый орган, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год уплачена не была.

На основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Как следует из административного искового заявления, налог на имущество физических лиц за 2022 год своевременно уплачен не был, ввиду чего на указанную задолженность налоговым органом были начислены пени. Из представленной детализации сальдо пени в ЕНС на 04.12.2024 усматривается, что пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (№ 23 Детализации) начислялись в период с 13.08.2023 по 05.02.2024. Производя собственный расчет, суд пришел к выводу, что задолженность по пени составляет: 238,08 руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

13.08.2023 – 14.08.2023

300

1,62

15.08.2023 – 17.09.2023

300

38,76

18.09.2023 – 29.10.2023

300

51,87

30.10.2023 – 17.12.2023

300

69,83

18.12.2023 – 05.02.2024

300

76,00

Итого: 238,08 руб.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, налог на имущество физических лиц за 2022 в исчисленном налоговым органом размере 2850 руб. был уплачен ФИО1 своевременно ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2850 руб. Более того, в рамках настоящего административного дела административный истец отказался от заявленных требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Таким образом, у суда отсутствуют основания для взыскания пени в размере 238,08 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с.), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (п. 1 ст. 358 НК РФ, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (ст. 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона ТО от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: ...

Из представленного мировым судьей судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска дела № 2а-526/2020 следует, что на основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона ТО от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2018 год в сумме 54 989 руб. из расчета: 499,90 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 110 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 54 989 руб.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с извещением на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 54 989 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный ст. 363 НК РФ и ст. 8 Закона срок транспортный налог за 2018 год в сумме 54 989 руб. уплачен не был.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 посредством почтового отправления направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе транспортного налога за 2018 год в размере 54989 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на судебный участок № 5 Советского судебного района г. Томска поступило заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску № о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 59586,91 руб., в том числе: 54989 руб. – транспортный налог за 2018 год, 4597,91 руб. – пени по транспортному налогу.

Из ответа УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда следует, что на основании исполнительного документа № 2а-526/2020, выданного 13.03.2020 мировым судьей судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании налоговой задолженности в размере 59586,91 руб. В ходе принудительного исполнения в рамках исполнительного производства № судебным приставом-исполнителем с октября 2021 года по август 2023 года взысканы денежные средства в сумме 751,35 руб. Поступившие денежные средства распределены и перечислены в пользу взыскателя. Согласно общедоступным сведения на сайте ФССП России, задолженность по исполнительному производству № на ДД.ММ.ГГГГ составляет 58835,56 руб.

Из представленной детализации сальдо пени в ЕНС на 04.12.2024 усматривается, что пени на задолженность в размере 54 989 руб. по налогу на транспортный налог за 2018 год (№ 1 Детализации) начислялись в период с 13.08.2023 по 05.02.2024.

Вместе с тем, согласно представленной УФССП России детализации распределения денежных средств в рамках исполнительного производства № следует, что гашения суммы задолженности производились:

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,70 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 96,75 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,70 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,42 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,14 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,42 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,42 руб., а всего 751,35 руб.

Взыскание задолженности за счет иного имущества осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте. Такая информация должна быть направлена судебному приставу-исполнителю для исполнения в течение трех лет со дня вступления в силу судебного акта. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) в банке, на цифровые рубли до исполнения этих постановлений в полном объеме или их отмены действие указанного выше поручения налогового органа приостанавливается (п. 8 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 9 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, при распределении поступивших денежных средств, взысканных в рамках исполнительного производства №, с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ, поступившая сумма в размере 751,35 руб. должна была быть направлена налоговым органом на погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

С учетом внесенных в погашение денежных средств, сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год на момент начисления пени, заявленных ко взысканию (на 13.08.2023) составляла 54284,07 руб. (54989 руб. - 38,70 руб. - 96,75 руб. - 38,70 руб. - 38,70 руб. - 46,42 руб. - 46,42 руб. - 46,42 руб. - 46,42 руб. - 167,14 руб. - 46,42 руб. - 46,42 руб. - 46,42 руб.).

Кроме того, в период начисления пени (согласно вышеуказанной детализации распределения денежных средств) производились погашения: 29.08.2023 в размере 46,42 руб.

Производя собственный расчет, суд пришел к выводу, что задолженность по пени составляет: 4530,96 руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

задолжен.,?

13.08.2023 – 14.08.2023

300

30,76

54284,07

15.08.2023 – 29.08.2023

300

325,70

54284,07

29.08.2023 Частичная оплата долга ?46,42 ?

54237,65

30.08.2023 – 17.09.2023

300

412,21

54237,65

18.09.2023 – 29.10.2023

300

987,13

54237,65

30.10.2023 – 17.12.2023

300

1328,82

54237,65

18.12.2023 – 05.02.2024

300

1446,34

54237,65

Итого: 4530,96 руб.

Поскольку в настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2018 год не погашена, на период начисления пени задолженность составляла 54 989 руб., суд полагает, что ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени (начисленным по транспортному налогу за 2018 год) в размере 4 593,41 руб. подлежат удовлетворению.

Из представленной детализации сальдо пени в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что пени на задолженность в размере 4582 руб. по налогу на транспортный налог за 2019 год (№ 2 Детализации) начислялись в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-3508/2021 (с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что на основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2019 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54 989 руб. из расчета:

499,90 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 110 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 54 989 руб.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 54 989 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок транспортный налог за 2019 год в сумме 54 989 руб. уплачен не был.

Вышеуказанным решением Советского районного суда г. Томска взыскана с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 165 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу 16 руб. 88 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела № 2а-3508/2021 выдан исполнительный лист № на сумму 9 181,88 руб.

Согласно ответу УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда, на основании исполнительного документа № было возбуждено исполнительное производство № на сумму задолженности в размере 4582 руб. С сентября 2022 по апрель 2024 года взысканы денежные средства в сумме 2896,29 руб. На ДД.ММ.ГГГГ, согласно общедоступным сведениям, содержащимся на официальном сайте ФССП России, сумма задолженности составляет 1685,71 руб.

Из представленной УФССП России детализации распределения денежных средств в рамках исполнительного производства № следует, что гашения суммы задолженности производились:

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по 3,58 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,86 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по 3,58 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1261,50 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1463,29 руб.

На ДД.ММ.ГГГГ (дата, с которой начислены пени, заявленные ко взысканию) сумма задолженности составляла 4414,08 руб. (4582 руб. - 100 руб., - 30 руб. - 3,58 руб. - 3,58 руб. - 3,58 руб. - 3,58 руб. – 12,86 руб. - 3,58 руб. - 3,58 руб. - 3,58 руб.).

В период начисления пени (согласно вышеуказанной детализации распределения денежных средств) производились погашения: ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,58 руб.

Производя собственный расчет, суд пришел к выводу, что задолженность по пени составляет: 368,44 руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

задолжен.,?

13.08.2023 – 14.08.2023

300

2,50

4414,08

15.08.2023 – 29.08.2023

300

26,48

4414,08

29.08.2023 Частичная оплата долга ?3,58 ?

4410,50

30.08.2023 – 17.09.2023

300

33,52

18.09.2023 – 29.10.2023

300

80,27

4410,50

30.10.2023 – 17.12.2023

300

108,06

4410,50

18.12.2023 – 05.02.2024

300

117,61

4410,50

Итого: 368,44 руб.

Поскольку в настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2019 год не погашена, на период начисления пени задолженность составляла 4414,08 руб., суд полагает, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени (начисленные на задолженности по транспортному налогу за 2018 год) в размере 368,44 руб.

Обращаясь с настоящим административным заявлением, УФНС России по Томской области также просит взыскать пени, начисленные на транспортный налог за 2017 год (№ 3 Детализации). Производя собственный расчет, суд пришел к выводу, что задолженность по пени составляет: 2928,77 руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

13.08.2023 – 14.08.2023

300

19,87

15.08.2023 – 17.09.2023

300

476,83

18.09.2023 – 29.10.2023

300

638,11

30.10.2023 – 17.12.2023

300

859,00

18.12.2023 – 05.02.2024

300

934,96

Итого: 2928,77 руб.

Вместе с тем, как следует из детализации сальдо пени в ЕНС на 04.12.2024 (№ 3 Детализации), налоговым органом меры по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2017 год не предпринимались.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Принимая во внимания вышеуказанные обстоятельства, учитывая, что налоговым органом меры по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2017 год предприняты не были, суд не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании пени, начисленных на указанную задолженность в размере 2928,77 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени в размере 4899,40 руб. (368,44 руб. (пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год) + 4530,96 руб. (пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год)).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности УФНС России по Томской области должно было обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области (то есть с соблюдением вышеуказанного срока) обратилось в мировой суд с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10360,17 руб., в том числе: задолженность по налогу в размере 2 850 руб., пени за 2023-2024 год в размере 7510,17 руб.

Судебный приказ № 2а-1141/2024 по существу заявленных требований вынесен мировым судьей судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-1141/2024 отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с положениями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- в размере 368,44 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год;

- в размере 4530,96 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год, а всего 4899,40 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Цыганова

Мотивированный текст решения изготовлен 06.02.2025.