Решение по делу № 2А-259/2025 от 03.09.2025 - о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пеней.

Дело № 58RS0014-01-2025-000360-75

(№ 2а-259/2025)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Колышлей

Пензенской области 03 сентября 2025 года

Колышлейский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Маркеевой С.И.,

при секретаре Леонтьевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Колышлейского районного суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пеней,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пеней, указав, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 владеет на праве собственности: земельным участком по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1000 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; жилым домом площадью 40 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартирой площадью 50,7 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес> Кроме того, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобиль легковой, марка/модель Фольксваген-Пассат, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль легковой, марка/модель УАЗ-31511, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 земельный налог за 2019 год в общей сумме 55 рублей, транспортный налог за 2019 год в общей сумме 2250 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 транспортный налог за 2020 год в общей сумме 2250 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 земельный налог за 2022 год в общей сумме 74 рубля, транспортный налог за 2022 год в общей сумме 2250 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 109 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 240 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 земельный налог за 2023 год в общей сумме 81 рубль, транспортный налог за 2023 год в общей сумме 2156 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 243 рубля. По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налог не уплачен.

В соответствии со ст. 407 НК РФ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ представлены льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В связи с несвоевременной оплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени по состоянию на 01.01.2023 в сумме 1768 рублей 43 копейки, в том числе:

- 0 рублей 28 копеек за период с 02.12.2016 по 08.04.2018 на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 50 рублей (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- 7 рублей 42 копейки за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 55 рублей (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- 801 рубль 14 копеек за период с 02.12.2016 по 24.06.2021 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2250 рублей (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- 331 рубль 96 копеек за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2250 рублей (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- 32 рубля 09 копеек за период с 04.12.2018 по 20.06.2019 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2250 рублей (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- 139 рублей 49 копеек за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2250 рублей (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- 304 рубля 05 копеек за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2250 рублей (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- 151 рубль 91 копейка за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2250 рублей (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- 0 рублей 09 копеек за период с 26.11.2022 по 14.12.2022 на сумму недоимки по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года в сумме 360 рублей (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Мировым судьей судебного участка № 1 Колышлейского района Пензенской области 11.09.2017 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 в сумме 4810 рублей 81 копейка, в том числе: транспортный налог за 2014 год в сумме 2100 рублей, транспортный налог за 2015 год в сумме 2250 рублей, налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 81 рубль. На основании указанного судебного приказа 27.02.2018 возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Мировым судьей судебного участка № 1 Колышлейского района Пензенской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 в сумме 3045 рублей 31 копейка, в том числе: транспортный налог за 2016 год в сумме 2250 рублей, транспортный налог за 2018 год в сумме 1500 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование об уплате налогов и пеней № по состоянию на 08.07.2023 по сроку исполнения до 28.08.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог за 2019 год в размере 55 рублей, транспортный налог в размере 5493 рубля 20 копеек, в том числе: 2016 год – 265 рублей 50 копеек, 2018 год – 750 рублей, 2019 год – 2250 рублей, 2020 год – 2227 рублей 70 копеек, пени в сумме 2016 рублей 71 копейка, начисленные с 02.12.2016 по 08.07.2023 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 2250 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 74 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 349 рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 2156 рублей, земельный налог за 2023 год в сумме 81 рубль, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 243 рубля.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по ЕНС ФИО1 составила 11636 рублей 92 копейки, в том числе налог в сумме 8028 рублей 20 копеек (транспортный налог за 2019-2023 годы в сумме 7281 рубль 20 копеек, налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы в сумме 592 рубля, земельный налог за 2022-2023 годы в сумме 155 рублей), пени в сумме 3608 рублей 72 копейки.

На ЕНС ФИО1 поступили платежи в сумме 6013 рублей 10 копеек (ДД.ММ.ГГГГ – 2673 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 2480 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 860 рублей 10 копеек).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ поступившие платежи в общей сумме 6013 рублей 10 копеек учтены на ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе: транспортный налог за 2016-2022 годы в сумме 5818 рублей 63 копейки (2016 год – 265 рублей 50 копеек, 2017 год – 750 рублей, 2019 год – 2250 рублей, 2020 год – 2227 рублей 70 копеек, 2022 год – 325 рублей 43 копейки), налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 92 рубля 98 копеек (2021 год – 46 рублей 49 копеек, 2022 год – 46 рублей 49 копеек), земельный налог за 2019, 2022 годы в сумме 101 рубль 49 копеек (2019 год – 55 рублей, 2022 год – 46 рублей 49 копеек).

На ДД.ММ.ГГГГ у Управления возникло право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ.

05.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Колышлейского района Пензенской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налога и пеней, который определением от 19.02.2025 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области в связи с реорганизацией Инспекции.

Просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогам и пеням в общей сумме 8268 рублей 37 копеек, в том числе: земельный налог за 2022 год в сумме 27 рублей 51 копейка, земельный налог за 2023 год в сумме 81 рубль, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 62 рубля 51 копейка, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумм 193 рубля 51 копейка, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 243 рубля, транспортный налог за 2022 год в сумме 1924 рубля 57 копеек, транспортный налог за 2023 год в сумме 2156 рублей, пени в сумме 3580 рублей 27 копеек, в том числе: 7 рублей 42 копейки за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 55 рублей (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ), 801 рубль 14 копеек за период с 02.12.2016 по 24.06.2021 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2250 рублей (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ), 300 рублей 75 копеек за период с 18.12.2017 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2250 рублей (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ), 139 рублей 49 копеек за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2250 рублей (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ), 304 рубля 05 копеек за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2250 рублей (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ), 151 рубль 91 копейка за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2250 рублей (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ), 0 рублей 09 копеек за период с 26.11.2022 по 14.12.2022 на сумму недоимки по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года в сумме 360 рублей (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ), 1875 рублей 42 копейки, начисленные с 01.01.2023 по 07.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС).

Представитель административного истца – УФНС России по Пензенской области, надлежащим образом и своевременно извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно, в представленном в суд заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, с административными исковыми требованиями согласен.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Колышлейского районного суда Пензенской области http://kolishleisky.pnz.sudrf.ru.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика и, исследовав материалы дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ все доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Согласно ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

На момент возникновения обязанности по уплате налога налоговые ставки по транспортному налогу в Пензенской области были установлены ст. 2 Закона Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с изменениями и дополнениями) и для налогового периода 2022-2023 годы составляли для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время является собственником транспортного средства - автомобиля легкового марки Фольксваген-Пассат, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (мощность двигателя 75 л.с.), а также с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время собственником автомобиля легкового марки УАЗ-31511, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (мощность двигателя 75 л.с.).

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ определено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым номером № площадью 1000 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 11).

Решением Комитета местного самоуправления Трескинского сельсовета Колышлейского района Пензенской области от 12.11.2020 № 76-21/3 на территории Трескинского сельсовета Колышлейского района установлен земельный налог и ставки указанного налога в размере 0,3% в отношении земельных участков, в том числе приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества (л.д. 71-72).

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Пункт 1 ст. 401 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из п. 1 ст. 403 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 50,7 кв.м., а также с ДД.ММ.ГГГГ собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> площадью 40 кв.м. (л.д. 11).

Решением Комитета местного самоуправления Трескинского сельсовета Колышлейского района Пензенской области от 20.11.2014 № 23-5/2 на территории Трескинского сельсовета Колышлейского района Пензенской области установлен налог на имущество физических лиц и ставки указанного налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения: в отношении жилых домов и жилых помещений - 0,3% (л.д. 75-76).

В силу п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Приказом ФНС России № ММВ-7-17/617@ от 22.08.2017 утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, согласно которому налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме.

В судебном заседании установлено, что в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 2250 рублей, земельного налога за 2019 год в сумме 55 рублей в срок не позднее 01.12.2020; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 2227 рублей 70 копеек в срок не позднее 01.12.2021; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2250 рублей, земельного налога за 2022 год в сумме 74 рубля, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в общей сумме 349 рублей в срок не позднее 01.12.2023; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в сумме 2156 рублей, земельного налога за 2023 год в сумме 81 рубль, налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 243 рубля в срок не позднее 02.12.2024 (л.д. 13-20).

В установленные в налоговых уведомлениях сроки ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 01.01.2023, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу п.п. 1, 4 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей с 01.01.2023, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, транспортного налога по вышеуказанным налоговым уведомлениям на недоимку по налогам была начислена пеня.

На основании п. 1 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика (через личный кабинет налогоплательщика ФИО1) было направлено требование № по состоянию на 08.07.2023 об уплате задолженности по налогам в сумме 5548 рублей 20 копеек, пени - 2016 рублей 71 копейка в срок до 28.08.2023 (л.д. 21, 22).

В добровольном порядке административный ответчик обязанность по уплате налогов и пени не исполнил.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 28.02.2024 (л.д. 23, 24-25).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

05.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Колышлейского района Пензенской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за счет имущества физического лица за 2019-2023 г.г. в сумме 11608 рублей 47 копеек, который определением того же мирового судьи от 19.02.2025 отменен в связи с поступлением возражений от должника ФИО1

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ (по почтовому штемпелю), то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д. 52).

Доказательств того, что задолженность по земельному налогу за 2022-2023 годы, транспортному налогу за 2022-2023 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы, а также пени ФИО1 уплачены, суду не представлено.

Таким образом, судом достоверно установлено, что недоимка по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени в размерах, рассчитанных в соответствии с требованиями законодательства и указанных в административном исковом заявлении, административным ответчиком до настоящего времени не уплачены.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, является обоснованным, арифметически правильным, произведенным исходя из действующих налоговых ставок.

Срок принудительного взыскания задолженности по земельному налогу за 2022-2023 годы, транспортному налогу за 2022-2023 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы и пени налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах суд считает требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Поскольку истец при обращении с иском в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 на основании п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования «Колышлейский район» Пензенской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пеней - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты> №, выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения ДД.ММ.ГГГГ):

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 27 (двадцать семь) рублей 51 копейка,

- задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 81 (восемьдесят один) рубль,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 62 (шестьдесят два) рубля 51 копейка,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 193 (сто девяносто три) рубля 51 копейка,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 243 (двести сорок три) рубля,

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1924 (одна тысяча девятьсот двадцать четыре) рубля 57 копеек,

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2156 (две тысячи сто пятьдесят шесть) рублей,

- пени в размере 3580 (три тысячи пятьсот восемьдесят) рублей 27 копеек, в том числе: 7 (семь) рублей 42 копейки за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год; 801 (восемьсот один) рубль 14 копеек за период с 02.12.2016 по 24.06.2021 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 год; 300 (триста) рублей 75 копеек за период с 18.12.2017 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год; 139 (сто тридцать девять) рублей 49 копеек за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год; 304 (триста четыре) рубля 05 копеек за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год; 151 (сто пятьдесят один) рубль 91 копейка за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год; 0 (ноль) рублей 09 копеек за период с 26.11.2022 по 14.12.2022 на сумму недоимки по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года; 1875 (одна тысяча восемьсот семьдесят пять) рублей 42 копейки, начисленные с 01.01.2023 по 07.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС), всего на общую сумму 8268 (восемь тысяч двести шестьдесят восемь) рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Колышлейский район» Пензенской области государственную пошлину по делу в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Пензенский областной суд через Колышлейский районный суд Пензенской области.

Решение изготовлено в окончательной форме 03 сентября 2025 года.

Судья С.И. Маркеева

.