Решение по делу № 2А-241/2023 от 16.03.2023

УИД: 56RS0016-01-2023-000093-12

дело 2а-241/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Плешаново Красногвардейского района 16 марта 2023 года

Оренбургской области

Красногвардейский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Стройкиной Д.Р.,

при секретаре Миллер Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Красногвардейский районный суд с вышеуказанным административным иском.

Заявленные административные исковые требования мотивированы тем, что органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство мощностью 149,50 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - <данные изъяты>

В соответствии с требованиями закона РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ:

- в сумме 2 243,00 рубля (расчет налога: 149,50 л.с. * 15,00 * 12/12 = 2 243). Налог уплачен частично в размере 10,74 рублей ДД.ММ.ГГГГ. Оставшаяся задолженность составляет 2 232,26 рубля.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за периоды:

- за ДД.ММ.ГГГГ пени исчислены в общей сумме 98,82 рублей, в том числе 65,83 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), 32,99 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Кроме того, административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размеры фиксированных годовых страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, в ДД.ММ.ГГГГ составили:

- 23 400,00 рублей на обязательное пенсионное страхование (7 500 *12* 26 %);

- 4 590,00 рублей на обязательное медицинское страхование (7 500 * 12 * 5,1 %).

Таким образом, за ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400,000 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 рублей.

В отношении пенеобразующей недоимки за ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обращалась Красногвардейский районный суд Оренбургской области. В требованиях Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по делу № отказано.

В связи с тем, что в установленные сроки административным ответчиком обязательные платежи за ДД.ММ.ГГГГ не уплачены, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 444,59 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2266,49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

За ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840,00 рублей.

- за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 100,86 рублей, в том числе 24,14 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1 076,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 5 003,73 рубля, в том числе 109,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4 894,01 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

За ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 884,00 рублей.

В отношении пенеобразующей недоимки за ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обращалась Красногвардейский районный суд <адрес>. В требованиях Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по делу № отказано.

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 686,85 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 928,80 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28 482,13 рубля.

И страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7396,16 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в судебный участок в административно- территориальных границах всего <адрес>. Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 276,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 063,10 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 16 101,56 рубль, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 232,26 рубля; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионной) фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 2 266,49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 444,59 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 5 003,73 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1 100,86 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 2 928,80 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 686,85 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1 063,10 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 276,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, в судебное заседание не явился о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом. О рассмотрении дела в свое отсутствие не ходатайствовал.

Исходя из положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание

Исследовав материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, признание лица налогоплательщиком налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации на него транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Согласно статьи 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Исходя из положений пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом, поскольку на основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления его по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов - транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ).

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты>

Как установлено судом, в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2243 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку ФИО1 в предусмотренный законом срок, не был уплачен налог за налоговый период (ДД.ММ.ГГГГ) в общей сумме 2243 рублей, на сумму недоимки по транспортному налогу в соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ инспекцией по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислено 65 рублей 83 копейки пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ доначислено 32,99 руб. пени, в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указывает, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ были внесены 10,74 руб. в погашение задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, задолженность административного ответчика по транспортному налогу составила 2232,26 руб. (2243 руб. – 10,74 руб.), пени – 98,82 руб. (65,83 руб. +32,99 руб.).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Таким образом, инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 19090,19 рублей недоимки и пени по налогам, по итогам рассмотрения которого инспекции был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес> –мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что инспекцией соблюдены порядок и сроки обращения в суд за принудительным взысканием с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу.

Представленный налоговым органом расчет транспортного налога проверен судом и признан арифметически верным.

В соответствии с пп.1 пункта 1 ст. 359 НК РФ Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в пункте 1 указанной статьи НК РФ, но не более чем в десять раз.

В силу пункта 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В силу ст. 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. N 322/66-111-03 "О транспортном налоге" (в ред. Законов Оренбургской области от 17.11.2010 N 4009/920-IV-ОЗ, от 26.08.2011 N 366/61-V-ОЗ), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -15,00 руб.

Согласно материалам дела, мощность двигателя находившегося в собственности административного ответчика транспортного средства <данные изъяты>

Учитывая изложенное, расчет налога следующий:

- за ДД.ММ.ГГГГ :149,5 л.с. * 15,00 руб. * 12/12= 2 243,00 руб.;

В счет погашения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ответчиком было выплачено 10,74 руб., задолженность по транспортному налогу составила:

- за ДД.ММ.ГГГГ: 2232,26 руб.

В связи с тем, что транспортный налог уплачен не был, налоговой инспекцией была начислена пеня.

Порядок расчета пени по налогам установлен ст. 75 НК РФ, согласно которой в первые 30 дней просрочки пеня рассчитывается по следующей формуле: пеня = недоимка ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки, с 31 дня просрочки пеня будет рассчитываться по другой формуле: пеня = недоимка ? ставка рефинансирования ? 1 / 150 ? количество календарных дней просрочки. Полученные результаты складываются.

Исходя из изложенного, размер пени по требованию составил:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ:

Период

Днейвпериоде

Ставка,%

Делитель

Проценты,?

ДД.ММ.ГГГГ

110

4,25

300

34,79

ДД.ММ.ГГГГ

4,5

300

11,72

ДД.ММ.ГГГГ

300

18,60

ДД.ММ.ГГГГ

5,5

300

16,78

ДД.ММ.ГГГГ

6,5

300

16,93

Итого, общая сумма пеней – 98,82 руб.

Указанные пени должником оплачены не были.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в пользу МИФНС России № по <адрес> подлежит взысканию транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2332,26 руб, пени в сумме 98,82 руб.

Также из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются нормами главы 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика было направлено:

- требование № (страховые ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Требования ответчиком не исполнены, задолженность не уплачена.

Как следует из материалов дела решением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, во взыскании с ФИО1 страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы отказано в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд.

Как указано административным истцом, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за ДД.ММ.ГГГГ уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ налоговым органом начислены пени, которые административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ суд исходит из следующего.

в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Поскольку возможность взыскания самой недоимки (страховых взносов) за указанный период ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом утрачена, начисленная на указанную недоимку пеня не может быть взыскана.

В связи с чем в удовлетворении требований о взыскании пеней на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионной) фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 266,49 руб.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 444,59 руб.; на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 003,73 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 100,86 руб.; на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 928,80 руб.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 686,85 руб., следует отказать.

Административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ должны были быть уплачена в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлено, что административному ответчику начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере:

Обязательное пенсионное страхование (ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ: согласно пп. 1 ч. 1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - составляют в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет: 28482,13 руб.

Обязательное медицинское страхование (ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ: согласно пп. 2 ч. 1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - составляют в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет: 7396,16 руб.

В связи с тем, что страховые взносы не были уплачены в срок (ДД.ММ.ГГГГ), налоговой инспекцией была начислена пеня (со ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок расчета пени по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование (взносы на ОПС, ОМС) установлен ст. 75 НК РФ, согласно которой в первые 30 дней просрочки пеня рассчитывается по следующей формуле: пеня = недоимка ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки, с 31 дня просрочки пеня будет рассчитываться по другой формуле: пеня = недоимка ? ставка рефинансирования ? 1 / 150 ? количество календарных дней просрочки. Полученные результаты складываются.

Судом произведен следующий расчет:

Размер пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ:

Период

Днейвпериоде

Ставка,%

Делитель

Проценты,?

ДД.ММ.ГГГГ

4,25

300

246,13

ДД.ММ.ГГГГ

4,5

300

149,53

ДД.ММ.ГГГГ

300

237,35

ДД.ММ.ГГГГ

5,5

300

214,09

ДД.ММ.ГГГГ

6,5

300

215,99

Итого

1063,09 руб.

по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ:

Период

Днейвпериоде

Ставка,%

Делитель

Проценты,?

ДД.ММ.ГГГГ

4,25

300

63,92

ДД.ММ.ГГГГ

4,5

300

38,83

ДД.ММ.ГГГГ

300

61,63

ДД.ММ.ГГГГ

5,5

300

55,59

ДД.ММ.ГГГГ

6,5

300

56,09

итого

276,06 руб.

Указанная пеня (как и страховые взносы) были включены налоговой инспекцией в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика был вынесен судебный приказ от № о взыскании задолженности по страховым взносам, в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступившими возражениями, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес> –мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> Оренбургской от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенный в отношении ФИО1 был отменен.

Из указанного следует, что административным истцом не утрачена возможность по взысканию задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, учитывая, что установленная законом обязанность по уплате налогов и сборов ФИО1 не исполнена, о необходимости исполнения такой обязанности ФИО1 своевременно уведомлялся налоговым органом; установленный законом срок для обращения налогового органа в суд соблюден, подлежащие взысканию суммы недоимки являются арифметически правильными, суд считает, что требования МИФНС России № по <адрес> подлежат частичному удовлетворению - с Корчагина подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам в общей сумме 3670,23 руб., в том числе: по транспортному налогу за автомобиль <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2232, 26 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 98,82 руб.; пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 276,06 руб., пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1063,09 руб.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При подаче иска административным истцом государственная пошлина не оплачивалась.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но менее 400 рублей.

Таким образом, госпошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 400 рублей.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК Российской Федерации) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса, государственной пошлины, предусмотренной абзацем двадцать восьмым настоящей статьи.

Согласно абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Исходя из указанных положений закона, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (№ проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в общей сумме 3670,23 руб. (Три тысячи шестьсот семьдесят рублей 23 копейки), в том числе:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2232,26 руб.

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98,82 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 063,09 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 276,06 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (№ в бюджет муниципального образования Красногвардейский район <адрес> государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Красногвардейский районный суд Оренбургской области.

Судья Д.Р. Стройкина

Решение в окончательной форме принято 20 марта 2023 года

Судья Д.Р. Стройкина