Дело № 2а-925/2025

УИД 54RS0004-01-2025-002615-51

Поступило 14.08.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 декабря 2025 года р.п. Мошково Новосибирская область

Мошковский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Кулинич О.Н., при секретаре Тищенко А.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором первоначально просила взыскать с него задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 34793 руб., за 2022 год в размере 31983 руб.; земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 170 руб., за 2022 год в размере 78 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 78 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее –БК РФ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 172,46 руб., а всего 95 383,46 руб.

В обоснование заявленных требований указано, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области.

За ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: автомобиль Луидор 225000, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль ГАЗ 330210, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль ГАЗ 321213, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, которые признаны объектом налогообложения. Инспекцией был исчислен транспортный налог, подлежащий уплате: за 2021 год - 34 793 руб., за 2022 год – 31983 руб.

Также за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером № (<адрес>). За 2021 год Инспекцией начислено по земельному налогу 170 руб., за 2022 год- 78 руб.

На указанном участке (<адрес>) за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано имущество с кадастровым номером №, в связи с чем ФИО1, как плательщику налога на имущество физических лиц, Инспекцией было начислено 78 руб.

ФИО1 истцом были направлены налоговые уведомления, после чего было направлено требование об уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки ФИО1 задолженность не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки Инспекцией были начислены пени. Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 6 судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

В связи с тем, что задолженность не погашена, административный истец обратился в суд.

В связи с частичной оплатой задолженности, инспекция уточнила требования в части суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ, и просила взыскать с ФИО1 пени в размере 188,74 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд, исходя из положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований. При этом суд исходит из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная по содержанию норма содержится в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1, пп. 3 п.1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, то есть мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 391 НК РФ, по земельному налогу налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц установлен в п. 8 ст. 408 НК РФ, согласно которому сумма налога за первые три налоговые периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по предусмотренной указанным пунктом формуле с учетом суммы налога, исчисленной исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости, за исключением случая, если значение суммы налога, исчисленной исходя из инвентаризационной стоимости, превышает значение суммы налога, исчисленной исходя из его кадастровой стоимости (п. 9 ст. 408).

В связи с внесением изменений в ст. 408 НК РФ (ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ) расчет налога на имущество физических лиц за 2017-2024 г.г. производится с применением коэффициента 1.10. к сумме налога, начисленного за предыдущий год.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения задолженности), принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Как установлено в судебном заседании и следует из представленных материалов, ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

автомобиль марки «Луидор 225000», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль марки «ГАЗ 330210», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль марки «ГАЗ 322132», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль марки «ГАЗ 322132», дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ,

и является собственником:автомобиля марки «ВАЗ 21213», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля марки «Камаз 55111», регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Также согласно данным ЕГРН за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером № (<адрес>), и с ДД.ММ.ГГГГ на указанном участке зарегистрирован жилой дом с кадастровым номером №, площадью 139,3 кв.м.

Вышеуказанное имущество в соответствии со ст.ст. 358,389,401 НК РФ признано объектами налогообложения, а ФИО1 в соответствии со ст.ст. 357, 388 и 400 НК РФ является плательщиком имущественных налогов.

За 2021 год инспекцией в соответствии с Законом Новосибирской области № 142-ОЗ от 16.10.2003 «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области», ФИО1 по транспортному налогу было начислено 34 793, 00 руб., за 2022 год - 31 983,00 руб.;

за 2021 год с учетом ст. 408 НК РФ Инспекцией было начислено по земельному налогу 170 руб., за 2022 год - 187 руб.;

за 2022 год по налогу на имущество физических лиц Инспекцией было начислено 78 руб.

По смыслу ст. 69 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения задолженности) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения задолженности) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № 17 по Новосибирской области в соответствии со ст. 52 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ направила ФИО1 налоговые уведомления № и № о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 34793 руб., земельный налог за 2021 год– в размере 170 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 31983 руб., земельный налог за 2022 год в размере 187 руб., налог на имущество в размере 78 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке административный ответчик задолженность не уплатил, сальдо единого налогового счета ФИО1 в перечисленные периоды являлось отрицательным. Доказательств уплаты ФИО1 не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области вынесено решение № о взыскании со ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 165 813,42 руб.

Требование не было исполнено, денежные средства в бюджет не поступили.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № 17 по Новосибирской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 95383,46 руб. (транспортный налог за 2021-2022 г.г.– 66776 руб., земельный налог в размере 357 руб. за 2021-2022 г.г., налог на имущество физических лиц в размере 78 руб. за 2022 г., пени в размере 28172,46 руб.), который по возражениям ответчика был отменен определением мирового судьи 6 судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска, и.о. мирового судьи 7-го судебного участка Калининского района г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Подпунктом 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Учитывая, что административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом предусмотренных ст. 48 НК РФ сроков осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая, как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи настоящего административного искового заявления после отмены судебного приказа.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налогов, пени, расчет является арифметически верным и подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, ФИО1 суду не представлено.

При таких обстоятельствах, поскольку установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, суд находит требования административного истца, с учетом их уточнения, законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В просительной части иска истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 34793 руб., за 2022 год в размере 31983 руб.; земельный налог в границах городских поселений за 2021 год в размере 170 руб., за 2022 год в размере 78 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 78 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом уточнения исковых требований, в размере 188,74 руб.

Как установлено в судебном заседании, земельный налог за 2022 году был начислен в размере 187 руб., уведомление, требование направлялись на сумму 187 руб., эта же сумма была взыскана и по судебному приказу, впоследствии отмененному по заявлению должника. Вместе с тем, суд с учетом положений ст. 178 КАС РФ, принимает решение в рамках уточненных исковых требований.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежат 67290,74 (34 793,00 +31 983,00+170,00+78,00+78,00+188,74) руб.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче данного иска, на основании ст. 111 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 34793 руб., за 2022 год в размере 31983 руб.; земельный налог в границах городских поселений за 2021 год в размере 170 руб., за 2022 год в размере 78 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 78 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188,74 руб., а всего 67 290,74 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мошковский районный суд Новосибирской области.

Мотивированное решение составлено 25 декабря 2025 года.

Председательствующий О.Н. Кулинич