Решение по делу № 2А-7540/2022 от 02.03.2023 - о взыскании обязательных платежей.

УИД 74RS0№

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО5.

при секретере ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО4 ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО6 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 975,79 руб., пени – 362,38 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 4 250 руб., пени за 2016-2019 годы в размере 27 569,10 руб., всего – 34 157,27 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на имя административного ответчика в 2019 году были зарегистрированы квартиры по адресам: <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>, а также транспортное средство марки <данные изъяты>, в связи с чем ФИО7 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО8 Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу № в связи с поступлением возражений от ответчика. До настоящего времени требования Инспекции не исполнены, задолженность не погашена.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО9 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В судебном заседании установлено, что ФИО18 в 2019 году являлась собственником квартир, расположенных по адресам: <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (на праве общей совместной собственности; кадастровый №), в связи с чем в соответствии со ст. 400, ч. 1 ст. 401 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе квартира.

Согласно ст. 404 НК РФ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора.

На основании ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно представленному расчету размер налога на имущество за 2019 год составил:

- за квартиру по адресу: <адрес> - 719 руб. (1 484 289 х 0,10 % х 12/12);

- за квартиру по адресу: <адрес> - 646 руб. (1 333 867 х 0,10 % х 12/12);

- за квартиру по адресу: <адрес> - 437 руб. (902 105 х 0,10 % х 12/12);

- за квартиру по адресу: <адрес> - 460 руб. (1 901 431 х 1/2 х 0,10 % х 12/12).

Кроме того, судом установлено, что ФИО11 в спорный период (2019 год) являлась собственником транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №.

Данный автомобиль является объектом налогообложения, а ФИО10 – налогоплательщиком в соответствии со ст. ст. 357, 358 НК РФ.

На основании ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, указанные в <адрес> от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» в редакции, действующей на момент начисления налога.

Согласно представленному расчету размер транспортного налога за 2019 год составил 4 250 руб. (170 х 50 х 6/12).

Транспортный налог за 2019 года налогоплательщиком не оплачен.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО12 ИФНС России по <адрес> направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2016 год в размере 66 705 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2017 год в размере 66 705 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 314,56 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 66 705 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 921 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 55 588 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 055 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 4 250 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 262 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год были начислены пени за периоды:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,61 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 108,12 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 180,55 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46,11 руб.,

всего - 362,38 руб.

На сумму транспортного налога были начислены пени за периоды:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 274,16 руб., с учетом оплаты (транспортный налог за 2016 год);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 875,38 руб. (транспортный налог за 2016 год);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 500,46 руб. (транспортный налог за 2017 год);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 664,10 руб. (транспортный налог за 2018 год);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 255 руб. (транспортный налог за 2019 год).

Транспортный налог за 2016 год в размере 16 676 руб. и пени в размере 73,37 руб. взысканы на основании апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым отменено решение Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2016 год в размере 50 029 руб. и пени в размере 2 533,13 руб. взысканы решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2018 год в размере 55 588 руб., пени в размере 202,89 руб. взысканы судебным приказом № мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2017 год в размере 66 705 руб., пени в размере 1 147,32 руб. взысканы судебным приказом № мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит, их верными и обоснованными, административным ответчиком данные расчеты не оспорены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой ФИО17 обязательных платежей в его адрес направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 57,79 руб., со сроком исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,63 руб., со сроком исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 236,74 руб.; пени по транспортному налогу в размере 31 980,37 руб.; пени по земельному налогу в размере 2,22 руб., со сроком исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 4 250 руб., пени в размере 37,93 руб., со сроком исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2 262 руб., пени в размере 67,22 руб., со сроком исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование ИФНС России по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ - в суд с указанным административным исковым заявлением.

При этом, установленный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в соответствии со ст. 48 НК РФ административным истцом не нарушен, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ).

На основании изложенного, а также учитывая, что задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не была своевременно погашена, требования ИФНС России по <адрес> подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 500,46 руб., поскольку доказательства взыскания пенообразующей недоимки по налогу за данный период отсутствует.

Таким образом, с ФИО14 в пользу ИФНС России по <адрес> подлежит взыскании задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 975,79 руб., пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 362,38 руб. (27,61 + 108,12 + 180,55 + 46,11); по транспортному налогу за 2019 годы размере 4 250 руб., пени за 2016, 2018, 2019 годы за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 068,64 руб. (2 274,16 + 7 875,38 + 6 664,10 + 255).

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО13 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 909,70 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО15 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт РФ серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, ИНН № в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 975,79 руб., пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 362,38 руб.; по транспортному налогу за 2019 годы размере 4 250 руб., пени за 2016, 2018, 2019 годы за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 068,64 руб., всего - 23 656 (двадцать три тысячи шестьсот пятьдесят шесть) руб. 81 коп.

В удовлетворении остальной части требований ИФНС России по <адрес> о пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 500,46 руб.

Взыскать с ФИО3 ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 909 (девятьсот десять) руб. 70 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи жалобы через Советский районный суд <адрес> в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий ФИО16

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.