Решение по делу № 2А-4677/2024 от 24.04.2025

Дело № 2а-596/2025

УИД № 34RS0006-01-2024-007010-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 10 апреля 2025 года

Советский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Макаровой Т.В.

при секретаре Архипове Е.Ю.

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1, ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 17 198 руб., (2022 год); налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений в размере 20 рублей (2018 год); налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений в размере 38 рублей (2019 год); налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений в размере 42 рублей (2020 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 Пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3 119, 73 руб.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. Согласно представленному заявлению номер от 10.04.2024г., сумма требований составляет 20 552, 73 руб. На момент составления административного искового заявления сумма исковых требований составляет 20 417, 65 руб.: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 17 198 руб., (2022 год); налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений в размере 20 рублей (2018 год); налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений в размере 38 рублей (2019 год); налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений в размере 42 рублей (2020 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 Пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3 119, 73 руб. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № адрес в пользу Инспекции взыскана заявленная задолженность. Однако, административным ответчиком представлены возражения относительно его исполнения, на основании которых определением суда от 18.07.2024г. по делу номера-109-2570/2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Определением судьи от 18 декабря 2024 года к участию в деле в качестве административных ответчиков привлечены ФИО1 и ФИО2, действующие в интересах несовершеннолетней ФИО3.

Протокольным определением от 11 февраля 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено управление Росреестра по Волгоградской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетней ФИО3, в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска.

Административный ответчик ФИО2, действующий в интересах несовершеннолетней ФИО3, представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Волгоградской области в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.

В соответствии с ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации в целях налогообложения налога на доходы физических лиц отнесены, в том числе доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

Инспекцией ФИО3 выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов: номер от 25.09.2023г., срок исполнения требования - 28.12.2023г.

Согласно указанному требованию за Ф.И.О.2 числится задолженность по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 100 руб.; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 ПК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 17 333,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 368, 29 руб.

До настоящего момента указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка номер Советского судебного района г. Волгограда адрес от 11.06.2024г. по делу номера-109-2570/2024 с Ф.И.О.1 и Ф.И.О.4, действующих в интересах Ф.И.О.2, в пользу Инспекции взыскана заявленная задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка номер Советского судебного района г. Волгограда адрес от 18.07.2024г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа номер от 10.04.2024г., сумма требований составляет 20 552, 73 руб.

На момент составления административного искового заявления сумма исковых требований составляет 20 417, 65 руб.: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 17 198 руб., (2022 год); налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений в размере 20 рублей (2018 год); налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений в размере 38 рублей (2019 год); налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений в размере 42 рублей (2020 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 Пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3 119, 73 руб.

Указанную задолженность административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу.

Отказывая в удовлетворении заявленных административных исковых требований, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением, в частности, случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 2 пункта 1); налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 указанного Кодекса (пункт 2); налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3).

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункту 2.1. статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия:

налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;

в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;

общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);

налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Судом установлено, что 07.05.20218г. Ф.И.О.5, действующая за себя и за своих несовершеннолетних дочерей Ф.И.О.6 и Ф.И.О.12, приобрела каждому по 1/3 доле в собственность жилое помещение – квартиру, стоимостью 1 080 000 рублей, расположенную по адресу: адрес, Подпорожский муниципальный район, Подпорожское городское поселение, адрес.

13.05.2021г. данное жилое помещение было реализовано Ф.И.О.6 и Ф.И.О.1, действующей за себя и за свою несовершеннолетнюю дочь Ф.И.О.7, по договору купли-продажи за 1 400 000 рублей.

25.05.2021г. на основании договора купли-продажи Ф.И.О.6 и Ф.И.О.8, действующей за себя и за свою несовершеннолетнюю дочь Ф.И.О.7, было приобретено в собственность по 1/3 доле за каждым жилое помещение по адресу: адрес, Подпорожский муниципальный район, Подпорожское городское поселение, адрес, стоимостью 950 000 рублей.

Таким образом, на момент продажи спорной квартиры были одновременно соблюдены условия, указанные в пункте 2.1. статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно:

- на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение – 18.05.2021г. налогоплательщик Ф.И.О.12 дата года рождения являлась несовершеннолетним ребенком;

- в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение налогоплательщиком приобретено иное жилое помещение;

- кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей;

- налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Как видно из материалов дела, на момент продажи доли квартиры по адресу: адрес, Подпорожский муниципальный район, Подпорожское городское поселение, адрес, у Ф.И.О.2 не имелось в собственности иных жилых помещений. При этом доля в праве собственности на указанную квартиру была приобретена дата, а продана дата, то есть спустя три года.

Учитывая изложенное, доход от продажи Ф.И.О.1, действующей за себя и за свою несовершеннолетнюю дочь Ф.И.О.7, объекта недвижимого имущества в виде доли в праве собственности на жилое помещение подлежал освобождению от налогообложения.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонная ИФНС России номер по адрес о взыскании НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 17 198,00 руб. (2022 год).

Отказывая в удовлетворении административных исковых требований о взыскании налога на имущество ФЛ по ставкам городских поселений в размере 20 рублей (2018 год), налога на имущество ФЛ по ставкам городских поселений в размере 38 рублей (2019 год), налога на имущество ФЛ по ставкам городских поселений в размере 42 рублей (2020 год), суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В налоговых периодах за 2018 - 2020 годы в собственности Ф.И.О.2 находился следующий объект налогообложения: 1/3 доля в квартире по адресу: адрес, Подпорожский муниципальный район, адрес.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление номер от 01.09.2021г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов: номер от 25.09.2023г., срок исполнения требования - 28.12.2023г.

Согласно указанному требованию за ФИО3 числиться задолженность на общую сумму 10 104, 43 руб. по имущественным налогам: налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений в размере 20 рублей (2018 год), налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений в размере 38 рублей (2019 год), налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений в размере 42 рублей (2020 год).

Обратившись в суд с указанным выше административным исковым заявлением, Межрайонная ИФНС России № 10 по Волгоградской области указала в обоснование, что налогоплательщиком требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов: № 39049 от 25.09.2023г. не исполнено.

Вместе с тем, из представленной административным ответчиком квитанции от 10 марта 2025 года следует, что задолженность была погашена в полном объеме.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО4 о взыскании недоимки по земельному налогу у суда не имеется.

Поскольку в удовлетворении основных требований о взыскании задолженности по налогам административному истцу отказано, что оснований для удовлетворения его требования о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 Пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3 119, 73 руб., у суда не имеется.

Более того, в силу пункта 2 части 1 статьи 287 КАС РФ при разрешении административного иска о взыскании задолженности по налогам и пени, суд обязан проверить период образования задолженности по налогу и пени, расчет которых представляется административным истцом.

Судом были сделаны запрос о расшифровки расчета пеней, ответ на который МИФНС России №10 по Волгоградской области представлен не был.

Таким образом, не представляется возможным определить, на какой вид налога начислена пеня, а также за какой период образовалась задолженность по налогу, на который начислена пеня, следовательно, суд лишен возможности проверить правильность исчисления суммы пени, в виду непредставления административным истцом соответствующего расчета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области о взыскании суммы пеней удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1, ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по налогам и пени - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.

Мотивированный текст решения составлен 24 апреля 2025 года.

Судья Т.В. Макарова

иные данные