Решение по делу № 2А-231/2025 от 12.05.2025

Административное дело №а-231/2025

УИД 62RS0№-2

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/10900200/11/#block_48#ixzz3AedOE2U8

Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/10900200/11/#block_48#ixzz3Aee09bgN

Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/10900200/11/#block_48#ixzz3Aeec1OqT

сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/10900200/11/#block_48#ixzz3Aef1Q9QT

не позднее шести месяцев со дня вынесения судом Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/10900200/11/#block_48#ixzz3AefVMwUK

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Касимов 24 апреля 2025 г.

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Аверкиной Г.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Соловьевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-231/2025 по административному иску УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, в котором с учетом уточнения просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность на общую сумму 11191,31 руб., в том числе пени, начисленные на транспортный налог за 2015г. в размере 15225,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 8520,19 руб. за период с 02.12.2016 по 27.11.2023; пени в сумме 2671,12 руб., начисленные на задолженность: по транспортному налогу за 2016 за период с 02.12.2017 по 11.08.2020 в размере 2573,85 руб. и по налогу на имущество за 2021 за период с 02.12.2022 по 26.11.2023 в размере 10,72 руб., по земельному налогу за 2021 за период с 02.12.2022 по 26.11.2023 в размере 86,55 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведений из Росреестра ФИО1 владеет на праве собственности квартирой, с К№№, площадью 30,7 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.2021, и земельным участком с К№№, площадью 1000 кв.м., расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.2013г. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 составляет 97.00 руб. (290072 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев владения), задолженность по земельному налогу за 2021г. составляет 783,00 руб. (260880 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

При актуализации сальдо ЕНС зачтены платежи в общем размере 1953,00 руб., поступившие от административного ответчика 28.06.2023 в размере 783,00 руб. и 97,00 руб., 06.12.2023 в размере 1073,00 руб. Платеж в размере 783,00 руб. зачтен в счет уплаты земельного налога за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022, платёж в размере 97,00 руб. зачтен в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022, платеж в размере 783,00 руб. зачтен в счет уплаты земельного налога за 2022 по сроку уплаты 01.2.2023, платеж в размере 290,00 руб. зачтен в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023.

Задолженность по пени в общей сумме 11191,31 руб. образовалась в виду неуплаты административным ответчиком транспортного налога за 2015г. за период с 02.12.2016 по 27.11.2023 в размере 8520,19 руб.; транспортного налога за 2016г. за период с 02.12.2017 по 11.08.2020 в размере 2573,85 руб. (2614,67 -40,82 руб. перечислены приставами); налога на имущество за 2021 за период с 02.12.2022 по 26.11.2023 в размере 10,72 руб.; земельного налога за 2021 за период с 02.12.2022 по 26.11.2023 в размере 86,55 руб.

Административным истцом по почте заказным письмом ФИО1 направлено налоговое уведомление №№ от 01.09.2022. В связи с наличием недоимки административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №№, которое ФИО1 получено 14.08.2023.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №30 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени в общей сумме 12071,31 руб. 15.01.2024 мировым судьей судебного участка №30 был вынесен судебный приказ №2а-85/2024 о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности. 05.02.2024 определением мирового судьи судебного участка №30 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области судебный приказ №2а-85/2024 отменен.

Представитель административного истца - УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании 22.04.2025 частично согласилась с уточненными административными исковыми требованиями УФНС России по Рязанской области, а именно считает, что начисленные на транспортный налог за 2015г. пени в размере 8520,19 руб. за период с 02.12.2016 по 27.11.2023 и пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 за период с 02.12.2017 по 11.08.2020 в размере 2573,85 руб. не подлежат взысканию, поскольку по ним пропущен срок исковой давности. Кроме того, имеющееся у нее в собственности транспортное средство марки «<данные изъяты>», она передала в собственность другому гражданину. Согласна с требованиями о взыскании с неё пени по налогу на имущество за 2021 за период с 02.12.2022 по 26.11.2023 в размере 10,72 руб., по земельному налогу за 2021 за период с 02.12.2022 по 26.11.2023 в размере 86,55 руб., так как действительно данные налоги уплатила несвоевременно.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. п. 1,3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.8 ч.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.2,4 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п.1,2,3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе жилой дом; квартира.

В соответствии с ч.1 ст.403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно ч.3 ст.401 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (ч.5 ст.408 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.

В соответствии с частями 2, 3,4 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.3 Решения Касимовской городской Думы Рязанской области от 27.11.2014 №104/12 (ред. от 09.08.2022) "Об установлении на территории муниципального образования - городской округ город Касимов налога на имущество физических лиц" установлены следующие налоговые ставки по налогу:

подп. 3.3. - 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; жилых помещений (квартира, комната, часть квартиры), кадастровая стоимость каждого из которых более 3 миллионов рублей.

подп. 3.7. - 0,3 процента - в 2016 году, 0,6 процента - в 2017 году, 0,9 процента - в 2018 году, 1,2 процента - в 2019 году, 1,5 процента - в 2020 году и последующих годах в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Частью 1 ст.394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ч.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч.2 статьи).

Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку имеет в собственности следующие объекты: квартиру с К№№, площадью 30,7 кв.м., расположенную по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ.2021 по настоящее время; земельный участок с К№№, площадью 1000 кв.м., категория земель – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для ведения садоводства, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ.2013г. по настоящее время.

Налоговым органом административному ответчику исчислен: налог на имущество физических лиц за 2021 за квартиру с К№№, площадью 30,7 кв.м., расположенную по адресу: <адрес>, в сумме 97.00 руб. (290072 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев владения); земельный налог за 2021г. за земельный участок с К№№, площадью 1000 кв.м., категория земель – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для ведения садоводства, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 783,00 руб. (260880 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

Налоговым органом посредством почтовой связи налогоплательщику направлено налоговое уведомление №№ от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №№.

Согласно ответу УФНС России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ.2024 №№ на запрос суда при актуализации сальдо ЕНС зачтены платежи в общем размере 1953,00 руб., поступившие от административного ответчика 28.06.2023 в размере 783,00 руб. и 97,00 руб., 06.12.2023 в размере 1073,00 руб. Платеж в размере 783,00 руб. зачтен в счет уплаты земельного налога за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022, платёж в размере 97,00 руб. зачтен в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022, платеж в размере 783,00 руб. зачтен в счет уплаты земельного налога за 2022 по сроку уплаты 01.2.2023, платеж в размере 290,00 руб. зачтен в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023.

С учетом несвоевременной оплаты административным ответчиком сумм налога на имущество физических лиц за 2021 и земельного налога за 2021 административным истцом начислены пени на недоимку по налогу на имущество физического лица за 2021 за период с 02.12.2022 по 26.11.2023 в размере 10,72 руб. и на недоимку по земельному налогу за 2021 за период с 02.12.2022 по 26.11.2023 в размере 86,55 руб., что подтверждается подробным расчетом сумм пени по состоянию на 27.11.2023 по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022 и земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2022.

Однако суд не соглашается с указанным расчетом пени, в виду того, что период начисления пени с 02.12.2022 по 26.11.2023 по налогу на имущество за 2021 и земельному налогу за 2021 является неверным. Учитывая, что платежи в размере 783,00 руб. и 97,00 руб. произведены административным ответчиком 28.06.2023 (несвоевременно) и зачтены в счет уплаты земельного налога по сроку уплаты 01.12.2022 и налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022, что подтверждается указанным выше ответом административного истца, суд считает что правомерным для начисления пени является период с 02.12.2022 по 27.06.2023, а сумма пени за указанный период по налогу на имущество за 2021 составит 5,02 руб. (97 х 7,5% : 300 х 207 дн.), сумма пени за указанный период по земельному налогу за 2021 составит 40,52 руб. (783 х 7,5% : 300 х 207дн.), а всего пени за период с 02.12.2022 по 27.06.2023 составят 45,54 руб. (5,02 + 40,52 руб.)

Вместе с тем установлено, что ФИО1 (до брака ФИО2) в период с 11.02.2012 по 05.10.2016 являлась собственником транспортного средства марки «<данные изъяты>», гос.рег.знак №, мощность двигателя 203 л.с., что подтверждается ответом РЭО Госавтоинспекции ОМВД России «Касимовский» от ДД.ММ.ГГГГ.2025 и сведениями о регистрационных действиях ФИО2, и налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из п.1 ч.1 ст.359 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства …….

Согласно ч. 2 статьи налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Из положений ст.362 НК РФ следует, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Ставки транспортного налога и порядок уплаты установлены Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года N 76-03 "О транспортном налоге на территории Рязанской области".

На основании статьи 2 Закона Рязанской области N 76-ОЗ от 22 ноября 2002 года налоговая ставка для легковых автомобилей смощностьюдвигателя(с каждой лошади –

ной силы соответственно) составляет: свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиныхсил (свыше147,1кВтдо183,9кВт) включительно – 75.

У административного ответчика перед налоговым органом имелась задолженность по уплате транспортного налога за 2016 в сумме 11419,00 руб.

Вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка №30 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области №2а-574/2018 от 28.05.2018 с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 в сумме 11419,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 40,82 руб.

Из ответа Касимовского районного отделения судебных приставов УФССП по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ.2025 №№ следует, что на исполнении в подразделении находилось исполнительное производство №№, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ2020 на основании судебного приказа №2а-574/2018 о взыскании с ФИО2 налогов и сборов, включая пени в размере 11459,00 руб. в пользу МИФНС №9 по Рязанской области. ДД.ММ.ГГГГ.2020 исполнительное производство окончено фактическим исполнение требованием, содержащихся в исполнительном документе.

Платеж по исполнительному производству №№ на сумму 11459,82 руб. произведен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.2020, что подтверждается скриншотом с сайта «Госуслуги» детали оплаты задолженности по указанному исполнительному производству.

В связи с несвоевременным исполнением ФИО1 обязанности по оплате транспортного налога административным истцом на суммы задолженности по транспортному налогу за 2016 начислены пени в размере 2573,85 руб. (2614,67 - 40,82 – перечислены приставами) за период с 02.12.2017 по 11.08.2020.

Проверяя расчет пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 за период с 02.12.2017 по 11.08.2020 в сумме 2573,85 руб., приложенный к уточненным административным исковым требованиям, суд находит его верным, соответствующим положениям ст.75 НК РФ.

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №№, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в срок до 31.08.2023, которое ей получено 14.08.2023.

В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было.

В связи с неуплатой суммы задолженности административным ответчиком, налоговый орган 15.01.2024г. обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021г. за счет имущества физического лица в размере 1201,31 руб., в том числе по налогам – 880,00 руб., пени – 11191,31 руб.

15.01.2024г. мировым судьей судебного участка №30 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №2а-85/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за счет имущества физического лица за 2021г. в размере 880,00 руб., пени в размере 11191,31 руб.

В связи с возражениями должника определением того же мирового судьи от 05.02.2024г. судебный приказ отменен.

23.07.2024 УФНС России по Рязанской области посредством почтовой связи было направлено административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 23.07.2024. Согласно сведениям из системы Гасправосудие, данное административное исковое заявление поступило в суд 26.07.2024г. и определением Касимовского районного суда Рязанской области от 30.07.2024 было оставлено без движения в срок до 12.08.2024. Ввиду неисполнения определения суда указанное административное исковое заявление 15.08.2024 было возвращено административном истцу. Вступившее в законную силу определение суда от 15.08.2024 вместе с иском и документами поступило в налоговый орган 23.09.2024, а непосредственно в ТОРМ Управления в <адрес> документы поступили 27.09.2024. После этого административный истец повторно, 03.10.2024, направил административное исковое заявление, которое поступило 07.10.2024. Определением Касимовского районного суда Рязанской области от 10.10.2024 было оставлено без движения в срок до 25.10.2024. Определением Касимовского районного суда Рязанской области от 02.11.2024 данное исковое заявление было возвращено административному истцу. 14.11.2024 на указанное определение налоговым органом подана частная жалоба. Апелляционным определением Рязанского областного суда от 18.12.2024 определение Касимовского районного суда Рязанской области от 02.11.2024 отменено, материал по административному исковому заявлению направлен в суд первой инстанции для рассмотрения со стадии принятия к производству суда. Определением Касимовского районного суда Рязанской области от 28.01.2025г. данное административное исковое заявление принято к производству Касимовского районного суда Рязанской области.

В соответствии с ч.4,5 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Учитывая, что судебный приказ №2а-85/2024 от 15.01.2024 был отменен 05.02.2024г., с иском налоговый орган обратился первоначально 23.07.2024, в установленный ч.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок, однако Касимовским районным судом настоящее административное исковое заявление с учетом вышеперечисленных процессуальных действий было принято к производству суда 28.01.2025г.,т.е. после истечения шестимесячного срока для обращения в суд с административным иском.

В исковом заявлении содержится ходатайство налогового органа о восстановлении попущенного срока на подачу административного искового заявления, мотивированно указанными выше обстоятельствами, а также тем, что об определении Касимовского районного суда Рязанской области от 30.07.2024 об оставлении без движения в срок до 12.08.2024 сотруднику правового отдела С.Н.А.- представителю административного истца стало известно после поступления Определения суда от 26.08.2024 о возвращении административного искового заявления, в виду ошибки направления УФНС определения суда от 30.07.2024 другому сотруднику правового отдела. В связи с чем исправить недостатки указанные в определении суда без движения от 30.07.2024 в установленный в нем срок не представилось возможным. В настоящее время Определение суда от 30.07.2024 исполнено, недочеты устранены.

Рассматривая ходатайство административного истца суд приходит к следующему.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 N 367-О и от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Материалами дела подтверждено, что после отмены 05.02.2024 судебного приказа №2а-85/2024 от 15.01.2024 налоговый орган с административным иском первоначально обратился в суд 23.07.2024, в установленный ч.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок, однако при рассмотрении судом вопроса о принятии данного иска к своему производству, административный истец выполнял требования суда, указанные в определениях от 30.07.2024 и 10.10.2024 об оставлении административного иска без движения, в связи с чем данный иск был принят к производству суда только 28.01.2025, т.е. после истечения шестимесячного срока для обращения в суд с административным иском.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства суд полагает возможным удовлетворить ходатайство административного истца и восстановить пропущенный срок на обращение в суд с настоящим иском, признав причины пропуска срока уважительными.

Учитывая факт несвоевременного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2016, налога на имущество физических за 2021, земельного налога за 2021, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Рязанской области о взыскании с ФИО1 пени в общей сумме 2619,39 руб., в том числе: пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017 по 11.08.2020 в размере 2573,85 руб.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 за период с 02.12.2022 по 27.06.2023 в размере 5,02 руб.; пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021 за период с 02.12.2022 по 27.06.2023 в размере 40,52 руб. и об удовлетворении административного иска в указанной части.

Установлено, что у административного ответчика перед налоговым органом имелась задолженность по уплате транспортного налога за 2015 в сумме 15225,00 руб. В виду неуплаты административным ответчиком указанного налога административным истцом на сумму задолженности начислены пени за период с 02.12.2016 по 27.11.2023 в размере 8520,19 руб.

Рассматривая требования УФНС России по Рязанской области о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на транспортный налог 2015г. за период с 02.12.2016 по 27.11.2023 в размере 8520,19 руб. суд приходит к следующему.

Вступившим в законную силу судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №30 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области, мирового судьи №28 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области №2а-883/2017 от 24.11.2017г. с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 в сумме 15225,00 руб., и пени по транспортному налогу в размере 512,00 руб.

Согласно ответу УФНС России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ.2024 №№ на запрос суда сведения об исполнительных действиях судебного пристава-исполнителя по судебному приказу №2а-883/2017 отсутствуют.

Согласно ответу Касимовского районного отделения судебных приставов УФССП по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ.2025 №№ на исполнении в Касимовском РОСП находилось исполнительное производство №№ от ДД.ММ.ГГГГ.2018, возбужденное на основании исполнительного документа №2а-883/2017, выданного судебным участком №30 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области в отношении ФИО1 о взыскании госпошлины в размере 314,75 руб., в пользу МИФНС №9 по Рязанской области, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ.2018 на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе), и уничтожено по сроку хранения. Других исполнительных документов за №2а-883/2017 в отношении ФИО1 в Касимовском РОСП на исполнении не находилось.

Доказательств, подтверждающих уплату транспортного налога за 2015 и предъявление к исполнению исполнительного документа – судебного приказа №2а-883/2017 от ДД.ММ.ГГГГ.2017г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 в сумме 15225,00 руб. и пени по транспортному налогу в размере 512,00 руб. налоговым органом не представлено.

Срок предъявления исполнительного документа №2а-883/2017 от 24.11.2017 к исполнению, установленный ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве» №229-ФЗ от 02.10.2007 истек.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. №422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, налоговым органом возможность взыскания транспортного налога за 2015 на настоящий момент утрачена, в связи с чем отсутствуют основания для взыскания пени, начисленных на транспортный налог 2015г. за период с 02.12.2016 по 27.11.2023 в размере 8520,19 руб.

Учитывая изложенное выше, суд считает не подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на транспортный налог 2015г. за период с 02.12.2016 по 27.11.2023 в размере 8520,19 руб.

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Поскольку УФНС России по Рязанской области, являясь государственным органом, освобождено от уплаты госпошлины, с ФИО1 в соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 2619 (две тысячи шестьсот девятнадцать) руб. коп., в том числе: пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017 по 11.08.2020 в размере 2573 (две тысячи пятьсот семьдесят три) руб. 85 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 за период с 02.12.2022 по 27.06.2023 в размере 5 (пять) руб. 02 коп.; пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021 за период с 02.12.2022 по 27.06.2023 в размере 40 (сорок) руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований, а именно во взыскании с ФИО1 пени, начисленных на транспортный налог 2015г. за период с 02.12.2016 по 27.11.2023 в размере 8520,19 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2025г.

Судья: