Решение по делу № 2А-5727/2023 от 22.11.2023

Дело <номер>а-5727/2023

УИД 18RS0003-01-2023-004577-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при секретаре Микрюкове Н.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – административный истец, УФНС России по УР, Инспекция, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с п.1 ст.357, п.1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Межрайонной ИФНС № 10 по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлены требования:

- №22271 от 22.12.2016г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 14.02.2017г.

- №15287 от 19.12.2017г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 01.03.2018г.

Указанные требования ФИО1 не исполнены, в связи с чем, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом уточненных административных исковых требований, административный истец просит взыскать с ФИО1:

-транспортный налог за 2015г.- 2094 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2015г. – 13,96 руб. за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г.;

-транспортный налог за 2016г. – 2094 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2016г. – 9,21 руб. за период с 02.12.2017г. по 17.12.2017г.;

-пени по транспортному налогу за 2016г. – 0,54 руб. за период 18.12.2017г.;

-налог на имущество физических лиц за 2015г. -74,01 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2016г. - 148 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. – 0,65 руб. за период с 02.12.2017г. по 17.12.2017г.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. – 0,04 руб. за период 18.12.2017г.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате пени по налогам в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- №22271 от 22.12.2016г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 14.02.2017г.;

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Как следует из материалов дела, на момент предъявления ФИО1 требований - №15287 от 19.12.2017г. сумма налога превысила 3000 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, указанного в требовании №15287 от 19.12.2017г. МИФНС №10 по УР обратилось к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа 07.08.2018г. Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ФИО1 по вышеуказанным требованиям налоговым органом не пропущен.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015г., 2016г. суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Объект недвижимости, расположенный по адресу: <данные изъяты> относятся к категории жилых помещений (квартиры, комнаты).

В силу Решения городской думы города Ижевска от 27.11.2014 года №688 о внесении изменений в Решение городской думы города Ижевска от 20.11.2014 г. №658 для данных объектов применяется налоговая ставка 0,1 %.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц, указанный в налоговых уведомлениях №90604275 от 27.09.2016г за 2015 г. и №60661853 от 20.09.2017г. за 2016г. по объекту недвижимости, расположенному по адресу <данные изъяты> (1/7 доля в праве собственности), который составил 74,01 руб. и 148 руб. соответственно.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок – до 01.12.2016г. и до 01.12.2017г. соответственно, налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество физических лицза 2016г. – 0,65 руб. за период с 02.12.2017г. по 17.12.2017г.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. – 0,65 руб. за период 18.12.2017г.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г., проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

02.12.2017

21.12.2017

148

8,25

0,65

18.12.2018

1488

7,75

0,04

Итого

0,69

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015г., 2016г, суд приходит к следующему.

Транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно Закона УР от 27.11.2002 N 63-РЗ (ред. от 03.11.2016) "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (принят Государственным Советом УР 19.11.2002), налоговая ставка на автомобиль ФИО1 была установлена в размере 20 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

По сведениям МВД по УР административному ответчику на праве собственности в 2015-2016 годах принадлежал автомобиль FORD FOCUS г/н <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО2, имея в собственности указанное транспортное средство, являлся плательщиком транспортного налога.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен транспортный налог, указанный в налоговых уведомлениях №90604275 от 27.09.2016г за 2015 г. и №60661853 от 20.09.2017г. за 2016г., который составил 2094 руб.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок –налоговым органом были начислены пени по транспортному за 2015г. – 13,96 руб. за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г.; пени по транспортному налогу за 2016г. – 9,21 руб. за период с 02.12.2017г. по 17.12.2017г., за период 18.12.2017г.-0,54 руб.;

Представленный налоговым органом расчет пени по транспортному налогу за 2015-2016г.г., проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.

2015г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

02.12.2016

21.12.2016

2094

13,96

Итого

13,96

2016г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

02.12.2017

17.12.2017

2094

8,25

9,21

18.12.2017

2094

7,75

0,54

Итого

9,75

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015г., 2016г., транспортного налога за 2015г., 2016г.г., пени в заявленных административным истцом суммах удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: г.<данные изъяты> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 017003983, БИК банка 017003983, КБК 1820106120101000510 задолженность по уплате налога и пени в общей сумме 4434,41 руб.:

-транспортный налог за 2015г.- 2094 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2015г. – 13,96 руб. за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г.;

-транспортный налог за 2016г. – 2094 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2016г. – 9,21 руб. за период с 02.12.2017г. по 17.12.2017г.;

-пени по транспортному налогу за 2016г. – 0,54 руб. за период 18.12.2017г.;

-налог на имущество физических лиц за 2015г. -74,01 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2016г. - 148 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. – 0,65 руб. за период с 02.12.2017г. по 17.12.2017г.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. – 0,04 руб. за период 18.12.2017г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 06.12.2023г.

Председательствующий судья Михалева И.С.