Решение по делу № 2А-2654/2022 от 05.12.2022 | Сысертский районный суд (Свердловская область)

УИД: 66RS0053-01-2022-002943-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05.12.2022 судья Сысертского районного суда Свердловской области Мурашов А.С., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-2654/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО1 ИНН ФИО4 о взыскании задолженности по уплате:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2 686,64 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 634,4 руб.,

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 461 175 руб., пени в размере 15 644,10 руб., штраф в размере 92 235 руб.,

- транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 год в размере 4 304 руб., пени в размере 3 267,77 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 69 176 руб.,

на общую сумму 649 122,91 руб.

В обоснование заявленных исковых требований истец указал, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок, в связи с чем ему начислены пени, которые не уплачены. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов, пеней.

Кроме того, административный истец ходатайствует о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 293 КАС РФ решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается с учетом правил, установленных главой 15 настоящего Кодекса и соответствующих существу упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно поступившим из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (далее - Росреестр), сведениям в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса установлено, что ФИО1 в 2020 году получил в дар 5/6 доли в объекте недвижимого имущества: квартиру с кадастровым номером №<***> по адресу: 692511, <адрес> общей стоимостью имущества 3 547 502,21 руб. (5/6 доли имущества от кадастровой стоимости имущества 4 257 002,65 руб.).

При этом обязанность по исчислению суммы налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2020 год в связи с получением в дар квартиры ФИО1 самостоятельно не исполнил.

На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год не позднее 30.04.2021.

Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2021, статья 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2, которым расширены полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 27.09.2021 № 13048, где произведён расчет налоговых обязательств налогоплательщика.

Согласно расчету Инспекции сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет ФИО1, составила 461 175 руб. ((кадастровая стоимость квартиры 4 257 002,65 * 5/6 (для владения) *13%).

По результатам рассмотрения акта от 27.09.2021 № 13048 Инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.11.2021 № 7986.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением от 24.11.2021 № 7986 Инспекция привлекла налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 69 176 руб., а также, установив неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы и других неправомерных действий (бездействия), привлекла ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 92 235 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 13 673,84 руб.

Решение от 24.11.2021 №7986 направлено в адрес налогоплательщика по месту жительства, что подтверждается копией почтового реестра, ШПИ 801002663000022.

В порядке статей 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, пени, штрафа №2329 по состоянию на 21.01.2022, согласно которому предлагалось уплатить суммы по решению от 24.11.2021 №7986 до 22.02.2022.

Решение от 24.11.2021 №7986 налогоплательщика не обжаловалось.

Кроме того, по данным ГИБДД ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку на него зарегистрированы транспортные средства, признанные в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» № 43-ОЗ от 29.11.2002 (вступил в силу с 01.01.2003) предусмотрены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы по нему и основания для их использования.

Учитывая мощность двигателей, принадлежащих должнику транспортных средств, налоговую базу в силу ст. 359 НК РФ, ставку налога, предусмотренную приложением к Закону Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» № 43-ОЗ от 29.11.2002 (вступил в силу с 01.01.2003), а также налоговый период по ст. 360 НК РФ, произведен расчет транспортного налога за 2019 г. в размере 2 152 руб., за 2020 г. в размере 2 152 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 8,54 руб. (за период с 02.12.2020 по 29.12.2020).

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в сумме 6,99 руб. (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021).

За 2016 г. в сумме 3 562 руб. срок уплаты 01.12.2017 (налоговое уведомление №10816131 от 23.08.2017).

За 2017 г. в сумме 2 152 руб. срок уплаты 03.12.2018 (налоговое уведомление №20417382 от 15.07.2018).

За 2018 г. в сумме 2 152 руб. срок уплаты 02.12.2019 (налоговое уведомление №29507473 от 03.07.2019).

За 2019 г. в сумме 2 152 руб. срок уплаты 01.12.2020 (налоговое уведомление №41144393 от 03.08.2020).

За 2020 г. в сумме 2 152 руб. срок уплаты 01.12.2021 (налоговое уведомление №29938640 от 01.09.2021).

В связи с неуплатой в установленный срок в рамках ст. 75 НК РФ Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в сумме 2 188,51 руб. (требование об уплате №108202 от 28.12.2021);

- 1 283,45 руб. за период с 01.12.2016 по 07.12.2020 на недоимку за 2014 год в сумме 3 562 руб.,

- 7,57 руб. на недоимку за 2020 г. руб. за период с 02.12.2021-27.12.2021,

- 204,89 руб. за период с 30.06.2020-27.12.2020 на недоимку за 2018 год – 2 152 руб.,

- 339,10 руб. за период с 30.06.2020-27.12.2021 на недоимку за 2017 год – 2 152 руб.,

- 148,61 руб. за период с 30.12.2020-27.12.2021 на недоимку 2 152 руб. за 2019 год,

- 204,89 руб. за период с 30.06.2020-27.12.2021 на недоимку 3 562 руб. за 2016 г.

Кроме того, ФИО1 согласно данным органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество, и органа технической инвентаризации, имеет в собственности недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Нормами ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом произведен расчет налоговых обязательств по уплате налога на имущество физических лиц:

За 2016 г. – 3 942 руб. (налоговое уведомление №10816131 от 23.08.2017 срок уплаты 01.12.2017).

За 2017 г. – 4 407 руб. (налоговое уведомление №20417382 от 15.07.2018 срок уплаты 03.12.2018).

За 2018 г. – 4 679 руб. (налоговое уведомление №29507473 от 03.07.2019 срок уплаты 02.12.2019).

За неуплату в установленный срок в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени 2 686,64 руб. (требование об уплате № 108202 от 28.12.2021).

- 577,01 руб. за период с 04.02.2020-27.12.221 (на недоимку 4 679 руб. за 2018 г.)

- 934,68 руб. за период с 30.01.2019-27.12.2021 (на недоимку 4 407 руб. за 2017 г.)

- 1 174,96 руб. за период с 13.02.2018-27.12.2021 (на недоимку 3 942 руб. за 2016 г.)

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Земельный налог согласно п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ исчисляется на основании налоговой базы, которая определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговым органом произведен расчет налоговых обязательств:

За 2016 г. – 1 871 руб. (налоговое уведомление №10816131 от 23.08.2017 срок уплаты 01.12.2017)

За 2017 г. – 168 руб. (налоговое уведомление №20417382 от 15.07.2018 срок уплаты 03.12.2018)

В порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени за неуплату налога в установленный срок в сумме 194,07 руб. (требование об уплате №44908 от 30.06.2020).

- 393,88 руб. за период с 17.01.2018-29.06.2020 (на недоимку 1 871 руб. за 2016 г.)

- 20,02 руб. за период с 21.01.2019-29.06.2020 (на недоимку 168 за 2017 руб.)

В порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени за неуплату налога в установленный срок в сумме 194,07 руб. (требование об уплате №108202 от 28.12.2021)

- 15,98 за период с 30.06.2020-27.12.2021 (на недоимку 168 руб. за 2017 г.)

- 178,10 руб. за период с 30.06.2020- 27.12.2021 (на недоимку 1 871 за 2016 г.)

Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени.

В отношении ФИО1 выставлены требования от 30.06.2020 № 44908, от 30.12.2020 № 75854, от 15.12.2021 № 81445, от 28.12.2021 № 108202, от 21.01.2022 № 2329 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Требование об уплате налога до 22.02.2022 налогоплательщиком не исполнено.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Обязанность по уплате налогов является конституционной обязанностью, которая основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, и задачи судопроизводства в судах заключаются не только в обеспечении защиты прав и законных интересов участников спорных правоотношений, но и в предупреждении правонарушений, которое в данном случае выражается в уклонении налогоплательщиком от уплаты законно установленных налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

30.03.2022 вынесен судебный приказ №2а-812/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени и штрафа в сумме 649 122,91 руб.

21.09.2022 определением мирового судьи судебного участка №2 Сысертского судебного района Свердловской области судебный приказ №2а-812/2022 отменен.

В рамках п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14.10.2022 налоговый орган обратился в Сысертский районный суд Свердловской области в порядке искового производства.

Следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд искового заявления не истек.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога, пеней и штрафа в полном объеме.

В силу положений подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в доход федерального бюджета госпошлину в размере 9 691,22 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (паспорт №<***>, ИНН №<***>) задолженность по уплате:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 634,40 руб.,

- транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 год в размере 4 304 руб., пени в размере 3 267,77 руб.,

на общую сумму 649 122,91 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 9 691,22 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Мурашов А.С.

Решение изготовлено 12.12.2022