Решение по делу № 2А-2761/2025 от 15.12.2025 | Промышленный районный суд г. Смоленска (Смоленская область)

Производство 2а-2761/2025

УИД 67RS0003-01-2025-002252-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 15 декабря 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Самошенковой Е.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

установил:

УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следовало уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, однако, обязанность по уплате взносов ответчик в установленный законом срок не исполнила. Также, в силу действующего законодательства административный ответчик является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, и налога на профессиональный доход. Поскольку в отчетные периоды 2021-2023гг. обязанность по уплате налога не исполнена, задолженность на ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 156,94 руб., в том числе налог – 4012,50 руб., пени – 6144,44 руб. Уточнив требования, просят суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 6144 руб. 44 коп.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО3 заявленные требования поддержал, указав, что задолженность по налогам погашена, ко взысканию остались только пени. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 является самозанятой, в связи с чем обязана уплачивать налог на профессиональный доход. Просил требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, сведений об уважительности причин неявки суду не представила.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, выслушав позицию представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

С 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО2 в период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с вышеприведенным налоговым законодательством, в отсутствие самостоятельной уплаты взносов индивидуальным предпринимателем, административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, что также соответствует вышеприведенным нормам.

Как следует из материалов дела, представленных расчетов, ФИО2 взносы на ОПС и ОМС в указанные расчетные периоды уплачивала не в полном объеме и с нарушением установленных законом сроков не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени.

Судом установлено, что решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 14.02.2022 года (производство № 2а-473/2023) административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску удовлетворены. С ФИО2 взыскана в доход бюджета недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 10 788 руб. 11 коп. и пени в размере 79 руб. 56 коп.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2 801 руб. 42 коп. и пени в размер 20 руб. 64 коп. С ФИО2 взыскано в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственная пошлина в размере 547 руб. 59 коп.

Так же решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 24.04.2023 года (производство № 2а-1214/2023) административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску удовлетворены. С ФИО2 взыскана в доход бюджета: - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2 369, 44 руб. – пени; - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 5 025, 84 руб. – пени; -задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере: 318 руб. - налог, 40,38 руб. – пени; - задолженность по транспортному налогу с физических лиц 1780 руб. - налог, 359,38 руб.- пени. Взыскано с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 400 руб.

Данные обстоятельства спорными не являются.

В заявленные для расчета налога налоговые периоды 2021, 2022, 2023 г.г. административный ответчик являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №, кадастровой стоимостью 935 544 руб.

Налоговым органом произведен расчет, согласно которому ФИО2 необходимо было уплатить, налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 199 руб., за 2022 г. – 218 руб., за 2023 г. – 240 руб., что отражено в направленных ей налоговых уведомлениях от 01.09.2022 №, от 29.07.2023 №, и от13.07.2024 № (л.д. 46-51).

Также ответчик в 2021, 2022, 2023 гг. являлась собственником автомобиля – ВАЗ 11184, гос.рег.знак №

Налоговым органом произведен расчет, согласно которому ФИО2 необходимо было уплатить, в том числе, транспортный налог за 2021 г. в размере 890 руб., за 2022 г. – 890 руб., за 2023 г. – 890 руб., что так же отражено в направленных ей налоговых уведомлениях от 01.09.2022 №, от 29.07.2023 №, и от13.07.2024 №.

Кроме того, в порядке ст. 75 НК РФ на суммы указанной недоимки по имущественному и транспортному налогу, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2017-20221 гг. начислены пени в сумме 72,75 руб.; по транспортному налогу начислены пени в сумме 581,68 руб.; по страховым взносам на ОПС начислены пени в сумме 6820,27 руб.; по страховым взносам на ОМС начислены пени в сумме 3179,03 руб., и того на общую сумму 10 653,70 руб. (уточненное исковое заявление от 26.11.2025). Расчет пени проверен, признается математически верным, соответствующим действовавшим в соответствующие периоды ключевым ставкам.

ФИО2 было выставлено требование №, по состоянию на 09.07.2023, согласно которого недоимка по налогам составляла 9 064,23 руб., пени 11 075,75 руб.

Так же ФИО2 является налогоплательщиком специального режима - налога на профессиональный доход. В настоящее время статус плательщика налога на профессиональный доход не утрачен.

Как установлено судом, ФИО2 начислен налог на профессиональный доход за период с 31.01.2023 по 03.03.2025 гг. в размере 7 707,60 руб. Согласно представленному в материалы дела расчету, в связи несвоевременной уплатой начисленного налога налогоплательщику ФИО2 начислена пеня за период с 31.01.2023 по 03.03.2025.

11.01.2024г. налоговым органом было принято Решение № 735 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств.

Неисполнение ФИО2, обязанности по уплате страховых взносов и пени, транспортного налога, налога на имущество и пени, налога на профессиональный доход, послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 13 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей 10.03.2025 судебный приказ № 2а-896/25-13 был отменен 14 мая 2025 (л.д. 44).

Настоящее административное исковое заявление поступило в Промышленный районный суд г. Смоленска 10.06.2025 года, то есть до истечения 6-ти месяцев с даты вынесения определения об отмене вышеназванного судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании пени по страховым взносам, недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество административным истцом соблюден.

Разрешая требования налогового органа, суд исходит из следующего.

Налоговым органом определено сальдо ЕНС на 01 января 2023г. в размере 8991,69 руб., состоящее из транспортного налога за 2019, 2020 гг., в размере 1 780,00 руб.; налога на имущество физический лиц за 2019, 2020,02021 гг. в размере – 517,00 руб.; а так же страховых взносов на ОМС в размере 5804,69 руб., и пени в размере 10 653,70 руб.

С учетом представленного расчета в уточненном исковом заявлении от 26.11.2025, с учетом неуплаченных в установленный срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022, 2023 гг., а так же налога на профессиональный доход, размер пени с учетом гашения задолженности и распределения ее по налогом, составил с 01.01.2023 по 03.03.2025 в сумме 3512,06 руб.

Таким образом, расчет пени составляет 10 653,70 руб. (пени до 01.01.2023) + 3512,06 руб. (пени с 01.01.2023 по 03.03.2025) - 8021,32 руб. (ранее принятые меры взыскания) = 6 144 руб. 44 коп.

Расчет судом проверен, признан правильным, в связи с чем заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

Поступившие денежные средств на ЕНС с 2023 по 20.11.2025, были учтены и направлены на погашения задолженности по страховым взносам, по транспортному налогу, налогу на имущество, на погашение задолженности по НПД.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебное заседание не явилась, доказательств погашения задолженности, предъявленной ко взысканию не представила, расчет задолженности не оспорила, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности по пени в размере 6 144 руб. 44 коп. подлежит взысканию с ФИО2 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по пени в размере 6 144 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Самошенкова

Мотивированное решение изготовлено 29.12.2025