Решение по делу № 2А-2424/2022 от 16.01.2023 | Заводской районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело № 2а-296/2023 (2а-2424/2022)

УИД 42RS0015-01-2022-003473-56

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 января 2023 года г. Новокузнецк

Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дяченко Ю.Б.,

при секретаре судебного заседания Кузнецовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с указанным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1, ... г.р., задолженность по налогам, сборам и пени в общем размере 41 406,37 руб., из них:

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, ... по требованию ... от ... в сумме 28 392 руб.;

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, ... требованию ... от ... в сумме 7 372,75 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 110,18 руб. по требованию ... от ...;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 424,39 руб. по требованию ... от ...;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ... по требованию ... от ... в сумме 245 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ... в сумме 1,31 руб. по требованию ... от ...;

- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц ... по требованию ... от ... в сумме 1 582 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц ... в сумме 21,93 руб. по требованию ... от ...;

- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц ... по требованию ... от ... в сумме 1 582 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц ... в сумме 46,14 руб. по требованию ... от 15.06.2021;

- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц ... по требованию ... от ... в сумме 1 055 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц ... в сумме 5,65 руб. по требованию ... от ....

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России ... создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно БД ЕГРН ФИО1 с ... по ... состоял на учете в Налоговой инспекции № 4 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать следующие налоги, сборы, страховые взносы.

В связи с тем, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, то он признавался плательщиком страховых взносов.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Плательщики, указанные в ст.419 НК РФ, уплачивают:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период ...

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, которые за расчетный период ... составляют 8 426 руб.

В связи с тем, что административный ответчик ... прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то расчет страховых взносов произведен до указанной даты и стал составлять:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 28 392 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 7 372,75 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате страховых взносов, административному ответчику исчислены следующие пени в общей сумме 534,57 руб., из них:

-424,39 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ..., начисленные за период времени с ... по ...;

-110,18 руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..., начисленные за период времени с ... по ....

Административному ответчику направлено требование ... от ... об уплате страховых взносов и соответствующих им сумм пени, в котором предложено в срок до ... погасить задолженность по страховым взносам в общем размере 35 764,75 руб. и по пени за их несвоевременную уплату в общем размере 534,57 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы страховых взносов и соответствующие им пени административным ответчиком в полном объеме не оплачены.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ....

Согласно сведениям, представленным налоговому органу ..., ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества:

Адрес места расположения объекта недвижимости

Кадастроваястоимость,руб.

Доля в праве собственности

Ставка

Периодвладения

Коэффициент к налоговому периоду или размер налоговых льгот

Сумма налога,руб.

...

... сумма исчисленного налогоплательщику налога за указанный объект налогообложения составляла 245 руб.

В связи с тем, что сумма исчисленного налога за ... по указанному объекту налогообложения превышает сумму ранее исчисленного налога за ..., то есть за предыдущий налоговый период, то в данном случае налог за ... исчисляется с учетом коэффициента 1,1.

Таким образом, налог на имущество физических лиц ... исчислен в сумме 269 руб. (245 руб. * 1,1).

... сумма исчисленного налогоплательщику налога за указанный объект налогообложения составляла 269 руб.

В связи с тем, что сумма исчисленного налога ... по указанному объекту налогообложения превышает сумму ранее исчисленного налога за ..., то есть за предыдущий налоговый период, то в данном случае налог за ... исчисляется с учетом коэффициента 1,1.

Таким образом, налог на имущество физических лиц ... исчислен в сумме 296 руб. (269 руб. * 1,1).

Ответчику направлено налоговое уведомление ... от ... с указанием сумм налога за ...

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за ... в полном размере, которая составляет 810 руб.

За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Налоговой инспекцией № 4 административному ответчику по налогу на имущество физических лиц исчислены пени в общей сумме 4,33 руб., из них:

-1,58 руб., начисленные за период времени со ... по ... за несвоевременную уплату налога за ...

-1,44 руб., начисленные за период времени со ... по ... за несвоевременную уплату налога за ...

-1,31 руб., начисленные за период времени со ... по ... за несвоевременную уплату налога за ...

Административному ответчику направлено требование ... от ... об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до ... погасить задолженность по налогу за ... в общем размере 810 руб. и по пени за его несвоевременную уплату в общем размере 4,33 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц и соответствующие им суммы пени административным ответчиком в полном объеме не оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ...

Статьёй 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ... в налоговый орган, в собственности ФИО1 находилось следующее транспортное средство:

Модель

Тип ТС

Мощность,л/с

Ставка

Период владения

Сумма налога, руб.

...

Транспортный налог физическими лицами должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом.

В рассматриваемом случае административному ответчику были направлены следующие налоговые уведомления ... от ..., ... от ..., ... от ... с указанием сумм налога за ... в общей сумме 4 219 руб. (1 582 руб. + 1 582 руб. + 1 055 руб.).

Однако в установленный срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ...

За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Налоговой инспекцией № 4 административному ответчику по налогу ... исчислены пени в общей сумме 73,72 руб., из них:

-5,65 руб. по налогу ..., начисленные за период времени со ... по ...;

-46,14 руб. по налогу ..., начисленные за период времени со ... по ...;

-21,93 руб. по налогу за ..., начисленные за период времени с ... по ....

Административному ответчику были направлены следующие требования:

-... от ... об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено погасить задолженность по налогу за ... и соответствующим ему суммам пени в общем размере 1 060,65 руб. в срок до ...;

-... от ... об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено погасить задолженность по налогу за ... и соответствующим ему суммам пени в общем размере 1 628,14 руб. в срок до ...;

-... от ... об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено погасить задолженность по налогу ... и соответствующим ему суммам пени в общем размере 1 603,93 руб. в срок до ....

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы транспортного налога с физических лиц и соответствующие ему пени административным ответчиком в полном объеме не оплачены.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования ... от ... с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 36 299,32 руб., поскольку общая сумма задолженности по требованиям от ..., от ..., от ... не превысила 10 000 руб. (1 582 руб. + 21,93 руб. + 1 582 руб. + 46,14 руб. + 1 865 руб. + 9,98 руб. = 5 107,05 руб.).

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ... от ..., т.е. с ....

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ... (... + 6 мес.).

Мировому судье судебного участка № 3 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

... мировым судьей судебного участка № 3 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области по делу ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам и пени.

... мировым судьей судебного участка № 3 заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Представитель административного истца, в суд не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в суд не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.ч.1,6 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

Согласно ч. 1 ст. 17 НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

5.1) представлять в налоговый орган по месту нахождения организации, у которой отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с указанным Федеральным законом не обязана вести бухгалтерский учет, или является религиозной организацией, или является организацией, представляющей в Центральный банк Российской Федерации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

Центральный банк Российской Федерации представляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность Центрального банка Российской Федерации в составе годового баланса и отчета о финансовых результатах не позднее 15 мая года, следующего за отчетным годом;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.ч. 1,2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ч.ч.1-3 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Приказом ФНС России ... создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (л.д.42).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу ... в компетенцию Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения и.т.д. (л.д.48-51).

Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д.31).

Согласно БД ЕГРН, ФИО1 ... состоял на учете в Налоговой инспекции № 4 в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.38-40), что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, то он признается плательщиком страховых взносов.

Как уже говорилось выше, плательщики, указанные в п. 2 ч.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период ...

В связи с тем, что административный ответчик ... прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то расчет страховых взносов произведен Налоговой инспекцией № 4 до указанной даты и составляет:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 28 392 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 7 372,75 руб. (л.д.11-12,32,41).

В соответствии с ч.ч.1-3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В силу ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате страховых взносов, административному ответчику исчислены следующие пени в общей сумме 534,57 руб., из них:

-424,39 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ..., начисленные за период времени с ... по ...;

-110,18 руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ..., начисленные за период времени с ... по ... (л.д.23).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Административному ответчику, административным истцом было направлено требование ... от ... об уплате страховых взносов и соответствующих им сумм пени, в котором предложено в срок до ... погасить задолженность по страховым взносам в общем размере 35 764,75 руб. и по пени за их несвоевременную уплату в общем размере 534,57 руб. (л.д.11).

До настоящего времени, подлежащие оплате по требованию суммы страховых взносов и соответствующие им пени административным ответчиком не оплачены.

Таким образом, суд полагает, что требования о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц, однако надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ..., он не исполнил.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Частью 3 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно положениям ч. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), пpeвышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Статьёй 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

В силу ч.1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ, при регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятие с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Как установлено ч.ч. 1,3 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного ч. 3 ст. 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как установлено судом, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: ...

Адрес места расположения объекта недвижимости

Кадастроваястоимость,руб.

Доля в праве собственности

Ставка

Периодвладения

Коэффициент к налоговому периоду или размер налоговых льгот

Сумма налога,руб.

...

... сумма исчисленного налогоплательщику налога за указанный объект налогообложения составляла - 245 руб.

В связи с тем, что сумма исчисленного налога за ... по указанному объекту налогообложения превышает сумму ранее исчисленного налога за ..., то есть за предыдущий налоговый период, то налог за ... исчисляется с учетом коэффициента 1,1.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за ... исчислен в сумме 269 руб. (245 руб. * 1,1).

... сумма исчисленного налогоплательщику налога за указанный объект налогообложения составляла - 269 руб.

В связи с тем, что сумма исчисленного налога за ... по указанному объекту налогообложения превышает сумму ранее исчисленного налога за ..., то есть за предыдущий налоговый период, то налог ... исчисляется с учетом коэффициента 1,1.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за ... исчислен в сумме 296 руб. (269 руб. * 1,1).

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление ... от ... с указанием сумм налога ... (л.д.29).

Однако в установленный срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц ... в полном размере, которая составляет 810 руб. (л.д.29).

В соответствии со статьёй 75 НК РФ, административному ответчику по налогу на имущество физических лиц начислены пени в общей сумме 4,33 руб., из них:

-1,58 руб., начисленные за период времени со ... по ... за несвоевременную уплату налога ...

-1,44 руб., начисленные за период времени со ... по ... за несвоевременную уплату налога ...

-1,31 руб., начисленные за период времени со ... по ... за несвоевременную уплату налога за ... (л.д.21,22оборот).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, административному ответчику направлено требование ... от ... (л.д.55-56) об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до ... погасить задолженность по налогу за ..., ... в общем размере 810 руб. и по пени за его несвоевременную уплату в общем размере 4,33 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц и соответствующие им суммы пени административным ответчиком не оплачены.

Также, ФИО1, является плательщиком транспортного налога с физических лиц, и свою обязанность по его уплате ..., не исполнил надлежащим образом.

Согласно сведениям, представленным ... в налоговый орган, в собственности ФИО1 находилось транспортное средство: ...

Модель

Тип ТС

Мощность,л/с

Ставка

Период владения

Сумма налога, руб.

...

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления ... от ... (л.д.29-30), ... от ... (л.д.27-28), ... от ... (л.д.24-25), с указанием сумм налога ... в общей сумме 4 219 руб. (1 582 руб. + 1 582 руб. + 1 055 руб.) (л.д.20,21оборот,22).

Однако в установленный срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц ...

За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, административному ответчику по налогу за ... исчислены пени в общей сумме 73,72 руб., из них:

-5,65 руб. по налогу ..., начисленные за период времени со ... по ...;

-46,14 руб. по налогу за ..., начисленные за период времени со ... по ...;

-21,93 руб. по налогу за ..., начисленные за период времени с ... по ....

На основании статьи 69 НК РФ административному ответчику были направлены требования:

-... от ... (л.д.55-56) об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено погасить задолженность по налогу ... и соответствующим ему суммам пени в общем размере 1 060,65 руб. в срок до ...

-... от ... (л.д.53-54) об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено погасить задолженность по налогу ... и соответствующим ему суммам пени в общем размере 1 628,14 руб. в срок до ...;

-... от ... (л.д.18-20) об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено погасить задолженность по налогу ... год и соответствующим ему суммам пени в общем размере 1 603,93 руб. в срок до ....

Однако, до настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы транспортного налога с физических лиц и соответствующие ему пени административным ответчиком не оплачены.

Исходя из вышеизложенного, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме административные исковые требования предъявленные к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в заявленном размере согласно представленным административным истцом расчетам, которые суд считает арифметически верными, контррасчета административным ответчиком не представлено.

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, суд полагает, что налоговым органом не пропущен как срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика в размере 1 442,19 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций-удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ...) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (...) задолженность по налогам, сборам и пени в общем размере 41 406 (сорок одна тысяча четыреста шесть) рублей 37 копеек, из которых:

-задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, ... по требованию ... от ... в размере 28 392 (двадцать восемь тысяч триста девяносто два) рубля;

-задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, ... требованию ... от ... в размере 7 372 (семь тысяч триста семьдесят два) рубля 75 копеек;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 110 (сто десять) рублей 18 копеек по требованию ... от ...;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 424 (четыреста двадцать четыре) рубля 39 копеек по требованию ... от ...;

-задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ... по требованию ... от ... в размере 245 (двести сорок пять) рублей;

-задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ... по требованию ... от ... в размере 269 (двести шестьдесят девять) рублей;

-задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ... год по требованию ... от ... в размере 296 (двести девяносто шесть) рублей;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ... в размере 1 (один) рубль 31 копейка по требованию ... ... от ...

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ... в размере 1 (один) рубль 44 копейки по требованию ... от ...;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ... в размере 1 (один) рубль 58 копеек по требованию ... от ...;

-задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц ... по требованию ... от ... в размере 1 582 (одна тысяча пятьсот восемьдесят два) рубля;

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц ... в размере 21 (двадцать один) рубль 93 копейки по требованию ... от ...;

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц ... в размере 46 (сорок шесть) рублей 14 копеек по требованию ... от ...;

-задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ... по требованию ... от ... в размере 1 055 (одна тысяча пятьдесят пять) рублей;

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц ... в сумме 5 (пять) рублей 65 копеек по требованию ... от ....

Взыскать с ФИО1, ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 442 (одна тысяча четыреста сорок два) рубля 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заводской районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 23.01.2023 года.

Судья Ю.Б. Дяченко