Решение по делу № 2А-2302/2024 от 07.05.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Дело №2а-357/2025 (2а-2302/2024)

УИД 18RS0021-01-2024-004606-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Можга УР

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ходыревой Н.В.,

при секретаре Хлебниковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике.

В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК электронном виде.

На основании сведений, предоставляемых в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик является собственником объектов недвижимости, в связи с чем начислен земельный налог за 2021г. по налоговому уведомлению (далее - НУ) от дд.мм.гггг №***.

Расчет земельного налога (с учетом округления) за 2021г. произведен в соответствии с п. 17 ст.396 НК РФ с применением коэффициента 1,1 к сумме налога, начисленной за предыдущий налоговый период:

- по кадастровому номеру №*** расчет: 92,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1 = 101,00 руб.

- по кадастровому номеру №*** расчет: 1 950,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1 =2145,00 руб.

- по кадастровому номеру №*** расчет 31,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1 = 34,00 руб.

- по кадастровому номеру №*** расчет 16,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1 = 18,00 руб.

- по кадастровому номеру №*** расчет 35,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1 = 39,00 руб.

- по кадастровому номеру №*** расчет 23,00 руб./налог за 2020г./х 1,1 = 25,00 руб.

- по кадастровому номеру №*** расчет 867,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1 = 954,00 руб.

- по кадастровому номеру №*** расчет 27,00 руб. /налог за 2020г./ х 1,1 = 29,00 руб.

Срок уплаты земельного налога за 2021г. - дд.мм.гггг (ч.1 ст.363 НК РФ), согласно данным КРСБ/ОКНО налог ответчиком не уплачен в размере 845,00 руб., в связи с чем начислены пени.

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

Налогоплательщик является собственником объектов недвижимости, в связи с чем начислен НИФЛ по объектам:

- за 2019г. по налоговому уведомлению (НУ) от дд.мм.гггг №***:

иные строения, помещения и сооружения: №***, ОКТМО №***, <***>

Расчет: 10400 485,00 х 0,50% = 52002,00 руб. с учетом округления

Срок уплаты НИФЛ по НУ от дд.мм.гггг №*** - дд.мм.гггг, по сведениям КРСБ/ОКНО налог ответчиком не уплачен, в связи с чем по настоящему заявлению начислены пени по требованию от дд.мм.гггг №***;

- за 2020г. по НУ от дд.мм.гггг №***:

иные строения, помещения и сооружения: №***, ОКТМО №***, <***>

Расчет: 10400485,00 х 0,50% = 52 002,00 руб. с учетом округления

Срок уплаты НИФЛ по НУ от дд.мм.гггг №*** - дд.мм.гггг, по сведениям КРСБ/ОКНО налог ответчиком не уплачен в сумме 16975,11 руб., в связи с чем по настоящему заявлению начислены пени

- за 2021г. по НУ от дд.мм.гггг №***:

- иные строения, помещения и сооружения; №***; ОКТМО №***,<***>,

- иные строения, помещения и сооружения; №***; ОКТМО №*** <***>,

- иные строения, помещения и сооружения; №***; ОКТМО №***,<***>, Можга с., Удмуртская ул.,

- иные строения, помещения и сооружения: №***; ОКТМО №***, <***>,

- иные строения, помещения и сооружения; №***; ОКТМО №***,<***>,

- иные строения, помещения и сооружения; №***; ОКТМО №***, <***>

- иные строения, помещения и сооружения; №***; ОКТМО №***,<***>

- иные строения, помещения и сооружения; №***; ОКТМО №***, <***>

- иные строения, помещения и сооружения; №***; ОКТМО №***, <***>,

- иные строения, помещения н сооружения; №***; ОКТМО №***, <***>

- иные строения, помещения и сооружения; №***; ОКТМО №***. <***>

- иные строения, помещения и сооружения; №***; ОКТМО №***, <***>

- иные строения, помещения и сооружения; №***; ОКТМО №***, <***>

- иные строения, помещения и сооружения; №***; ОКТМО №***, <***>

- иные строения, помещения и сооружения; №***; ОКТМО №***, <***>

- иные строения, помещения н сооружения; №***; ОКТМО №***, <***>

- иные строения, помещения и сооружения; №***; ОКТМО №***, <***>

- иные строения, помещения и сооружения: №***; ОКТМО №***, <***>

- иные строения, помещения и сооружения; №***; ОКТМО №***, <***>

- гаражи, №***; ОКТМО №***, <***>

- жилые дома, №***; ОКТМО №***, <***>

Расчет НИФЛ (с учетом округления):

- с применением коэффициента 1.1 к сумме налога, начисленной за предыдущий налоговый период в соответствии с п.8.1. ст.408 НК РФ:

-по кадастровому номеру №***: 442,00 руб. /налог за 2020г./ х 1,1 = 486,00 руб.

-по кадастровому номеру №***: 1950,00 руб. /итог за 2020г./х 1,1 =2145,00 руб.

-по кадастровому номеру №***: 4070,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1 = 4477,00 руб.

-по кадастровому номеру №***: 1604,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1 = 1764,00 руб.

по кадастровому номеру №***: 2058,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1 = 2264,00 руб.

по кадастровому номеру №***: 427,00 руб. /налог за 2020г./ х 1,1 = 470,00 руб.

по кадастровому номеру №***: 348,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1 = 383,00 руб.

по кадастровому номеру №***: 2398,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1 = 2638,00 руб.

по кадастровому номеру №***: 5077,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1=585,00 руб.

по кадастровому номеру №***: 1152,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1 = 1267,00 руб.

по кадастровому номеру №***: 8645,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1 =9509,00 руб.

по кадастровому номеру №***: 4844,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1 =5328,00 руб.

по кадастровому номеру №***: 1050,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1 = 1155,00 руб.

по кадастровому номеру №***:414,00 руб. /налог за 2020г./ х 1,1 =456,00 руб.

по кадастровому номеру №***: 442,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1 =486,00 руб.

по кадастровому номеру №***: 4754,00 руб. /налог за 2020г./ х 1,1 = 5230,00 руб.

по кадастровому номеру №***: (132,00 руб. /налог за 2020г./ х 1,1) /12мес. х 2мес. = 24,00 руб.

по кадастровому номеру №***: 1185,00 руб. /налог за 2020г./х 1,1 = 1304,00 руб.

- прямой расчет (кадастровая стоимость х налоговая ставка):

по кадастровому номеру №***: 13 605 435,00 x0,50%= 68027,00 руб.;

по кадастровому номеру №***: 657 580,00 х 0,50% = 3288,00 руб.;

по кадастровому номеру №***: 1153589,00 х 0,50% = 5768,00 руб.;

по кадастровому номеру №***: 3244548.00 х 0,50% = 16223,00 руб.;

по кадастровому номеру №***: 3044759,00 х 0,50% = 15224,00 руб.

Срок уплаты НИФЛ за 2021г. - дд.мм.гггг (ч.1 ст.409 НК РФ), по сведениям КРСБ/ОКНО налог ответчиком не уплачен в сумме 111479,00 руб., в связи с чем по настоящему заявлению начислены пени.

Согласно ст.ст.357, 358, 363 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с п.4 ст.85, п. 1, п.4 ст. 362 НК РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 №63-Р3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее - Закон №63-Р3) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. Налоговый период - календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ); налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Законом УР №63-Р3 установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Транспортный налог был начислен ответчику:

-за 2020г. НУ от дд.мм.гггг №***: <данные изъяты>; №***; ОКТМО №***. Расчет: (87,00 х 14,00) /12мес х7мес. = 711,00 руб. с учетом округления.

Срок уплаты транспортного налога за 2020г. - дд.мм.гггг (ч.1 ст.363 НК РФ), согласно данных КРСБ/ОКНО налог ответчиком уплачен несвоевременно (взыскивался по судебному приказу с/у <***> от дд.мм.гггг №***, в связи с чем по настоящему заявлению начислены пени.

- за 2021г. по НУ от дд.мм.гггг №***: <данные изъяты>: №***; ОКТМО №***. Расчет: (87,00 х 14,00) /12мес. х 3мес. = 305,00 руб. с учетом округления.

Срок уплаты транспортного налога за 2021г. - дд.мм.гггг (ч.1 ст.363 НК РФ), согласно данных КРСБ/ОКНО налог ответчиком уплачен несвоевременно дд.мм.гггг, в связи с чем по настоящему заявлению начислены пени.

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК заказным письмом направлено требование об уплате от дд.мм.гггг №*** (срок исполнения дд.мм.гггг).

Образование отрицательного сальдо ЕНС ФИО1: дд.мм.гггг в сумме 251144,99 руб., в задолженность по пени, принятая в ОКНО при переходе в ЕНС, - 5634,88 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) от дд.мм.гггг №***:

- задолженность по пене за период до дд.мм.гггг - 5634,88 руб. (66,57 руб. по НИФЛ ОКТМО №*** + 5387,38 руб. по НИФЛ ОКТМО №*** + 164,89 руб. по земельному налогу ОКТМО №*** + 16,04 руб. по транспортному налогу ОКТМО №***)

Таблица расчета пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на совокупную задолженность составляет 12246,43 руб.

Расчет пени для включения в ЗВСП от дд.мм.гггг №*** (и в настоящее заявление): (5634,88 руб. задолженность по пене за период до дд.мм.гггг + 12246,43 руб. задолженность по пене за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг) - 25,46 руб. остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования ЗВСП, обеспеченны й ранее принятыми мерами взыскания - 17855,85 руб.

В связи с наличием задолженности (отрицательного сальдо) налоговый орган в установленном порядке своевременно обращался с ЗВСП №*** от дд.мм.гггг на взыскание с ФИО1 недоимки в размере 224 997,96 руб. Мировым судьей судебного участка <***> дд.мм.гггг был вынесен судебный приказ №***, однако. Определением судьи от дд.мм.гггг данный приказ был отменен на основании поступления от должника возражения относительно его исполнения.

Согласно данным КРСБ/ОКНО после отмены судебного приказа №*** непогашенная задолженность ответчика (отрицательное сальдо) составляет 199157,08 руб., в связи с чем подлежит взысканию в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 НК РФ, главой 32 КАС РФ, УФНС России по Удмуртской Республике просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН №*** недоимку на общую сумму 199157,08 руб. (налоги - 181 301,23 руб., пени - 17 855,85 руб.), в т.ч.:

- налог на имущество физических лиц ОКТМО №***: за 2019г. - 52002,00 руб.; за 2020г. - 16975,23 руб.; за 2021г. - 111479,00 руб.

- земельный налог ОКТМО №*** за 2021г.- 845,00 руб.:

- пени - 17 855,85 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. ФИО1 в суд направлен письменный отзыв, согласно которому просил административные исковые требования оставить без удовлетворения.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов гражданского дела установлено, что административный ответчик ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Управление ФНС России по Удмуртской Республике и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом является календарный год (статья 405 НК РФ).

Исходя из пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктами 1,2 статьи 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 январягода, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 установлено, что административный ответчик в 2019, 2020, 2021 гг. являлся собственником следующих объектов недвижимости:

– земельный участок, кадастровый №***, ОКТМО №***, адрес: <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг, дата прекращения владения – дд.мм.гггг;

– земельный участок, кадастровый №***, ОКТМО №***, адрес: <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– земельный участок, кадастровый №***, ОКТМО №***, <***>, д. Нижний Вишур, Школьная ул.1, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– земельный участок, кадастровый №***, ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– земельный участок, кадастровый №***, ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– земельный участок, кадастровый №***, ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– земельный участок, кадастровый №***, ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– земельный участок, кадастровый №***, ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– земельный участок, кадастровый №***, ОКТМО №***, <***>, л. Лесная Поляна, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг, дата прекращения владения – дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №*** <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №***, <***>., доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг, дата прекращения владения – дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг, дата прекращения владения - дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №***,<***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №***,<***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №***,<***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг, дата прекращения владения - дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №***. <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №*** <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг, дата прекращения владения – дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг, дата прекращения владения – дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №***,<***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг, дата прекращения владения - дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №***; ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

– гараж, кадастровый №***; ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг, дата прекращения владения – дд.мм.гггг;

– жилой дом, кадастровый №***; ОКТМО №***, <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанного недвижимого имущества, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства налог на имущество физических лиц и земельный налог.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ). Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства установлены Законом Удмуртской Республики № 63-РЗ «О транспортном налоге Удмуртской Республики».

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Ставки налога установлены в ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).

Судом установлено, что в 2020, 2021 гг. административный ответчик ФИО1 владел транспортным средством <данные изъяты> с государственным регистрационным номером №***; ОКТМО №***, налоговая база – 87,00 л.с., налоговая ставка – 14,00 руб.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанного транспортного средства, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный налог.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику заказным письмом направлены налоговые уведомления:

- №*** от дд.мм.гггг перерасчет налога НИФЛ за 2019 год (срок уплаты налога не позднее дд.мм.гггг) по налоговому уведомлению №*** (направлено путем размещения в Личном кабинете налогоплательщика и получено дд.мм.гггг),

- №*** от дд.мм.гггг об уплате налога за 2020 год (срок уплаты налога не позднее дд.мм.гггг) (направлено заказным письмом дд.мм.гггг),

- №*** от дд.мм.гггг перерасчет налога НИФЛ за 2020 год (срок уплаты налога не позднее дд.мм.гггг) по налоговому уведомлению №***,

- №*** от дд.мм.гггг об уплате налога за 2021 год (срок уплаты налога не позднее дд.мм.гггг) (направлено заказным письмом дд.мм.гггг).

Налоговое уведомлениесчитается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, уФИО1 в силу изложенных обстоятельств возникла обязанность по уплате указанных имущественных налогов на основании налоговых уведомлений.

Согласно расчета налогового органа и сведений ОКНО по состоянию на дд.мм.гггг, ФИО1 обязан оплатить начисленный налог:

- налог на имущество физических лиц:

за 2019 год в размере 52002,00 руб.,

за 2020 года в размере 16975,23 руб. (с учетом уплаты в сумме 22012,88 руб. от 07.12.2024г., 12.12.2024г.),

за 2021 год в размере 111479,00 руб.

- земельный налог за 2021 год в размере 845 руб. (с учетом уплаты в сумме 2500 руб. от 05.12.2024г., 12.12.2024г.)

Доказательства необоснованности указанного расчета, а также доказательства уплаты налога в указанных суммах административным ответчиком не представлены.

В силу ч. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Предметом рассмотрения в рамках настоящего административного дела являлись пени на совокупную задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу, которые согласно представленному административным истцом расчету включают пени:

По транспортному налогу:

- в размере 13,75 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2020 года (с учетом погашения в размере 19,05 руб.);

- в размере 2,29 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2021 года.

По земельному налогу:

- в размере 139,80 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2020 года (с учетом погашения в размере 11,47 руб.);

- в размере 25,09 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2021 года.

По налогу на имущество физических лиц:

- в размере 390,02 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2019 года;

- в размере 3640,00 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2020 года (с учетом погашения в сумме 22,35 руб.);

- в размере 292,41 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2020 года (с учетом погашения в размере 29038,89 руб.);

- в размере 1131,52 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2021 года (с учетом погашения в сумме 33,82 руб.).

А также пени в размере 12246,43 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на совокупную задолженность (ЗН за 2021 год 3345 руб.+ ТН за 2021 год 305 руб.+ НИФЛ за 2019 год 52002,00 руб.+ НИФЛ за 2020 год 38988,11 руб. + НИФЛ за 2021 год 150870,00 руб.) с учетом погашения дд.мм.гггг транспортного налога в размере 305,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 38063 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2021 год – 4,04 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 год – 189,56 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 2946,78 руб., за 2020 год – 2209,32 руб., за 2021 год – 6896,73 руб.

Из приведенных выше норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Поскольку удовлетворение требований налогового органа о взыскании пени возможно при условии своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, значимым для правильного рассмотрения настоящего спора являлось установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, в связи с неисполнением которых налоговым органом начислены пени.

В виду ненадлежащего исполнения ФИО1 обязательств по уплате обязательных платежей, налоговым органом были инициированы процедуры принудительного взыскания недоимок:

- судебным приказом №***, вынесенным мировым судьей судебного участка <***> дд.мм.гггг взыскана недоимка в размере 83412,76 руб., пени – 36,76 руб.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

По смыслу закона в его истолковании Конституционным Судом Российской Федерации (постановление от 21.12.2011 года №30-П; определения от 27.02.2020 года №492-0, от 28.05.2020 года №1133-0 и др.) недопустим пересмотр определенных вступившими в силу судебными актами правоотношений сторон и установленных в связи с этим фактов. Следовательно, не допускается оспаривание установленных вступившим в законную силу судебным актом обстоятельств.

С учетом приведенного правового регулирования процесса доказывания в административном судопроизводстве, суд признает факты неуплаты в установленный законом срок ФИО1 обязательных платежей, размер недоимки установленными, не подлежащими доказыванию и оспариванию в рамках настоящего дела.

Проанализировав представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу соответствует периоду образования задолженности, требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы пени.

Административным ответчиком доказательств подтверждающих как отсутствия задолженности, так и иного ее объема по каждому из налогов, не представлено.

Оценивая обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованием о взыскании налоговой недоимки и пени, суд исходит из следующего.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) с 01.01.2023 года введен новый порядок учета начислений и платежей - Единый налоговый счет.

Статьей 4 Закона №263-ФЗ предусмотрены переходные положения, в соответствии с которыми на 1 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета налогоплательщика на основании сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств, в случае если сформированное сальдо единого налогового счета является отрицательным (задолженность), то налоговым органом в адрес налогоплательщика направляется требование об уплате на всю сумму отрицательного сальдо которое прекращает действие аналогичных требований и решений, направленных до 31 декабря 2022 года.

Также, пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 9 ст. 3 Закона №263 с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам осуществляется с учетом особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Таким образом, задолженность по ранее выставленным требованиям, по которым не были приняты меры взыскания, вошли в требование, выставленное в 2023 году.

Налоговым органом ФИО1 направлялось требования об уплате недоимки №*** по состоянию на дд.мм.гггг со сроком погашения задолженности до дд.мм.гггг (направлено заказным письмом дд.мм.гггг).

Требование №*** от дд.мм.гггг об уплате недоимки и пеней по налогу в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено с соблюдением срока установленного ст. 70 НК РФ.

Поскольку сумма недоимки и пени, включенная в требование №***, не уплачены в установленный срок, налоговым органом дд.мм.гггг принято решение №*** о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В соответствии с частями 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После выставления требования №*** общая сумма недоимки превысила 10000 руб., Управление ФНС России по Удмуртской Республике дд.мм.гггг обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 224997,96 руб.

Как следует из материалов дела, судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций вынесен мировым судьей судебного участка <***> дд.мм.гггг. Определение об отмене судебного приказа принято дд.мм.гггг, следовательно, право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до дд.мм.гггг.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Удмуртской Республике обратилась в суд дд.мм.гггг, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока. Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

Таким образом, довод административного ответчика о пропуске срока налоговым органом является несостоятельным.

Разрешая заявленные требования, суд пришел к выводу об их частичном удовлетворении, ввиду следующего.

Из материалов дела следует, что на основании судебного приказа от дд.мм.гггг №***, дд.мм.гггг судебным приставом-исполнителем Можгинского РОСП УФССП России по Удмуртской Республике возбуждено исполнительное производство №***-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Удмуртской Республике задолженности в размере 224940,49 руб.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету в рамках указанного исполнительного производства с ФИО1 удержана денежная сумма в размере 55,28 рублей (дд.мм.гггг – 42,90 руб., дд.мм.гггг – 12,38 руб.).

дд.мм.гггг судебным приставом-исполнителем исполнительное производство №***-ИП прекращено по п. 1 части 2 статьи 43 Федерального закона от 02.10.2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с принятием судом акта о прекращении исполнения выданного им исполнительного документа.

Как следует из сведений ОКНО по НИФЛ (ОКТМО №***), указанные в реестре Управления ФССП по Удмуртской Республике суммы поступили на лицевой счет ответчика, однако зачтены в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2022 года.

Применительно к Правилам указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами (приложение №2 к Приказу Министерства финансов РФ от 12 ноября 2013 года №107н) распределение налоговым органом денежных средств в счет погашения задолженности за периоды, не предусмотренные судебным приказом, суд признает необоснованным, поскольку данные денежные средства взысканы судебным приставом-исполнителем непосредственно по судебному приказу №*** о чем судебным приставом-исполнителем указано в постановлениях о распределении денежных средств (указан судебный приказ, номер исполнительного производства, ФИО налогоплательщика).

Поскольку денежные средства в размере 55,28 руб. были зачтены налоговым органом в счет уплаты налогов за иные периоды, не заявленные в данном административном иске и судебном приказе, суд полагает необходимым уменьшить размер взыскиваемой задолженности по настоящему делу на данную сумму, поскольку повторное взыскание налога за один и тот же период приведет к нарушению прав налогоплательщика.

С учетом установленных обстоятельств, задолженность по обязательным платежам подлежит перерасчету.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Таким образом, денежная сумма в размере 55,28 рублей подлежит зачету в счет уплаты налога на имущество физического лица за 2019 года.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год подлежащий взысканию составит 51946,72 руб. (52002,00 руб. – 55,28 руб.).

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям являются законными, обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что действия налогового органа являются незаконными, не свидетельствуют, и не являются основанием для отказа в удовлетворении требований.

Кроме того, представленные административным ответчиком скриншоты чеков о взыскании денежных средств от дд.мм.гггг, не свидетельствует об уплате имущественных налогов за 2019-2021 годы.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6973,05 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <***> Респ., ИНН №***, зарегистрированного по адресу: <***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 199101 (Сто девяносто девять тысяч сто один) руб. 80 копеек, в том числе:

-налог на имущество физических лиц: за 2019 год - 51946,72 руб., за 2020 год - 16975,23 руб., за 2021 год - 111479,00 руб.,

- земельный налог: за 2021 год - 845 руб.,

- пени на совокупную задолженность в размере 17855,85 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 6973 (Шесть тысяч девятьсот семьдесят три) руб. 05 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 07 мая 2025 года.

Председательствующий судья /подпись/ Н.В. Ходырева