УИД: 59RS0005-01-2022-007235-30
Дело № 2а-1365/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 марта 2023 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Паньковой И.В.,
при ведении протокола секретерам ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее до реорганизации ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми), является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
На основании действующего законодательства ФИО2 начислен транспортный налог за налоговый период 2017 года в размере 3918,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 128,00 руб., за налоговый период 2018 года транспортный налог в размере 3918,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 253,00 руб.
Инспекцией в соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № за 2017 год, № за 2018 год.
Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2017 года взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми № 2а-5460/2019 от 06.12.2019.
09.06.2020 исполнительное производство по судебному приказу окончено фактическим исполнением.
Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 3918,00 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 57,00 руб.,
В связи отсутствием оплаты вышеуказанной задолженности в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени, по транспортному налогу за 2017 год на недоимку 3918,00 руб. в размере 152,47 руб., за 2018 год на недоимку 3918,00 руб. в размере 53,48 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4,98 руб., за 2018 год в размере 3,45 руб.
На основании статей 69,70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены требования № с предложением добровольно уплатить начисленные суммы налога и пени.
В установленный в требовании срок налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов и пени в добровольном порядке не исполнена.
Судебный приказ № 2а-2238/2020 о взыскании недоимки по вышеуказанным налогам вынесен мировым судьей 01.06.2020.
В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 01.07.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.
Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 02.07.2022, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства истекает 09.01.2023 (с учетом выходных и праздничных дней). В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 3918,00 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 152,47 руб., за 2018 год в размере 53,48 руб.,
недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 253,00 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4,98 руб., за 2018 год в размере 3,45 руб.,
всего задолженность в размере 4 385,38 руб.
Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 88,20 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме, задолженность не погашена.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, в настоящее время отбывает наказание в местах лишения свободы, о слушании дела извещен надлежащим образом, о личном участии в судебном заседании не ходатайствовал, возражений по иску не представил.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В ст. 400 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от 29.12.2014 года – не позднее 1 октября).
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу положений ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).
В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, предоставленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и недвижимого имущества, ФИО2, является (являлся) собственником транспортного средства ГАЗ-31105, государственный регистрационный №, (период владения с 27.08.2014 по настоящее время), а также недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).
На основании налогового уведомления № от 26.06.2018 ФИО2 не позднее 03.12.2018 следовало уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 3918,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 128,00 руб. (л.д.16).
На основании налогового уведомления № от 28.06.2019 ФИО2 подлежали уплате транспортный налог за 2018 год в размере 3918,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 253,00 руб. (л.д.18).
В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в установленный законом срок в полном объеме, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО2 направлены требования:
№ по состоянию на 27.06.2019 со сроком оплаты не позднее 04.09.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налоговым платежам в размере 613,07 руб. за налоговые периоды 2015-2016 гг. )не входят в предмет спора) (л.д.20);
№ по состоянию на 06.02.2020 со сроком уплаты 23.03.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 3918,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 53,48 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 253,00 руб., пени на указанную недоимку в размере 3,45 руб. (л.д.24);
№ от 28.06.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц (л.д.29).
Направление требований в адрес налогоплательщика подтверждается списками почтовых отправлений (л.д.23,26, 30).
Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 3918,00 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми от 06.12.2019 № 2а-5460/2019. По сведениям налогового органа указанная недоимка удержана полностью в рамках исполнительного производства.
В установленный срок уплата задолженности по вышеуказанным требованиям административным ответчиком не произведена, что послужило основанием для обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
01.06.2023 мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-2238/2020 о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам в общем размере 4834,96 руб., который 01.07.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48).
В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), действующего на момент возникновения указанных правоотношений, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сумма недоимки по налогу и пени у ФИО2 превысила 3000 рублей после направления административному ответчику требования № от 06.02.2022 со сроком добровольной уплаты до 23.03.2020, т.е. до 23.09.2020 административный истец должен был обратиться в суд.
Как указано выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей 01.06.2020 и в последующем отменен 01.07.2022.
Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 28.12.2022, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок в полном объеме не исполнил.
Поскольку доказательств отсутствия задолженности административным не представлено, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере.
Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 89,20 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).
На основании ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений от 28.12.2022, соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца (л.д. 38-39).
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 3 918,00 рублей,
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 53 рубля 48 копеек за период просрочки с 03.12.2019 по 05.02.2020;
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 152 рубля 47 копеек, в том числе 151 рубль 50 копеек за период просрочки с 28.01.2019 по 26.01.2019, 0,97 рублей за период просрочки с 27.06.2019 по 27.06.2019,
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 253,00 рубля,
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 рубля 45 копеек за период просрочки с 03.12.2019 по 05.02.2020,
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 рубля 98 копеек, в том числе 4 рубля 05 копеек за период просрочки с 28.01.2019 по 26.01.2019, 0,03 рубля за период просрочки с 27.06.2019 по 27.06.2019,
всего задолженность в размере 4 385 рублей 38 копеек.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 88 рублей 20 копеек.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 16.03.2023.
Судья: подпись.
Копия верна. Судья: И.В.Панькова