Решение по делу № 2А-1053/2023 от 07.03.2023

Копия

39RS0004-01-2023-000267-66

Дело №2а-1053/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 марта 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г.Калининграда в составе

председательствующего судьи Медведевой Е.Ю.

при секретаре Ковтун Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском, указывая, что согласно сведений о зарегистрированных транспортных средствах, представляемых МРЭО ГИБДД УВМД России по Калининградской области, за ФИО1 значатся транспортные средства марки <данные изъяты> г.р.з. № ДД.ММ.ГГГГ г.в., <данные изъяты> г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., моторная лодка г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., моторная лодка г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., автоприцеп марки <данные изъяты> г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ г.в. в отношении которых налоговым органом исчислен налог за 2019г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме <данные изъяты>. Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 имеется квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. В установленный срок до 01.12.2020 г. налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб. не оплачен. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №108798 от 16.12.2020г., №131365 от 25.12.2021 г., в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ. Требование №108798, №131365 в установленный срок не исполнено. Мировой судья 1-го судебного участка Московского судебного района г.Калининграда вынес судебный приказ №2а-1026/2022 от 23.03.2022г. в отношении ФИО1, налогоплательщиком представлены возражения, 27.07.2022г. судебный приказ был отменен. На основании изложенного просит взыскать ФИО1, ИНН №, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>.

Представители административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание после перерыва не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежаще. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления, пояснил, что судебный приказ о взыскании налоговой задолженности за 2019 год был предъявлен только в 2022 году. Полагал, что Инспекция обращалась повторно к мировому судье о взыскании за спорный период. Все имущество, перечисленное Инспекцией, у него имеется в собственности. В настоящее время имеется автомобиль и лодка, а также ? доли в праве собственности на квартиру.

С учетом положений ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положений ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичное требование содержится в ч.2 ст.286 КАС РФ.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период).

С учетом положений абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 360 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (ч. 3 ст. 362 НК РФ).

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 8 по г.Калининграду административному ответчику за 2019 год исчислен к уплате в срок не позднее 01.12.2020г. транспортный налог согласно налоговому уведомлению № 4826336 от 03.08.2020г. в сумме <данные изъяты> руб. за транспортные средства марки: <данные изъяты> г.р.з. №, моторная лодка г.р.з. №, моторная лодка г.р.з. №, а также налог на имущество физических лиц, а именно на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> размере <данные изъяты> руб.; за 2020 год исчислен к уплате в срок не позднее 01.12.2021г. транспортный налог согласно налоговому уведомлению № 17429101 от 01.09.2021г. в сумме <данные изъяты> руб. за транспортные средства марки: <данные изъяты> г.р.з. №, моторная лодка г.р.з. №, а также налог на имущество физических лиц, а именно на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой указанного вида налога в адрес административного ответчика направлялось требование о его уплате №108798 по состоянию на 16.12.2020 года с указанием задолженности в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. и необходимостью погашения долга в срок до 02.02.2021 года; №131365 по состоянию на 25.12.2021 года с указанием задолженности в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. и необходимостью погашения долга в срок до 10.02.2022 г.

Налоговое уведомление и требование направлялось административному ответчику через «Личный кабинет налогоплательщика».

Сумма налога, приведенная в налоговом уведомлении, согласуется с суммой задолженности по налогу, приведенной в требовании об уплате налога.

23.03.2022 года Инспекция обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Московского района г.Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа, что подтверждается соответствующей отметкой о получении заявления аппаратом мирового судьи.

23.03.2022 года мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г.Калининграда вынесен судебный приказ по административному делу №2а-1026/2022 о взыскании с ФИО1 транспортный налог с физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пеня в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пеня в сумме <данные изъяты> руб.

На основании возражений административного ответчика определением мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г.Калининграда от 27.07.2022 года судебный приказ по административному делу №2а-1026/2022 отменен.

В Московский районный суд г.Калининграда административный иск направлен 25.01.2023 года, то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу с административного ответчика.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Объект недвижимости, в отношении которого начислен налог на имущество физических лиц, в налоговый период 2019-2020 гг. значился зарегистрированным за административным ответчиком, являлся объектом налогообложения, в отношении которого у ответчика имелась обязанность по уплате налога, а налогового органа право начислить такой налог.

Расчет транспортного налога, пени, налога на имущество физических лиц представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным, в связи с чем суд приходит к выводу, о необходимости взыскания с ответчика в пользу истца задолженности по транспортному налогу за 2019г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2020г. в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>.

Доказательств оплаты задолженности или наличия иной суммы задолженности суду не представлено. Вопреки пояснениям административного ответчика, ранее 2022г. с заявлением о вынесении судебного приказа за спорный налоговый период налоговый орган не обращался и такие данные суду не представлены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с положением п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (ОГРН №, ИНН №) к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 22 марта 2023 года.

<данные изъяты>

Судья

Е.Ю. Медведева

<данные изъяты>