Решение по делу № 2А-449/2022 от 12.12.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Дело № 2а-578/2023(2а-449/2022)

УИД: 41RS0003-01-2022-000894-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Вилючинск Камчатского края

12 декабря 2023 года

Вилючинский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Малыша С.В., при секретаре судебного заседания Бердяевой Е.Е.,

с участием:

представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2, в котором просил взыскать с него задолженность по транспортному налогу в размере 115 190 рублей за 2018, 2019 и 2020 года, а так же пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 324 рублей за период с 02 по 16 декабря 2021 года.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Камчатскому краю, в 2018, 2019 и 2020 годах за ФИО3 было зарегистрировано транспортное средство «Toyota Land Crauser», государственный регистрационный знак <***>. В связи с наличием у административного ответчика в собственности объектов налогообложения, ему был начислен транспортный налог за указанные периоды в указанном выше размере. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога и в соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлено требование № 112835 от 17.12.2021 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о начисленной недоимке и пени. В связи с неуплатой ФИО2 данной задолженности, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО4 суммы задолженности по транспортному налогу и пени на общую сумму 115514 рублей. По результатам рассмотрения заявления, 28.03.2022 мировым судьей судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени в общем размере 115514 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края от 08.04.2023 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими в установленный срок возражениями ФИО4 относительно его исполнения. Задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019 и 2020 года административным ответчиком ФИО4 до настоящего времени не погашена, в связи с чем административный истец обратился с данным иском в суд.

До рассмотрения дела по существу представителем административного истца по доверенности ФИО5 представлены письменные дополнения к иску, согласно которым транспортный налог вводится в действие кодексом и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, при этом, главой 28 НК РФ льготы по оплате транспортного налога для плательщиков – физических лиц, не предусмотрены. Законодательные органы власти субъектов РФ в соответствии со ст. 356 НК РФ наделены полномочиями по установлению льгот на транспортный налог и основания для их использования налогоплательщиками. Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае» определены категории лиц, которые освобождаются от уплаты налога, при этом, освобождение ветеранов боевых действий от уплаты транспортного налога, не предусмотрено. Дополнительно указала, что на основании поступившего от налогоплательщика заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу от 5 августа 2019 года административным истцом с 25 апреля 2016 года предоставлена льгота, как лицу, имевшему право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС». В связи с предоставлением ответчику указанной льготы было произведено уменьшение транспортного налога за 2016-2018 годы на сумму 118 800 рублей. 16 апреля 2021 года в ходе проведения мониторинга было выявлено, что ответчику неправомерно предоставлена указанная выше льгота. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, в связи с чем, Управлением актуализирован вид льгот «ветеран боевых действий» и с учетом положения п. 3 ст. 363НК РФ, налогоплательщику произведено начисление транспортного налога за 2018 год в размере 43 200 рублей, за 2019 год в размере 43 200 рублей по новому сроку оплаты - 1 декабря 2021 года и налоговое уведомление с расчетом транспортного налога за 2018-2019 года было направлено в адрес налогоплательщика.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о рассмотрении поданного им административного искового заявления извещен надлежащим образом. Представитель по доверенности ФИО5 в ходатайстве, поступившем в суд 20.11.2023 года, просила о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя Управления (том № л.д. 32).

Административный ответчик ФИО4 о месте и времени рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимал.

Представитель административного ответчика ФИО10, действующая на основании доверенности 41 АА 0902922, выданной 26.10.2023 года, в судебном заседании исковые требования административного истца не признала и пояснила, что ранее в Вилючинском городском суде рассматривалось административное дело № 2а-232/2021 по иску УФНС России по Камчатскому краю к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу. Из содержания искового заявления по указанному делу (№а-232/2021) и приложенных к нему материалов следовало, что в 2016, 2017 и 2018 годах за ФИО4 было зарегистрировано транспортное средство «Toyota Land Crauser», государственный регистрационный знак <***>. В связи с этим ему был начислен транспортный налог за 2016, 2017 и 2018 года в размере 43 200 рублей за каждый год, в сумме 129 600 рублей. В дальнейшем административный истец по собственной инициативе сделал перерасчет, снизив сумму налога за 2016 год до 10 800 рублей и освободив ФИО4 от уплаты налога за 2017 и 2018 года, как лицо, имеющего соответствующие льготы. В апреле 2021 года, с согласия ФИО4, УФНС произвела зачет суммы излишне уплаченного им налога по НДФЛ. Таким образом, налог за 2016 год был ФИО4 уплачен, и УФНС отказалось от своих исковых требований. Определением Вилючинского городского суда от 12 мая 2021 производство по данному административному делу было прекращено. Настоящее заявление вновь содержит требования о взыскании с ФИО4 задолженности по транспортному налогу, в том числе за 2018 год, поэтому в данной части производство по делу подлежит прекращению. Не оспаривая тот факт, что с 2015 года ФИО11 принадлежит указанное транспортное средство и, указав, что ФИО4 является ветераном боевых действий, согласилась с доводами истца о том, что ФИО4 на территории Камчатского края не имеет льгот по уплате транспортного налога. Вместе с тем, полагала, что применение к ФИО4 льготы, как к физическому лицу, имеющему право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» на основании которой было произведено уменьшение транспортного налога за 2016-2018 годы на сумму 118 800 рублей (32 400 рублей за 2016 год, 43 200 рублей за 2017 год и 43 200 рублей за 2018 год), было произведено истцом не по вине ответчика. Ответчик с предоставлением ему такой льготы к истцу не обращался, а обращался за предоставлением льготы как ветеран боевых действий, после прекращения производства по делу № 2а-232/2021 добросовестно полагал, что задолженности за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 годов у него не имеется. При этом, налоговых уведомлений о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год ответчик не получал, так как перерасчет налога был сделан только в 2021 году. Полагала, что в соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет транспортного налога не может осуществляться, поскольку влечет увеличение ранее уплаченных сумм налога. На этом основании просила отказать в удовлетворении исковых требований по взысканию задолженности за 2018 и 2019 года, не оспаривая наличие задолженности за 2020 год.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие представителя истца и ответчика, явка которых обязательной судом не признана.

Заслушав доводы представителя административного ответчика, изучив материалы настоящего административного дела, материалы приказного производства № 2а-1188/2022, а также материалы административного дела № 2а-232/2021 по административному иску УФНС России по Камчатскому краю к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Согласно ст. 12 НК РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Транспортный налог входит в систему региональных налогов (ст. 14 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На территории Камчатского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае».

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО2 с 19 декабря 2015 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство «Toyota Land Crauser», государственный регистрационный знак <***>, право собственности на которое, у административного ответчика по настоящее время не прекращено.

Вышеуказанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты, в судебном заседании представитель ответчика подтвердил, что в собственности ФИО2 с 2015 года по настоящее время находится вышеназванное транспортное средство.

Таким образом, ФИО4 в силу ст. 357 НК РФ, является плательщиком предъявленного к взысканию транспортного налога.

При рассмотрении дела, на основании представленной копии удостоверения «Ветеран боевых действий» серии БК № 0012083 от 25 апреля 2016 года установлено, что ФИО4, является ветераном боевых действий и в соответствии с пунктом 1 ст. 16 Федерального закона «О ветеранах» имеет право на льготы.

Из материалов дела следует, что 25 апреля 2016 года ФИО8 обращался к налоговому органу за предоставлением ему льготы, как ветерану боевых действий.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В статье 16 Федерального закона от 12 января 1995 года № 5-ФЗ «О ветеранах» установлены меры социальной поддержки ветеранов боевых действий.

Согласно п.п. 1, 3, 5, 6, 7, 8, 10, 11, 16, 17 ч. 1 ст. 16 названного Федерального закона Ветеранам боевых действий из числа лиц, указанных в подпунктах 1 - 4, 8 пункта 1 статьи 3 настоящего Федерального закона, предоставляются следующие меры социальной поддержки: льготы по пенсионному обеспечению в соответствии с законодательством; обеспечение за счет средств федерального бюджета жильем ветеранов боевых действий, нуждающихся в улучшении жилищных условий, вставших на учет до 1 января 2005 года, которое осуществляется в соответствии с положениями статьи 23.2 настоящего Федерального закона. Ветераны боевых действий, вставшие на учет после 1 января 2005 года, обеспечиваются жильем в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации; компенсация расходов на оплату жилых помещений в размере 50 процентов: платы за наем и (или) платы за содержание жилого помещения, включающей в себя плату за услуги, работы по управлению многоквартирным домом, за содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, исходя из занимаемой соответственно нанимателями либо собственниками общей площади жилых помещений (в коммунальных квартирах - занимаемой жилой площади); взноса на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, но не более 50 процентов указанного взноса, рассчитанного исходя из минимального размера взноса на капитальный ремонт на один квадратный метр общей площади жилого помещения в месяц, установленного нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации, и занимаемой общей площади жилых помещений (в коммунальных квартирах - занимаемой жилой площади). Меры социальной поддержки по оплате жилых помещений предоставляются лицам, проживающим в жилых помещениях независимо от вида жилищного фонда, а также членам семей ветеранов боевых действий, совместно с ними проживающим; первоочередная установка квартирного телефона; преимущество при вступлении в жилищные, жилищно-строительные, гаражные кооперативы, первоочередное право на приобретение садовых земельных участков или огородных земельных участков; сохранение права на получение медицинской помощи в медицинских организациях, к которым указанные лица были прикреплены в период работы до выхода на пенсию, а также внеочередное оказание медицинской помощи в рамках программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в медицинских организациях (в том числе в госпиталях ветеранов войн), подведомственных федеральным органам исполнительной власти, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, в медицинских организациях, подведомственных исполнительным органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации; обеспечение протезами (кроме зубных протезов) и протезно-ортопедическими изделиями в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В случае, если ветеран боевых действий приобрел за собственный счет протез (кроме зубных протезов), протезно-ортопедическое изделие, обеспечение которыми предусмотрено в установленном порядке, ему выплачивается компенсация в том же размере, что и размер компенсации, установленной частью шестой статьи 11 Федерального закона от 24 ноября 1995 года № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»; использование ежегодного отпуска в удобное для них время и предоставление отпуска без сохранения заработной платы сроком до 35 календарных дней в году; преимущественное пользование всеми видами услуг организаций связи, организаций культуры и физкультурно-спортивных организаций, внеочередное приобретение билетов на все виды транспорта; профессиональное обучение и дополнительное профессиональное образование за счет средств работодателя.

В силу ч.ч. 1, 3 ст. 10 Федерального закона от 12 января 1995 года № 5-ФЗ «О ветеранах» в дополнение к мерам социальной поддержки, установленным статьями 14 - 19 и 21 настоящего Федерального закона, субъекты Российской Федерации могут устанавливать иные меры социальной поддержки законами субъектов Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами. Дополнительные меры социальной поддержки, установленные в соответствии с настоящим пунктом, являются расходными обязательствами субъектов Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае» (в редакции, действовавшей в спорный период) освобождались от налогообложения:

1) налогоплательщики, отнесенные в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» к категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы - в части не более одного из зарегистрированных на конкретного налогоплательщика легкового автомобиля или мотоцикла;

2) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, Герои Труда Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней, ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий - в части не более одного из зарегистрированных на конкретного налогоплательщика легкового автомобиля или мотоцикла;

3) инвалиды всех категорий (за исключением инвалидов боевых действий) - в части не более одного из зарегистрированных на конкретного налогоплательщика легкового автомобиля, имеющего мощность двигателя до 100 л.с. и являющегося объектом налогообложения;

4) общественные организации инвалидов - в части зарегистрированных на них и используемых для осуществления своей уставной деятельности легковых автомобилей с мощностью двигателя до 200 л.с. и автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что на ФИО4, как на ветерана боевых действий распространяются льготы, предусмотренные п. 1 ст. 16 Федерального закона «О ветеранах» однако, данным Федеральным законом ФИО8 не освобожден от уплаты транспортного налога, при этом, к лицам, освобождаемым от уплаты транспортного налога, перечисленным в ст. 2 Закона Камчатского края от 22 ноября 2007 № 689 «О транспортном налоге Камчатского края», административный ответчик также не относится.

Рассматривая доводы представителя ответчика о том, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 43 200 рублей уже была предметом рассмотрения Вилючинского городского суда в рамках административного дела № 2а-232/2021, суд приходи к следующему.

Как следует из материалов административного дела № 2а-232/2021, 01 апреля 2021 года УФНС России по Камчатскому краю предъявило в Вилючинский городской суд Камчатского края административное исковое заявление к ФИО2, в котором, ссылаясь на то, что последний является плательщиком транспортного налога, просила взыскать имеющуюся у Кобылецкого задолженность за 2016 года в размере 10 800 рублей и исчисленные на эту задолженность пени в размере 165 рублей 05 копеек.

Из материалов данного административного дела следует, что ФИО4 направлялось налоговое уведомление № 51634153 от 25.07.2019 года о необходимости уплаты в срок до 02.12.2019 года транспортного налога за 2016 год в размере 43 200 рублей, транспортного налога за 2017 год в размере 43 200 рублей и транспортного налога за 2018 год в размере 43 200 рублей, а всего на сумму 129 600 рублей (дело № 2а-232/2021, л.д. 16, 17).

Пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 НК РФ).

Таким образом, законом установлены обязательный порядок начисления и уведомления физического лица (налогоплательщика) о сумме подлежащего уплате налога и сроке внесения платежа, в случае неисполнения обязанности после направления налогового уведомления и требования - право на отыскание недоимки в принудительном порядке.

Как следует из материалов дела № 2а-232/2021, указанная в данном уведомлении сумма налога ФИО4 уплачена не была, в связи с чем, налоговый орган направил ФИО4 заказной почтовой корреспонденцией (почтовый идентификатор 65094144900248) требование № 7201 об уплате начисленного налога. В указанном требовании имеется указание на то, что оно выставлено на основании налогового уведомления № 51634153 от 25.07.2019 года (дело № 2а-232/2021 л.д. 13-15).

При этом, согласно выписке из карточки расчетов с бюджетом по транспортному налогу физических лиц, 02.12.2019 года ФИО2 сделан перерасчет размера транспортного налога за 2016, 2017 и 2018 года, который уменьшен со 129 600 рублей до 10 800 рублей (дело № 578/2023, л.д. 184).

Таким образом, с учетом налогового уведомления № 51634153 от 25.07.2019 года, требование № 7201 об уплате налога по состоянию на 14 февраля 2020 года в размере 10 800 рублей выставленное ФИО4 содержало налоговые периоды за 2016, 2017 и 2018 года.

Из материалов дела № 2а-232/2021 так же следует, что в связи с неуплатой ФИО4 задолженности по указанному выше требованию № 7201, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 суммы задолженности по транспортному налогу и пени. По результатам рассмотрения заявления, 17 июля 2020 мировым судьей судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края от 01.10.2020 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими в установленный срок возражениями ФИО4 относительно его исполнения, в связи с чем, 01.04.2021 налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Из материалов административного дела № 2а-232/2021 также следует, что на основании решений УФНС России по Камчатскому краю от 19 апреля 2021 года № 13336 и № 13337 налоговым органом был произведен зачет налогоплательщику налога «НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налогов осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в сумме 10 800 рублей в счет уплаты транспортного налога с физических лиц (дело № 2а-232/2021, л.д. 36, 37).

Таким образом, из налогового уведомления об уплате транспортного налога за 2016, 2017 и 2018 года в размере 129 600 рублей (дело № 2а-232/2021 л.д. 16), требования № 7201 об уплате налога по состоянию на 14 февраля 2020 года в сумме 10 800 рублей (дело № 2а-232/2021 л.д. 16) и сообщений налогового органа о принятом решении о зачете суммы излишне уплаченного налога № 13336 и 13337 от 19.04.2021 года (дело № 2а-232/2021 л.д. 78,79) следует, что 19 апреля 2021 года ответчиком была произведена уплата транспортного налога в указанном налоговым органом размере, что послужило основанием для вынесения судом определения о прекращении производства по делу № 2а-232/2021.

Исходя из положений пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации изменение обязанности по уплате налога, так же как ее возникновение и прекращение, связано исключительно с наличием оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Такими основаниями изменения налоговой обязанности являются, в частности, принятие нормативного правового акта, который изменяет закон, определявший содержание налоговой обязанности, зачет налоговым органом излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней, штрафов после направления налогоплательщику первоначального требования, либо предоставление налогоплательщику рассрочки (отсрочки) уплаты налога, а также изменение в соответствующем порядке размера налоговой базы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в данном случае нормативные правовые акты, изменяющие закон, определяющие содержание налоговой обязанности, не принимались, налоговая база по транспортному средству ответчика не изменялась.

У УФНС России по Камчатскому краю, начиная с 2016 года, имелись достоверные сведения об указанном транспортном средстве и наличии, либо об отсутствии у ответчика права на получение налоговых льгот.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (направление налогового уведомления физическому лицу), и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании, 19.04.2021 года ответчик ФИО4 исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога, исходя из требования № 7201 об уплате налога, выставленного ему на основании налогового уведомления от 25.07.2019 № 51634153, то есть обязанность по уплате транспортного налога за 2016,2017 и 2018 года им была исполнена.

Вместе с тем, в адрес ФИО4 было выставлено новое требование, содержащие сведения о транспортном налоге за 2018 год и в соответствии с действовавшей в указанный спорный период ст. 72 НК РФ было направлено ФИО2 24 декабря 2021 года, после выявления ошибки – отсутствия у ответчика права на налоговые льготы по уплате транспортного налога (дело № 2а-578/2023 л.д. 14,15).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа оснований, предусмотренных статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, для изменения обязанности ФИО4 по уплате транспортного налога за 2018 год.

Кроме того, положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как администратора обязательных платежей и санкций) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц недоимок, если требование контрольного органа об уплате задолженности не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, и материалов дела № 2а-232/2021 следует, что в связи с неуплатой ФИО4 задолженности по требованию № 7201, инспекция обращалась мировому судье судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 суммы задолженности по транспортному налогу и пени. По результатам рассмотрения ее заявления, был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края от 01.10.2020 года был отменен, в связи с поступившими в установленный срок возражениями ФИО4 относительно его исполнения.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ для налогового органа для обращения в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества физического лица в порядке искового производства, истцом пропущен.

Вместе с тем, обращаясь в суд с рассматриваем иском, к административному исковому заявлению инспекцией приобщено новое налоговое уведомление № 84992073 от 16.04.2021 об уплате транспортного налога за 2018 и 2019 года в размере 86 400 рублей (дело № 2а-578/2023 л.д. 17) из которого следует, что ФИО4 было повторно направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 43 200 рублей, тогда как аналогичное уведомление с содержанием сведений о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 43 200 рублей ему уже вручалось, и было предметом рассмотрения дела № 2а-232/2021.

При этом, из содержания судебного приказа № 2-1188/2022 следует, что 21.03.2022 года инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО4 суммы задолженности по транспортному налогу и пени, в том числе и за 2018 год. По результатам рассмотрения заявления, 28 марта 2022 мировым судьей судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени, в том числе и за 2018 год. Определением мирового судьи судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края от 08.04.2022 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими в установленный срок возражениями ФИО4 относительно его исполнения, в связи с чем 22.07.2022 налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

В соответствии с частью 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 196 настоящего Кодекса.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании изложенного, с учетом того, что первичное налоговое уведомление № 51634153 от 25.07.2019 содержит сведения о начисленном за 2018 год транспортном налоге в размере 43 200 рублей, суд приходи к выводу, что шестимесячный срок, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ для налогового органа для обращения в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества физического лица в порядке искового производства по взысканию задолженности по уплате транспортного налога за 2018 в размере 43 200 рублей, истцом пропущен.

Доводы представителя ответчика об отсутствии оснований для перерасчета в силу законодательного запрета, установленного абзацем первым пункта 2.1 статьи 52 НК РФ, суд признает ошибочными, основанными на неправильном понимании норм материального права, так как изменения в пункт 2.1 статьи 52 НК РФ, запрещающие перерасчет транспортного налога, если это влечет увеличение сумм ранее исчисленного налога, внесены Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, вступившим в силу с 01 июля 2021 года, а налоговое уведомление № 84992073 о необходимости уплаты налога за 2018 и 2019 год в сумме 43 200 рублей за каждый год было сформировано налоговым органом 16.04.2021 года, то есть до вступления данной нормы закона в законную силу.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО4 недоимки по транспортному налогу за 2019 и 2020 года, суд приходит к следующему.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО4 направлены уведомления № 84992073 от 16 апреля 2021 года и № 19325590 от 1 сентября 2021 года о необходимости уплаты транспортного налога в отношении указанного в административном иске транспортного средства за 2018, 2019 и 2020 годы.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ФИО4 направлено требование № 112835 от 17 декабря 2021 года об уплате налогов и пени в срок до 9 февраля 2022 года.

Поскольку требование об уплате налога в установленный срок административным ответчиком не исполнено, налоговый орган обратился в суд с указанным административным исковым заявлением.

Как следует из материалов дела приказного производства № 2а-1188/2022, 28 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика ФИО4 недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 и 2020 годы в размере 115 514 рублей и пени на сумму 324 рубля.

Определением мирового судьи от 8 апреля 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО4 относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано Управлением в суд 22 июля 2022 года, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Как следует из расчетов задолженности, приведенных в административном исковом заявлении, недоимка по транспортному налогу административным ответчиком не погашена и на момент рассмотрения дела составляет за 2019 год 43 200 рублей и за 2020 год 28 800 рублей; пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 составили сумму 162 рубля.

Расчет задолженности по указанным налогам и пени судом проверен и является верным, соответствующим ставкам, установленным в указанные периоды Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае» в соответствующей редакции (2019 г.г. – 150 руб., 2020 – 100 руб.). Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Административным ответчиком он не оспаривался, иного расчета суду не представлено.

Факт наличия у административного ответчика статуса плательщика транспортного налога в 2019 и 2020 году, равно как и правильность определения налоговой базы и исчисления заявленного к взысканию налога и пени, ФИО4 не оспариваются, сведений об уплате ответчиком налога и пени за рассматриваемый период в полном объеме, до настоящего времени им не представлено.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, учитывая, что ФИО4 действующим законодательством не освобожден от уплаты транспортного налога, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в данной части.

В соответствии с ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В силу ст. 88 ГПК РФ государственная пошлина относится к судебным расходам.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден, с ответчика, исходя из характера и размера удовлетворенных исковых требований, заявленной цены иска по требованиям имущественного характера, с учетом её частичного удовлетворения в размере 72 162 рублей, подлежат взысканию в доход местного бюджета судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 2 192 рублей 87 копеек (пропорционально 62,47 % удовлетворенных судом административных исковых требований от первоначального размера заявленных исковых требований).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (ИНН <***>) недоимку за 2019 и 2020 год по транспортному налогу в общей сумме 72 000 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02 декабря 2021 год по 16 декабря 2021 года в сумме 162 рубля, а всего взыскать 72 162 рубля.

Взыскать с ФИО4 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 192 рубля 87 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 43 200 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 год по 16 декабря 2021 года в сумме 162 рубля, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Вилючинский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 декабря 2023 года.

Председательствующий судья С.В. Малыш