Решение по делу № 2А-4356/2023 от 28.09.2023 | Таганрогский городской суд (Ростовская область)

61RS0022-01-2023-004733-05

№ 2а-4356-2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Таганрог 28 сентября 2023 года

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Рафтопуло Г.Е.

при секретаре Грековой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскании пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, штрафа по НДФЛ. В обоснование требований указано, что согласно пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

ФИО1 получил доход в 2020 г. от реализации 2-х квартир, расположенных по адресу <адрес>,83, находилась в собственности предельного срока владения ( с <дата> по 07.12.2020г.); <адрес>, 141, находилась в собственности менее предельного срока владения ( 04.08.2020 по 11.12.2020 г.) В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан был представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020г. не позднее 30.04.2021г. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020г. (форма №3-НДФЛ) налогоплательщиком не представлена.

Сумма налога на доходы за 2020г., подлежащая уплате на основе произведенного расчета ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области, составила 147480 руб. (2134459,48 руб. – 1000 000 руб.) х 13%.

В связи с непредставлением ФИО2 АВ. в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020г. на основании ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области начислен штраф в размере 44244 руб., 147 480*30%. Налоговым органом с учетом смягчающих обстоятельств сумма уменьшена в соответствии со ст.114 п.3 Налогового кодекса Российской Федерации в два раза - до 22122 руб.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области по результатам камеральной проверки вынесено решение №1069 от 18.05.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислен НДФЛ в размере - 147480 руб., начислена пеня в сумме 13086,41 за период с 16.07.2021г.по 18.04.2022г., а также установлен штраф за правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 14 748 рублей, установлен штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 61 НК РФ в размере 22 122 рублей. (непредставление налоговой декларации).

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени и штрафа ему направлено почтой требование № 47175 от 05.07.2022 года об уплате налогов, пени и штрафов. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №6 вынесен судебный приказ № 2а-6-2521/2022 от 13.09.2022 года. Определением от 20.01.2023 года судебный приказ был отменен.

С учетом изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 НДФЛ в сумме 147480 рублей за 2020 г.; пени по НДФЛ в сумме 13086,41 руб., штраф по НДФЛ за правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 14748 рублей; руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в размере 22122 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, направил заявление в котором просит рассмотреть дело в их отутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Дело рассмотрено в отсутствие участников административного судопроизводства в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физически лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

П.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 получил доход в 2020г. от реализации 2-х квартир, расположенных по адресу <адрес>,83, находилась в собственности предельного срока владения (с 06.02.2020 по 07.12.2020г.); <адрес>, 141, находилась в собственности менее предельного срока владения (04.08.2020 по 11.12.2020г.). В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО5 обязана была представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020г. не позднее 30.04.2021г. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020г. (форма №-НДФЛ) налогоплательщиком не представлена.

На основании сведений, поступивших из уполномоченного государственного регистрирующего органа, кадастровая стоимость вышеуказанных квартир по состоянию на 01.01.2020г. составила: 1664465,72 руб. – <адрес>,83; 1384762,11 руб. – <адрес>, 141. Стоимость продажи квартир по данным налогового органа равна: <адрес>,83, продана за 1000 000 рублей; <адрес>, 141 продана за 740000 рублей. Сумма налога на доходы за 2020г., подлежащая уплате на основе произведенного расчета ИФНС России по <адрес>, составила 147480 руб. (2134459,48 руб. – 1000 000 руб.) х 13%.. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, иного суду не представлено.

Из материалов дела следует, что в связи с непредставлением ФИО2 АВ. в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. на основании ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области начислен штраф в размере 44244 руб., 147 480*30%. Налоговым органом с учетом смягчающих обстоятельств сумма уменьшена в соответствии со ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации в два раза - до 22122 руб..

В материалах дела имеется подтверждения, что ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области по результатам камеральной проверки вынесено решение №1069 от 18.05.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислен НДФЛ в размере - 147480 руб., начислена пеня в сумме 13086,41 за период с 16.07.2021г.по 18.04.2022г., а также установлен штраф за правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 14 748 рублей, установлен штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 61 НК РФ в размере 22 122 рублей (непредставление налоговой декларации).

Данное решение административным ответчиком не обжаловалось, вступило в законную силу.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени и штрафа ему направлено почтой требование № 47175 от 05.07.2022 года об уплате недоимки, пени и штрафа. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №6 вынесен судебный приказ № 2а-6-2521/2022 от 13.09.2022 года. Определением от 20.01.2023 года судебный приказ был отменен. Таким образом, срок для подачи административного искового заявления исчисляется с 20.01.2023 года.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, правильность исчисления недоимки по вышеуказанному налогу, штрафов, пени, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 является обоснованным, в связи с чем подлежит удовлетворению.

При этом суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, что является основанием для удовлетворения заявленных административных исковых требований. Расчеты сумм вышеуказанных недоимок по налогам и пени подтверждаются материалами дела. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по налогам, пени и штрафов. Суд также принимает во внимание, что доказательств уплаты вышеуказанных налогов, пени, штрафов административным ответчиком не представлено.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 5149 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскании пени и штрафов– удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, (паспорт № №, выдан <дата> отделением № ОУФМС РФ по РО в <адрес>, № ИНН № проживающей по адресу: <адрес>,112, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области по НДФЛ в сумме 147480 рублей за 2020г.; пени по НДФЛ в сумме 13086,41 руб., штраф по НДФЛ за правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 14748 рублей; руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в размере 22122 руб..

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, (паспорт № №, выдан <дата> отделением № ОУФМС РФ по РО в <адрес>, №, ИНН № проживающей по адресу: <адрес>,112, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5149 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Г.Е.Рафтопуло

Решение в окончательной форме изготовлено 12.10.2023 г.