УИД: 42RS0017-01-2025-000271-98

Дело № 2а-419/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка в составе председательствующего судьи Сибиряковой А.В.,

при секретаре Гордиенко М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

16 мая 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 98740,69 руб., а именно: по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы в сумме 490 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 78000 руб.; по штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год (п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 5850 руб., по пене в сумме 14400,69 руб.

Требования мотивируют тем, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020, 2021 годы. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № 36678965 от 01.09.2022 № 112184193 от 29.07.2023. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2022, за 2021 год - не позднее 01.12.2022. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы год в общем размере 490 руб.

Также ФИО1 28.10.2022 в Инспекцию № 4 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 год. Согласно налоговой декларации по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год, ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества в размере 1400000 руб. Сумма налоговых вычетов составила 800000 руб., налоговая база для исчисления НДФЛ составляет 600000 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 78000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет от продажи имущества за период 2021 года составила 78000 руб. (600000 руб. * 13%). До настоящего времени сумма налога не оплачена.

Решением № 168 от 19.01.2023 административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 23400 руб. (78000*30%). В ходе проведения камеральной налоговой проверки были выявлены смягчающие ответственность обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение. В связи с этим сумма штрафа уменьшена в 4 раза и составила 5850 руб. (78000 руб.*30%)/4). До настоящего времени сумма штрафа не оплачена.

По состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 81709,29 руб., в том числе по пене в сумме 3417,29 руб. (2,19 руб. (пеня по налогу на имущество за 2021 год) +3415,10 руб. (пеня по НДФЛ за 2021 год). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1843 от 05.02.2024 составляло 98740,69 руб., в том числе пени 14400,69 руб. Налоговым органом в отношении налогоплательщика не применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ. Сумма пени по состоянию на 05.02.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1843) составляет: 3417,29 руб. (сальдо по пени на 01.01.2023 г.) + 10983,40 руб. (пеня с 01.01.2023 по 05.02.2024) = 14400,69 руб.

Определением суда от 14.04.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, причины неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его рассмотрения извещена надлежащим образом путем направления заказной почтовой корреспонденции по месту регистрации, подтвержденному сведениями отдела по вопросам миграции УМВД России по г. Новокузнецка, почтовая корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения в отделении почтовой связи. Причины неявки ответчик суду не сообщил, письменных возражений по делу, доказательств, опровергающих исковые требования, не представил.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, причины неявки не сообщил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения настоящего административного иска.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующему основанию.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1, 2 ст. 402 НК РФ (в ред. от 23.11.2020), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу (ИНН №).

По сведениям, представленным Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

- 2/5 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <****> (период владения: 9 месяцев 2020 года, 11 месяцев 2021 года), кадастровый номер №;

- 2/5 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <****> (период владения: 8 месяцев 2020 года, 9 месяцев 2021 года).

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 36678965 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику следует уплатить налог на имущество физических лиц – 292 руб. Срок уплаты налога за 2021 год - не позднее 01.12.2022. (л.д. 20)

Также ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 112184193 от 29.07.2023, согласно которому налогоплательщику следует уплатить налог на имущество физических лиц в общей сумме 186 руб. Срок уплаты налога за 2020 год – не позднее 01.12.2021. (л.д. 21)

Однако обязанность по уплате налога в установленный срок административным ответчиком исполнена не была.

Согласно п. 1 ст. 229 и пп. 2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год срок уплаты - 15.07.2022.

28.10.2022 налогоплательщиком ФИО1 в Инспекцию № 4 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 год (л.д. 14-17). Согласно налоговой декларации по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год, ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества в размере 1400000 руб. Сумма налоговых вычетов составила 800000 руб., налоговая база для исчисления НДФЛ составляет 600000 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 78000 руб. (из расчета: 600000 руб. * 13%). До настоящего времени сумма налога не оплачена.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением № 168 от 19.01.2023 г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 23400 руб. (из расчета: 78000 руб. сумма подлежащего уплате налога*30%). (л.д.23 оборот-25)

В ходе проведения камеральной налоговой проверки были выявлены смягчающие ответственность обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение. В связи с этим сумма штрафа уменьшена в 4 раза и составила 5850 руб. (из расчета: 78000 руб. сумма подлежащего уплате налога.*30%)/4). До настоящего времени сумма штрафа не оплачена.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей с 02.08.2021), неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей с 02.08.2021), правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 02.08.2021), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 02.08.2021), в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В адрес ответчика было направлено требование № 14338 по состоянию на 23.07.2023, согласно которому у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 292 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 78 000 руб., задолженность по штрафам за налоговые правонарушения в размере 5850 руб., которые необходимо уплатить в срок до 16 ноября 2023 года (л.д. 27 оборот, 28).

До настоящего времени требование не было исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 29.01.2024 г. принято решение № 1434 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. (л.д. 26 оборот)

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023.

Поскольку требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае налоговым органом по требованию до 31.12.2022 были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные нормы содержатся в п. 2 ст. 286 КАС РФ.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сумма задолженности ФИО1 по требованию № 14338 по состоянию на 23.07.2023 превышает 10 000 рублей, в связи с чем шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 14338, т.е. с 16.11.2023.

Таким образом, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам – 16.05.2024.

Между тем, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени к мировому судье судебного участка № 1 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области было подано 28.05.2024, что следует из штампа судебного участка, имеющегося в административном деле № 2а-1271/2024, истребованного у мирового судьи для обозрения.

Таким образом, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока.

07.06.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесен судебный приказ № 2а-1271/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением от 04.09.2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В суд с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в 24.02.2025, что следует из квитанции об отправке (л.д.7).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный истец обратился в суд с нарушением установленного законом срока.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч.8 ст.219 КАС РФ).

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий . А.В. Сибирякова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 29 мая 2025 года.