Решение по делу № 2А-3-256/2022 от 28.06.2022 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 104253 рубля 70 копеек и пени за период с <дата> по <дата> в размере 253 рубля 70 копеек, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 43994 рубля 36 копеек и пени за период с <дата> по <дата> в размере 151 рубль 24 копейки.

ДЕЛО №2а-3-256/2022 УИД:36RS0034-03-2022-000331-86

Строка 3.198

Резолютивная часть решения оглашена 22 июня 2022 года, мотивированное решение составлено 28 июня 2022 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.г.т. Подгоренский 22 июня 2022 года

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Морозова В.А.

при секретаре Пудовой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 104253 рубля 70 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 253 рубля 70 копеек, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 43994 рубля 36 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151 рубль 24 копейки,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 104253 рубля 70 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 253 рубля 70 копеек, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 43994 рубля 36 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151 рубль 24 копейки. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН № состоит на учет в качестве налогоплательщика. ФИО1 Е.И. являясь в 2020 году собственником: здания хлебокомбината площадью 1027,9 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: нежилого здания площадью 203 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: нежилого здания площадью 407,1 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: ; здания кафе-магазина площадью 229 кв.м. с кадастровым номером №; иного строения, сооружения с кадастровым номером № по адресу: квартиры площадью 35,1 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: , своевременно не оплатил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 104253 рубля 70 копеек. В связи с тем, что у ФИО1 имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц ей в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 253 рубля 70 копеек. Также ФИО1 являясь в 2020 года собственником: земельного участка площадью 773 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: ; земельного участка площадью 6058 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: ; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: своевременно не оплатила земельный налог в размере 43994 рубля 36 копеек. В связи с тем, что у ФИО1 имелась недоимка по земельному налогу ей в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 151 рубль 24 копейки. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год. С целью досудебного урегулирования спора в адрес ФИО1 административным истцом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года об уплате налога на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 144973 рубля и пени в размере 253 рубля 70 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 86424 рубля и пени в размере 151 рубль 24 копейки в срок до 28.12.2021 года. До настоящего времени административным ответчиком ФИО1 вышеуказанное требование в полном объеме добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка №8 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 10.03.2022 отменен судебный приказ от 24.02.2022 года по административному делу №2а-184/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС РФ №14 по Воронежской области недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, недоимки по земельному налогу и пени на общую сумму 219404 рубля 94 копейки, государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования Подгоренский муниципальный район Воронежской области в размере 2697 рублей 02 копейки в связи с поступлением от должника в установленный срок возражения относительного его исполнения и заявителю разъяснено право на обращение в суд в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. Впоследствии административным ответчиком ФИО1 был оплачен налог на имущество в размере 34746 рублей 30 копеек, земельный налог в размере 36005 рублей 64 копейки, оставшаяся сумма недоимки по налогам и пени в размере 148399 рублей 30 копеек, административным ответчиком добровольно не уплачена. В связи с вышеуказанными обстоятельствами административный истец обратился с указанным административным иском в суд и просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 104253 рубля 70 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 253 рубля 70 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 43994 рубля 36 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151 рубль 24 копейки.

Представитель административного истца МИ ФНС России №14 по Воронежской области начальник ФИО4 обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие, указав в ходатайстве о том, что заявленные требования поддерживает в полном объеме (л.д. 37).

Административный ответчик ФИО1 обратилась к суду с заявлением о рассмотрении дела в её отсутствие, указав, что поддерживает ранее поданные в суд письменные возражения на административное исковое заявление. Также просила учесть то, что она дополнительно оплатила ДД.ММ.ГГГГ 6000 рублей в счет задолженности по земельному налогу и 6000 рублей с чет задолженности по налогу на имущество физических лиц, что подтверждается чеками по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34). В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 указала, что начиная с мая 2022 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) она уплатила 40000 в счет погашения задолженности по налогам, что подтверждается чеками ПАО Сбербанк (л.д. 28).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки подлежит начислению пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на момент оплаты, за каждый день просрочки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах. Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

К региональным налогам относятся транспортный налог (п. 3 ст. 14 НК РФ). По правилам абзаца 1 статьи 15 НК РФ к местным налогам относятся, в том числе, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на учет в качестве налогоплательщика (л.д. 07). ФИО1 являясь в 2020 году собственником: здания хлебокомбината площадью 1027,9 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: нежилого здания площадью 203 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: нежилого здания площадью 407,1 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: здания кафе-магазина площадью 229 кв.м. с кадастровым номером №; иного строения, сооружения с кадастровым номером № по адресу: ; квартиры площадью 35,1 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: , своевременно не оплатил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 104253 рубля 70 копеек (л.д. 08-09, 04). В связи с тем, что у ФИО1 имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц ей в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 253 рубля 70 копеек, что подтверждается расчетом пени (л.д. 15).

Также ФИО1, являясь в 2020 года собственником земельного участка площадью 773 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: ; земельного участка площадью 6058 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: ; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: своевременно не оплатила земельный налог в размере 43994 рубля 36 копеек (л.д. 08-09, 03). В связи с тем, что у ФИО1 имелась недоимка по земельному налогу ей в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 151 рубль 24 копейки, что подтверждается расчетом пени (л.д. 15).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год (л.д. 10-11). С целью досудебного урегулирования спора в адрес ФИО1 административным истцом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года об уплате налога на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 144973 рубля и пени в размере 253 рубля 70 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 86424 рубля и пени в размере 151 рубль 24 копейки в срок до 28.12.2021 года (л.д. 13-14, 16).

Определением мирового судьи судебного участка №8 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 10.03.2022 отменен судебный приказ от 24.02.2022 года по административному делу №2а-184/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС РФ №14 по Воронежской области недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, недоимки по земельному налогу и пени на общую сумму 219404 рубля 94 копейки, государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования Подгоренский муниципальный район Воронежской области в размере 2697 рублей 02 копейки в связи с поступлением от должника в установленный срок возражения относительного его исполнения и заявителю разъяснено право на обращение в суд в порядке, установленном главой 32 КАС РФ (л.д. 17). Впоследствии административным ответчиком ФИО1 был оплачен налог на имущество в размере 34746 рублей 30 копеек, земельный налог в размере 36005 рублей 64 копейки, оставшаяся сумма недоимки по налогам и пени в размере 148399 рублей 30 копеек, административным ответчиком добровольно не уплачена. В судебном заседании установлено, что после подачи административного иска в суд административным ответчиком ФИО1 было уплачено: ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 5000 рублей (чек-ордер ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 29); ДД.ММ.ГГГГ земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 5000 рублей (чек-ордер ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 29); ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество в размере 10000 рублей (чек-ордер ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 31); ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 5000 рублей (чек-ордер ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 31); ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество в размере 4000 рублей (чек-ордер ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 30); ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество в размере 6000 рублей (чек-ордер ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 32); ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 5000 рублей (чек по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 33); ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество в размере 6000 рублей (чек по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 34); ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 6000 рублей (чек по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 35).

Учитывая, что административным ответчиком ФИО1 не исполнена в предусмотренные законом сроки обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год и пени, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год и пени, учитывая частичное погашение недоимки по указанным налогам после поступления административного иска в суд на общую сумму 52000 рублей, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению и считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС России №14 по Воронежской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 73253 рубля 70 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 253 рубля 70 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 22994 рубля 36 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151 рубль 24 копейки.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поэтому суд взыскивает с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3099 рублей 59 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-176, 177, 178-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 104253 рубля 70 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 253 рубля 70 копеек, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 43994 рубля 36 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151 рубль 24 копейки - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: <...>) недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 73253 рубля 70 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 253 рубля 70 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 22994 рубля 36 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151 рубль 24 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3099 рублей 59 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 в остальной части – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Россошанский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Морозов В.А.