Решение по делу № 2А-1383/2022 от 20.12.2022 | Увинский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-1383/2022

УИД:18RS0027-01-2022-001977-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Лобанова Е.В.,

при секретаре судебного заседания Шишкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике к С о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, начисленным сумм пени, а также о взыскании стуммы штрафа за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что физическое лицо С состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, за ним образовалась задолженность по уплате налогов, пени и штрафа.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст.357 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 №63-P3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» должник является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии со ст.85 Налогового кодекса РФ, в порядке межведомственного взаимодействия из органов ГИБДД, С в 2018 - 2020 гг. имел в собственности транспортное средство марки: KIA RIO, государственный регистрационный номер ***, дата регистрации 29.05.2015 г., дата отчуждения отсутствует.

Налоговый период по транспортному налогу календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ). Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Законом УР от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. На основании п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая отношении каждого уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчёт транспортного налога за 2018 на год на транспортное средство марки: KIA RIO, государственный регистрационный номер ***, составил 2140 рублей, за 2019 год – 3103 рубля, за 2020 год – 3103 рубля.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма транспортного налога за 2018-2020 годы в размере 8337,47 рублей административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)*количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования% = пени (руб).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2018, 2019, 2020 года в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с 03.12.2019 г. по 15.12.2019г. в размере 31,86 руб. (требование № 2277 от 12.02.2020 г.), с 02.12.2020 г. по 03.02.2021 г. в размере 28,13 руб. (требование №1161 от 04.02.2021 г.), с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 8,53 руб. (требование №23473 от 13.12.2021 г.) На дату составления административного искового заявления сумма пени по транспортному налогу в общем размере 68,52 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, подставленным органами Росреестра России в соответствии со ст.85 Налогового кодекса РФ в порядке межведомственного взаимодействия, С в 2020 году являлся собственником трех земельных участков: земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, дата регистрации права собственности 04.09.2015 г. дата отчуждения отсутствует; земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, садоводческое товарищество «Металлург», дата регистрации права собственности 26.12.2019 г., дата отчуждения 26.05.2022 г.; земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, садоводческое товарищество «Металлург», дата регистрации права собственности 26.12.2019 г., дата отчуждения 26.05.2022 г.

Налоговый период по земельному налогу календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). В силу ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет земельного налога за 2020 года составил: за земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: *** – 590 рублей; за земельный участок с кадастровым номером *** расположенный по адресу: Удмуртская Республика, ***, садоводческое товарищество «Металлург» - 3081 рубль; за земельный участок с кадастровым номером *** расположенный по адресу: ***, садоводческое товарищество «Металлург» - 305 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, сумма земельного налога за 2020 год в размере 3976 рублей подлежала уплате в бюджет С, в срок до 02.12.2021 года.

Сумма земельного налога в размере 3976 рублей административным ответчиком уплачена в бюджет с нарушением установленного налоговым законодательством срока 08.03.2022 года.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2020 год в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 10,93 рублей.

На момент составления административного искового заявления налогоплательщиком сумма пени в бюджет не уплачена.

С с 14.04.2020 по 30.12.2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 01.09.2022 года.

В соответствии с п.п.4 п. 1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст. 80 НК РФ, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Налогоплательщиком представлена единая (упрощенная) налоговая декларация за 6 месяцев 2020 года в части НДС вместо налоговой декларации по НДС и не осуществляет операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС (а также не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках и в кассе).

В соответствии со ст.80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Таким образом, срок представления Единой (упрощенной) налоговой декларации за 6 месяцев 2020 года не позднее 20.07.2020 г.

С направил единую упрощенную налоговую декларацию за полугодие 2020 года по почте 22.07.2020 года. Дата поступления в налоговый орган 24.07.2020 года.

По результатам камеральной налоговой проверки Единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2020 года, представленной С 22.07.2020 г налогоплательщик решением №165 от 14.01.2021 г. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 63 рубля.

В связи с неуплатой суммы штрафа в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, направлено требование №2917 от 05.03.2021 г. со сроком исполнения в добровольном порядке 13.04.2021 г.

Требование налогового органа С не исполнено, сумма штрафа в размере 63 рубля в бюджет не уплачена.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346,28 НК РФ ИП С являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

В соответствии с п.3 ст. 346,32 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2021 г.) налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по местонахождения (по месту осуществления предпринимательской деятельности) налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в срок не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, которым в соответствии со ст. 346.30 Налогового кодекса признается квартал.

В соответствии с п.3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 г. №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» продлить на 3 месяца установленный Кодексом срок представления налогоплательщиками, налоговых деклараций, срок подачи которых приходится на март-май 2020 года.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года - 20.07.2020 года, представлена индивидуальным предринимателем С 22.07.2020 г., то есть с нарушением срока. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании представленной налоговой декларации составляет 0,00 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2020 года, представленной С 22.07.2020 г., налогоплательщик решением №5277 от 23.12.2020 г. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 125,00 руб.

В связи с неуплатой суммы штрафа в адрес налогоплательщика в соответствии со 69, 70 НК РФ направлено требование № 2726 от 19.02.2021 г., со сроком исполнения в добровольном порядке 30.03.2021 г. Требование налогового органа С не исполнено, сумма штрафа в бюджет не уплачена.

Административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018,2019,2020 гг. в размере 8337,47 рублей, пени по транспортному налогу в размере 68,52 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов: пеня в размере 10,93 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 188 рублей, всего на общую сумму 8604,92 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик С в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ходатайств и возражений в суд не направил.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ст. 2 Закона Удмуртской республики от 27.11.2002 г. №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, с учетом положений, установленных ст. 362 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Непосредственно уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что С в соответствии со ст.388, 400, 401 НК РФ является плательщиком земельного налога как собственник трех земельных участков: земельный участок с кадастровым номером *** расположенный по адресу: *** дата регистрации права собственности 04.09.2015 г. дата отчуждения отсутствует; земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, садоводческое товарищество «Металлург», дата регистрации права собственности 26.12.2019 г., дата отчуждения 26.05.2022 г.; земельный участок с кадастровым номером *** расположенный по адресу: ***, садоводческое товарищество «Металлург», дата регистрации права собственности 26.12.2019 г., дата отчуждения 26.05.2022 г.

Решением Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 №24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Город Ижевск» с 1 января 2006 года на территории муниципального образования «Город Ижевск» введен земельный налог (п. 1), установлены ставки земельного налога на территории муниципального образования «Город Ижевск», предусмотренные статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2).

В силу абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ (в редакции от 23.11.2020) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций с административного ответчика, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с требованиями НК РФ в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № 9953197 от 04.07.2019 г об уплате транспортного налога, №30224081 от 03.08.2020 года об уплате транспортного налога, №26354846 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога, №26354846 от 01.09.2021 года об уплате земельного налога. Указанное уведомление направлено С в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено последним.

В указанные в налоговом уведомлении и установленные законом сроки административный ответчик добровольно уплату налога не произвёл.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных в уведомлении сумм транспортного налога налоговый орган направлял в его адрес Требование №2277 от 12.02.2020 года с указанием суммы задолженности по обязательным платежами и срока ее уплаты в добровольном порядке до 17.03.2020 г., №1161 от 04.02.2021 года ос сроком исполнения в добровольном порядке до 10.03.2021 г., №234473 от 13.12.2021 года со сроком исполнения в добровольном порядке до 14.01.2022 года.

Сумма земельного налога за 2020 год в размере 3976 рублей, административным ответчиком уплачена в бюджет с нарушением установленного налоговым законодательством срока 08.03.2020 года. В связи с этим налоговым органом начислены пени с 02.12.2021 года по 12.12.2021 год в размере 10,93 рублей.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени №23473 от 13.12.2021 года с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока ее уплаты в добровольном порядке до 14.01.2022 года.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, направление налогового уведомления (требования) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

Соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать административного ответчика получившим данные уведомление и требование. Административным ответчиком получение вышеуказанных документов подтверждено.

До настоящего времени в добровольном порядке задолженность и начисленные пени не погашены.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

В силу ст. 108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Согласно сведениям о налогоплательщике и выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей С был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14.04.2020 по 30.12.2020 год.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии со ст.80 Налогового кодекса РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Административный ответчик направил единую упрощенную налоговую декларацию за полугодие 2020 года по почте 22.07.2020 года. В налоговый орган декларация поступила 24.07.2020 года, то есть с нарушением срока.

На основании решения №165 от 14.01.2021 года С привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 63 рубля.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 69 п. 1, 5, 6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой суммы штрафа в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, направлено требование №2917 от 05.03.2021 года со сроком исполнения в добровольном порядке 13.04.2021 года.

Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности Е. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 82 Налогового кодекса РФ определено, что налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов (ст. 87 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 346,32 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 01.01.2021 г.), налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по местонахождения (по месту осуществления предпринимательской деятельности) налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в срок не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, которым в соответствии со ст. 346.30 Налогового кодекса признается квартал.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года - 20.07.2020 года.

Фактически декларация по ЕНВД в налоговый орган представлена индивидуальным предпринимателем С 22.07.2020 г., то есть с нарушением срока. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании представленной налоговой декларации составляет 0,00 рублей.

Согласно 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По результатам проверки налоговым органом, принято Решение №5277 от 23.12.2020 года о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК, наказание определено в виде штрафа в сумме - 125 руб.

В связи с неуплатой суммы штрафа в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, направлено требование №2726 от 19.02.2021 года со сроком исполнения в добровольном порядке 30.03.2021 года.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком обязанность по уплате штрафов не исполнена.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Таким образом, в силу пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 1161 от 04.02.2021 года, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 рублей, предоставлен срок для уплаты до 10.03.2021 года, то есть административный истец своевременно обратился с заявлением к мировому судье.

Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с определением мирового судьи судебного участка № 2 Увинского района Удмуртской Республики 23.06.2021 года отменен судебный приказ от 06.05.2022 года (производство 2а-772/2022) о взыскании со С недоимки по транспортному налогу за 2018-2020 гг. в размере 8346 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года, с 02.12.2020 года по 03.02.2021 года, с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года в размере 68,52 рубля, недоимку на налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. в размере 997 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, за период с 04.12.2018 года по 30.06.2019 года, с 03.12.2019 года по 02.07.2020 года, с 02.12.2020 года по 20.12.2020 года, с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года в размере 22,90 рублей, недоимку по земельному налогу за 2017-2020 гг. в размере 5746 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 04.12.2018 года по 06.02.2019 года, с 03.12.2019 года по 12.01.2020 года, с 02.12.2020 года по 14.12.2020 года, с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года в размере 26,97 рублей, недоимку по уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (решение У165 от 14.01.2021 года, решение №5277 от 23.12.2020 года) в размере 188 рублей.

В Увинский районный суд административное исковое заявление подано 20.10.2022 года, что подтверждается входящим штампом на иске.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административным истцом соблюдён, материалами дела подтверждается, что административным истцом своевременно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке.

Поскольку Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике исполнила возложенные на налоговый орган обязанности по уведомлению налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, пени и штрафы, соответственно, со С, не исполнившего свою обязанность по уплате, указанные платежи подлежат взысканию в судебном порядке.

Административный ответчик не представил суду возражений по заявленным требованиям и расчёт пени в части указанных требований не оспорил.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, государственная пошлина с учетом положений ст.111 КАС РФ подлежит взысканию со С

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике к С о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать со С недоимку:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, 2019 год, 2020 год в размере 8337,47 рублей;

- пени по траспортному налогу в размере 68,52 рублей;

- пени по земельному налогу в размере 10,93 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 188 рублей.

Взыскать со С в бюджет МО «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской республики» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Увинский районный суд.

Дата изготовления решения в окончательной форме 23.12.2022 года.

Судья Е.В. Лобанов