Решение по делу № 2А-298/2025 от 28.07.2025 | Кировский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

УИД 16RS0№-85

Дело № 2а-298/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Казань 14 июля 2025 г.

Кировский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Хадыевой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Загидуллиной Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что за налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество:

- автомобиль легковой Ford C-Max, VIN: №, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, дата регистрации права 30 апреля 2015 г., дата снятия – 5 августа 2020 г.;

- квартира, расположенная по адресу: 420034, <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 23 июля 2003 г.

В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена в связи с чем, образовалась задолженность.

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № 18247 по состоянию на 23 июля 2023 г., сроком исполнения до 11 сентября 2023 г., тем самым налоговый орган исполнил требование о досудебном урегулировании спора. Факт направления требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1-140/2023 от 7 декабря 2023 г. о взыскании с нее суммы налоговой задолженности, который был отменен на основании возражений налогоплательщика 7 февраля 2024 г. Вместе с тем, задолженность налогоплательщиком не погашена.

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 133 рубля 90 копеек, за 2020 г. в размере 1 264 рубля, за 2021 г. в размере 1 391 рубль, транспортному налогу за 2019 г. в размере 4 352 рубля 22 копейки, за 2020 г. в размере 2 555 рублей, пени в размере 3 501 рубль 35 копеек, из которых: пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 381 рубль 21 копейка за период со 2 декабря 2017 г. по 11 декабря 2018 г., за 2017 г. в размере 8 рублей 76 копеек за период с 4 декабря 2018 г. по 11 декабря 2018 г., за 2018 г. в размере 720 рублей 95 копеек за период с 3 декабря 2019 г. по 9 ноября 2022 г., за 2019 г. в размере 591 рубль 75 копеек за период со 2 декабря 2020 г. по 31 марта 2022 г., за 2020 г. в размере 176 рублей 01 копейка за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г., пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере 92 рубля 87 копеек за период с 1 декабря 2015 г. по 31 декабря 2022 г., за 2016 г. в размере 34 рубля 82 копейки за период с 1 июля 2018 г. по 11 декабря 2018 г., за 2017 г. в размере 1 рубль 90 копеек за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г., за 2018 г. в размере 194 рубля 01 копейка за период с 3 декабря 2019 г. по 9 ноября 2022 г., за 2019 г. в размере 155 рублей 28 копеек за период со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г., за 2020 г. в размере 87 рублей 08 копеек за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за 2021 г. в размере 10 рублей 43 копейки за период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г., пеня в размере 1 046 рублей 28 копеек, начисленная на общую сумму неуплаченного налога в размере 10 895 рублей за период с 1 января 2023 г. по 12 ноября 2023 г., на общую сумму 14 197 рублей 47 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом извещена надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна. В материалах дела имеется возражение относительно заявленных требований.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы административных дел № 2а-2787/2018, 2а-313/2021, 2а-1-140/2023, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На автомобиль легковой установлена налоговая ставка (с каждой лошадиной силы) с мощностью двигателя:

- до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 3,5 рубля;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 5 рублей;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 7,5 рубля;

- свыше 250 л.с. – 15 рублей.

Частью 2 данной статьи предусмотрена возможность увеличения (уменьшения) указанной налоговой ставки законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Исходя из этого, статьей 5 Закона Республики Татарстан от 29 ноября 2002 года № 24 ЗРТ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно статье 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 принадлежит следующее имущество:

- автомобиль легковой Ford C-Max, VIN: № 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, дата регистрации права 30 апреля 2015 г., дата снятия – 5 августа 2020 г.;

- квартира, расположенная по адресу: 420034, <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 23 июля 2003 г.

Согласно налоговому уведомлению от 3 августа 2020 г. № 14128620, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2019 г. в размере 4 379 рублей и налог на имущество за 2019 г. в размере 1 149 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2021 г. № 22491615, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 г. в размере 2 555 рублей и налог на имущество за 2020 г. в размере 1 264 рубля.

Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 г. № 15039337, налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2021 г. в размере 1 391 рубль.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей по состоянию на 1 декабря 2020 г.).

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № 18247 по состоянию на 23 июля 2023 г., сроком исполнения до 11 сентября 2023 г., тем самым налоговый орган исполнил требование о досудебном урегулировании спора. Требование получено в личном кабинете налогоплательщика 3 августа 2023 г.

В судебном заседании ФИО1 отрицала факт ее регистрации в личном кабинете налогоплательщика, в том числе посредством информационной системы ЕСИА 29 ноября 2019 г. При этом, несмотря на утверждение УФНС России по РТ, в истории операций Личного кабинета налогоплательщика ФИО1, просмотренной судом в судебном заседании, данный факт не нашел своего подтверждения.

Вместе с тем, данные доводы не влекут оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований в силу пункта 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими, чего ФИО1 сделано не было.

Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В адрес налогоплательщика выставлены требования: № 95954 по состоянию на 15 декабря 2020 г. со сроком исполнения до 18 января 2021 г., № 62643 по состоянию на 15 декабря 2021 г. со сроком исполнения до 18 января 2022 г., № 61525 по состоянию на 14 декабря 2022 г. со сроком исполнения до 17 января 2023 г.

Из материалов дела следует, что сумма, превышающая 10 000 рублей образовалась после выставления требования № 61525 от 14 декабря 2022 г. со сроком исполнения до 17 января 2023 г.

С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-Ф3 «О внесений изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым настоящего Федерального закона).

Учитывая, что инспекция в связи с неисполнением требования № 61525 по состоянию на 14 декабря 2022 г. с заявлением о взыскании задолженности в судебные органы не обращалась, требование № 18247 от 23 июля 2023 г. прекратило в свою очередь действие требования об уплате налога, пени: № 95954 по состоянию на 15 декабря 2020 г., № 62643 по состоянию на 15 декабря 2021 г. и № 61525 по состоянию на 14 декабря 2022 г.

Именно с момента направления требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, требование об уплате задолженности № 18247 от 23 июля 2023 г. сформировано и направлено в адрес налогоплательщика в установленные сроки и в судебные органы обращение произведено своевременно.

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленных налога на имущество физических лиц за 2019 г., за 2020 г., за 2021 г. транспортного налога за 2019 г. и за 2020 г. не исполнена в полном объеме, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2019 г., за 2020 г., за 2021 г. и транспортному налогу за 2019 г. и за 2020 г.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пеней за неуплату и несвоевременную уплаты налогов, суд приходит к следующему.

Согласно представленному налоговым органом расчету пени в размере 3 501 рубль 35 копеек, образовались за неуплату транспортного налога за 2016 г. в размере 381 рубля 21 копейки за период со 2 декабря 2017 г. по 11 декабря 2018 г., за 2017 г. в размере 8 рублей 76 копеек за период с 4 декабря 2018 г. по 11 декабря 2018 г., за 2018 г. в размере 720 рублей 95 копеек за период с 3 декабря 2019 г. по 9 ноября 2022 г., за 2019 г. в размере 591 рубль 75 копеек за период со 2 декабря 2020 г. по 31 марта 2022 г., за 2020 г. в размере 176 рублей 01 копейка за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г.; неуплату налога на имущество за 2017 г. в размере 92 рубля 87 копеек за период с 1 декабря 2015 г. по 31 декабря 2022 г., за 2016 г. в размере 34 рубля 82 копейки за период с 1 июля 2018 г. по 11 декабря 2018 г., за 2017 г. в размере 1 рубль 90 копеек за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г., за 2018 г. в размере 194 рубля 01 копейка за период с 3 декабря 2019 г. по 9 ноября 2022 г., за 2019 г. в размере 155 рублей 28 копеек за период со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г., за 2020 г. в размере 87 рублей 08 копеек за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за 2021 г. в размере 10 рублей 43 копейки за период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г., а также в размере 1 046 рублей 28 копеек, начисленную на общую сумму неуплаченных налогов в размере 10 895 рублей за период с 1 января 2023 г. по 12 ноября 2023 г.

За взысканием налога на имущество 2014 г. налоговый орган обращался к мировому судье участка № 1 Кировского района г. Казани. 8 июня 2016 г. вынесен судебный приказ № 2a-0704/2016. Доказательств направления судебного приказа на исполнение в органы принудительного исполнения суду не представлено.

За взысканием налога на имущество 2016 г., транспортного налога за 2016 г. налоговый орган обращался к мировому судье участка № 1 Кировского района г. Казани. 9 июня 2018 г. вынесен судебный приказ № 2A-1-219/2018. Данный приказ был отменен 29 июня 2018 г., в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании указанной недоимки по налогам, в ходе рассмотрения дела по заявлению административного истца производство по делу прекращено в связи с отказом административного истца от исковых требований, поскольку административным ответчиком уплачен налог в полном объеме 12 декабря 2018 г.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017 г., по налогу на имущество за 2017 г. со сроком уплаты 3 декабря 2018 г. Налог оплачен 12 декабря 2018 г.

За взысканием налога на имущество 2018 г., транспортного налога за 2018 г. налоговый орган обращался в Кировский районный суд г. Казани. Решением от 16 февраля 2021 г. по делу 2а-313/2021 требования налогового органа удовлетворены. Исполнительный лист серии ФС № 036807535 направлен в адрес налогового органа. На основании заявления налогового органа судебным приставом-исполнителем Кировского РОСП г. Казани УФССП России по РТ 25 июля 2022 г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 74707/22/16004-ИП. 14 ноября 2022 г. исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований на основании платежных поручений от должника № 995586 от 28 октября 2022 г. и ПД от 9 ноября 2022 г.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился с заявлением о принудительном взыскании с административного ответчика пеней за неуплату налогов за 2016 г. и 2017 г. с пропуском предусмотренного законом срока на взыскание.

Статья 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Заявление о восстановлении срока с приведением уважительности причин его пропуска налоговым органом не представлено.

Согласно статье 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление в части взыскания с административного ответчика пеней подлежит частичному удовлетворению и с ФИО1 в пользу МИФНС № 3 по РТ подлежит взысканию задолженность по пеням: за неуплату транспортного налога за 2018 г. в размере 720 рублей 95 копеек за период с 3 декабря 2019 г. по 9 ноября 2022 г., за 2019 г. в размере 591 рубль 75 копеек за период со 2 декабря 2020 г. по 31 марта 2022 г., за 2020 г. в размере 176 рублей 01 копейка за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г.; неуплату налога на имущество за 2018 г. в размере 194 рубля 01 копейка за период с 3 декабря 2019 г. по 9 ноября 2022 г., за 2019 г. в размере 155 рублей 28 копеек за период со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г., за 2020 г. в размере 87 рублей 08 копеек за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за 2021 г. в размере 10 рублей 43 копейки за период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г., а также в размере 1 046 рублей 28 копеек, начисленную на общую сумму неуплаченных налогов за период с 1 января 2023 г. по 12 ноября 2023 г.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Татарстан недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 133 рубля 90 копеек, за 2020 г. в размере 1 264 рубля, за 2021 г. в размере 1 391 рубль, транспортному налогу за 2019 г. в размере 4 352 рубля 22 копейки, за 2020 г. в размере 2 555 рублей, пени за период с 3 декабря 2019 г. по 12 ноября 2023 г. в общем размере 2 981 рубль 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28 июля 2025 г.

Судья Кировского

районного суда города Казани Т.А. Хадыева