Дело № 2а-5011/2022

18RS0003-01-2022-005291-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2022 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Салова А.А.,

при секретаре Галкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 29760952 от 01 сентября 2020 г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01 декабря 2020 г. налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 828 руб., земельный налог за 2019г. в размере 928 руб., земельный налог за 2017-2018 годы в размере 6 678 руб. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование №13790 от 22 июня 2021 г. об уплате земельного налога за 2017-2019 г.г. со сроком уплаты до 26 ноября 2021 г., которое не исполнено. Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов и пени Инспекцией выставлено требование № 36759 от 30 октября 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 14 декабря 2021 года. В указанное требование включена задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 607,28 руб., пени по транспортному налогу в размере 14 716,64 руб.

На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, истец просит взыскать с ФИО1 ИНН <номер> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019г. в размере 828 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94516000);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019г. в размере 928 руб. (КБК 18210606042041000110 ОКТМО 94516000);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2019г. в размере 6 678 руб. (КБК 18210606042041000110 ОКТМО 92634480);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные в период с 13 декабря 2017 года по 03 сентября 2020 г., с 19 декабря 2018 года по 19 апреля 2021 года, с 23 января 2020 года по 28 мая 2021 года, с 29 декабря 2020 года по 28 мая 2021 года в размере 4 607,28 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94701000);

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные за период с 13 декабря 2017 года по 03 сентября 2020 года, с 13 декабря 2017 года по 03 сентября 2020 года, с 23 января 2020 года по 20 апреля 2021 года, с 29 декабря 2020 года по 29 октября 2021 года в размере 14 716,64 руб.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1:

- с 09 ноября 2000 года является собственником земельного участка по адресу: <адрес>

- с 05 февраля 2016 года по 21 апреля 2021 года являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>

- с 2013 года является собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак <номер>, с двигателем мощностью 273 л.с);

- с 20 августа 2008 года является собственником объекта незавершенного строительства по адресу: <адрес>

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом рассчитан транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год, а также земельный налог за 2017-2019 г.г. (в отношении земельного участка кадастровый номер 16:24:150305:3498) о чем 14 октября 2020 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № 29760952 от 01 сентября 2020 г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01 декабря 2020 г. транспортный налог за 2019г. в размере 40 950 руб., налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 6 785 руб. (828 + 5 957), земельный налог за 2019г. в размере 928 руб., земельный налог за 2017-2019 г.г. в размере 6 678 руб. (л.д. 35-36).

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлены требования:

- 14 октября 2021 года № 13790 от 22 июня 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 828 руб., земельного налога за 2019 год в размере 928 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 25,21 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 28,25 руб.; предоставлен срок для добровольного исполнения требования до 26 ноября 2021 года (л.д. 37-38).

- 08 февраля 2021 года № 5028 от 03 февраля 2021 года об уплате земельного налога за период с 2017 по 2019 г.г. в сумме 6 678 руб., пени по земельному налогу в размере 59,61 руб.; предоставлен срок для добровольного исполнения требования до 17 марта 2021 года (л.д. 40).

Отраженные в уведомлении и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомления и требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1, как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не истек, поскольку сумма задолженности по требованиям № 5028 от 03 февраля 2021 года и № 13790 от 22 июня 2021 года не превышает 10 000 руб. Размер задолженности ФИО1 превысил 10 000 руб. 30 октября 2021 года, когда административным истцом сформировано требование № 36759.

Как следует из материалов административного дела, 21 марта 2022 года на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 15 марта 2022 года, мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Ижевска Удмуртской Республики вынесен судебный приказ № 2а-890/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени.

Определением мирового судьи от 12 апреля 2022 года указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 12 октября 2022 года.

Административное исковое заявление подано в суд 04 августа 2022 года.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая спор, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по земельному налогу, исходя из следующего.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки земельного налога, предусмотренные статьей 394 НК РФ, на территории муниципального образования «город Ижевск» установлены Решением городской Думы города Ижевска от 23 ноября 2005 № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск».

На основании статьи 31 НК РФ Межрайонной ИФНС №10 по УР согласно налоговому уведомлению № 29760952 ФИО1 начислен земельный налог за 2019 по земельным участкам по адресу: Удмуртская <адрес> размере 928 руб.

Расчет указанного налога за 2019 год является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Вместе с тем, налоговым органом не представлено доказательств того, что в собственности ФИО1 находится земельный участок по указанному адресу с кадастровой стоимостью 19 680 руб. (кадастровый номер отсутствует).

Согласно сведениям ЕГРН в собственности ФИО1 в спорный период времени находился земельный участок с кадастровым номером <номер> с кадастровой стоимостью 289 740 руб.

Таким образом, размер земельного налога за 2019 год и подлежащего взысканию с административного ответчика составит:

289 740 руб. * 0,3% *1 = 869 руб.

Кроме того, взысканию с административного ответчика подлежит задолженность по земельному налогу за 2017-2019 года, начисленному по земельному участку <адрес>, СНТ «Луч» тер. 1 (кадастровый <номер>) исходя из следующего расчета:

742 020 руб. * 0,3 % * 3 = 6 678 руб.

Налоговая ставка в размере 0,3 % установлена Решением Совета Столбищенского сельского поселения Лаишевского муниципального района Республики Татарстан от 15 октября 2015 года № 3/5 «О земельном налоге».

Также подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности квартиры и гараж, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Городской думы г. Ижевска "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (в ред. от 15.11.2018 №608) от 20.11.2014 № 658 установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, расположенного на территории города Ижевска.

В частности, п. 2.3 Решения № 658 установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,5 процента - в отношении прочих объектов налогообложения.

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства, в связи с чем с учетом частичного погашения задолженности взысканию с административного ответчика подлежит задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Оснований для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 023,4 руб., 833,22 руб., 1 173,10 руб. (всего 3 029,72 руб.) за период с 13 декабря 2017 года по 03 сентября 2020 года не имеется, поскольку вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Ижевска от 11 июня 2019 года в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, в связи с нарушением срока уплаты которого начислены указанные пени, отказано.

Не имеется оснований и для взыскания с ФИО1 пени в связи с недоимкой по транспортному налогу в размере 6 224,34 руб. за период с 13 декабря 2017 года по 03 сентября 2020 года, а также 6 393,08 руб. за период с 13 декабря 2017 года по 03 сентября 2020 года, поскольку вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Ижевска от 11 июня 2019 года в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, в связи с нарушением срока уплаты которого начислены указанные пени, отказано.

Расчет пени в остальной части соответствует материалам дела, арифметически верен.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 3 936,60 руб. (1 718,13 + 2 218,47) руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 453,58 (922,12 + 397,39 + 134,07).

Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога и налога на имущество в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 450,58 руб. (общая цена иска равна 27 757,92 руб., иск удовлетворен на сумму 12 110,78 руб. или 43,63 %; госпошлина, подлежавшая уплате при подаче иска составляет: 800 + 3% от (27 757,92 – 20 000) = 800 + 232,74 = 1 032,74 руб., поэтому взысканию подлежит 1 032,74 * 43,63%= 450,58 руб.).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН <номер> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019г. в размере 828 руб. (КБК 18210601020141000110 ОКТМО 94516000);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные в период с 19 декабря 2018 года по 19 апреля 2021 года, 23 января 2020 г. по 28 мая 2021 г., с 29 декабря 2020 года по 28 мая 2021 года, в размере 1 453,58 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94701000);

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные в период с 23 января 2020 г. по 20 апреля 2021 года, с 29 декабря 2020 года по 29 октября 2021 года, в размере 3 936,60 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94701000);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019г. в размере 869 руб. (КБК 18210606042141000110 ОКТМО 94516000);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017-2019 г.г. в размере 6 678 руб. (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 92634480).

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени в большем размере оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 450,58 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г. Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 01 декабря 2022 года.

Председательствующий судья А.А. Салов