Дело № 2а-1830/2025

УИД: 56RS0027-01-2025-001166-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Евсеевой О.В.,

при секретаре Буранбаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указывая, что административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: здание, расположенное по адресу: <адрес> право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Также ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в общей сумме 42510,51 руб., в том числе:

налог на имущество за 2022 год в размере 4 925руб.,

страховые взносы за 2023 год в размере 37585,51руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной, в судебное заседание не явилась, возражений по существу заявленных требований не представила.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения (п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 402, 403 НК РФ).

В силу статьи 405, 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее имущество: здание, расположенное по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, налога на имущество за 2022 год в размере 4925 руб.

Данное уведомление направлено налогоплательщику посредством личного кабинета, получено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога налоговым органом направлено ФИО2 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе страховых взносов, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено налогоплательщику посредством личного кабинета, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование в установленный срок административный ответчик не исполнил в полном объеме. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Расчет налога за обоснованные периоды не оспорен и судом признается верным.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ формируется на основании отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 мес., начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с ДД.ММ.ГГГГ также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от ДД.ММ.ГГГГ N? 1033) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N? №@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 сформировано ДД.ММ.ГГГГ на сумму 171215,54 руб.

В связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией в рамках статьи 69 Кодекса налогоплательщику ответчику направлено требование об уплате задолженности № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указано выше, в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате недоимки, которое не было исполнено. Положения пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации при таком положении не предусматривают направление требований в случае образования новой недоимки. В этой связи направление требования об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2022 год не требовалось.

Сроки обращения в суд за взысканием задолженности в приказном и исковом производстве регламентированы статьей 48 НК РФ. Между тем, если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, при обращении в суд применяется подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника.

Налоговый орган обращался в суд с административным иском.

Решением Оренбургского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество и земельного налога за 2021 год отказано.

Решение суда вступило в законную силу.

Таким образом, срок обращения со вторым заявлением о выдаче судебного приказа – до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому реестру) Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №<адрес>, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки, в том числе по налогу на имущество за 2022 г., страховым взносам за 2023 год.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в Оренбургский районный суд <адрес> с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что административный ответчик, как собственник недвижимого имущества, в соответствии с законом обязан оплачивать налог на имущество физических лиц в установленный срок, а также поскольку осуществляла адвокатскую деятельность, обязана была уплачивать страховые взносы в установленный срок, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г., страховых взносов за 2023 год, доказательств уплаты налога в материалы дела не представлено, представленный административным истцом расчет налога является правильным, в связи с этим с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2022 год, страховым взносам за 2023год.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку добровольного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования по уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Из системного толкования норм налогового законодательства следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Таким образом, тот факт, что решением Оренбургского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по <адрес> к М.Н.РБ. о взыскании налога на имущество и земельного налога, в связи с пропуском срока обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, правового значения для взыскания недоимки по налогам за последующий период, не включенный в спорное требование, в том числе по налогу на имущество за 2022 года и страховым взносам за 2023 года, не имеет, ввиду того, что новое требование в адрес налогоплательщика не выставляется до погашения отрицательного сальдо. При этом обращение в суд последовало в установленный срок - до 01июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд.

При этом суд учитывает, что недоимка, взыскиваемая в настоящем административном иске, не была включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответу налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, в условиях ЕНС инспекцией сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 220884,94 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2019 г., налога на имущество за 2020, 2021 г.г., земельного налога за 2019, 2020 г.г., страховых взносов за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г., пени.

Таким образом, административный иск предъявлен обоснованно и подлежит удовлетворению.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования МИФНС России № по <адрес> удовлетворены, на основании статьи 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 42510,51 руб., в том числе:

налог на имущество за 2022 год в размере 4925 руб.,

страховые взносы за 2023 год в размере 37585,51руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 сентября 2025 года

Судья: О.В. Евсеева