Решение по делу № 2А-506/2025 от 26.06.2025 | Можгинский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело №2а-506/2025

УИД 18RS0021-01-2025-000491-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Можга УР

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ходыревой Н.В.,

при секретаре Хлебниковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Удмуртской Республике и в соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги/взносы.

На имя ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства:

- грузовой автомобиль марки МАЗ 650185-484-000 с государственным регистрационным знаком №***, дата регистрации владения 24.12.2020 года,

- моторная лодка с государственным регистрационным знаком №***, дата регистрации владения 07.06.2021 года, дата прекращения владения 29.10.2024 года,

- гидроцикл с государственным регистрационным знаком №***, дата регистрации владения 07.06.2021 года,

- легковой автомобиль LADA 210740 LADA 2107 с государственным регистрационным знаком №***, дата регистрации владения 19.11.2022 года.

Следовательно, ответчик в силу от. 357 НК РФ в 2022 году являлся налогоплательщиком транспортного налога по указанным транспортным средствам.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.1 ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог, подлежащий уплате за 2021 год с учетом налоговых ставок, установленных законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налогев Удмуртской Республике» и статьей 361 НК РФ исходя из мощности транспортного средства, исходя из налоговой базы (ст. 359 НК РФ), с учетом наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 361.1 НК РФ), с учетом периода владения транспортным средством в течение налогового периода (п.3 ст. 362 НК РФ), с учетом наличия или отсутствия повышающего коэффициента (п.2 ст. 362 НК РФ) в сумме 124193 руб. Срок уплаты транспортного налога за 2022 год - 01.12.2023 (п.1 ст. 363 НК РФ). В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены. Пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 составили 620,97 руб.

Ответчик имеет на праве собственности следующие объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения 26.12.2016 года,

- объект незавершенного строительства по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения 29.03.2021 года.

Следовательно, ответчик в силу ст. 400, 401 НК РФ в 2022 году является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанных объектов недвижимого имущества.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.1 ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ответчиком с учетом налоговых ставок, установленных законодательством. Сумма налога на имущество физических лиц составила: за 2022 г. - 19195 руб.

Сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены п.1 ст. 409 НК РФ. В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены. Пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 составили 95,98 руб.

Ответчик имеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения, следующие земельные участки.

- земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения 07.02.2018 года,

- земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, <***> 16, кадастровый №***, дата регистрации владения 19.11.2020 года, дата прекращения владения 06.11.2024 года,

- земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения 01.07.2021 года, дата прекращения владения 24.02.2022 года,

- земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, <***> <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения 01.07.2021 года, дата прекращения владения 24.02.2022 года,

- земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, <***> <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения 01.07.2021 года, дата прекращения владения 05.05.2022 года,

- земельный участок по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения 09.01.2008 года,

- земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения 03.03.2014 года.

Следовательно, ответчик в силу п. 1 ст.388 НК РФ в 2021 году является налогоплательщиком земельного налога по указанным земельным участкам.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.3 ст. 396 НК РФ исчислен земельный налог, подлежащий уплате ответчиком за 2021 год, с учетом налоговых ставок, установленных Решением городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Ижевск», решением Менделеевского городского совета Менделеевского муниципального района РТ» от 03.11.2020 № 6 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный района г. Менделеевск», решения Совета депутатов муниципального образования «Завьяловское» Завьяловского района УР» от 18.11.2019 № 188 «О земельном налоге муниципального образования «Завьяловское», и ст. 394 НК РФ в размере 76232 руб.

Сроки уплаты земельного налога год установлен п.1 ст. 397 НК РФ соответственно 01.12.2023. В установленный срок земельный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен. В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены. Пени по земельному налогу за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 составили 381,16 руб.

В заявленные требования вошли пени, начисленные на отрицательное сальдо с 13.08.2023 по 11.12.2023, взысканные судебным приказом от 26.04.2022 № 2а-720/2022 задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 91339 руб., за 2019 г. в размере 41545 руб., за 2020 г. в размере 83090 руб., задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 4799 руб. Возбуждено исполнительное производство 243423/22/18037-ИП Можгинским РОСП.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество за 2020 г. (уплачен 08.11.2024 г.) за период с 13.08.2023 по 08.11.2023 г. в размере 18,57 руб., по земельному налогу за 2018 год за период с 13.08.2023 г. по 08.11.2023 в размере 85,12 руб., по земельному налогу за 2019 год за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 в размере 1918,57 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 в размере 1289,25 руб.

Судебным приказом от 06.09.2023 № 2а-1410/2024 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 27679 руб. и земельный налог за 2021 г. в размере 77305 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество за 2021 г. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 г. в размере 1490,97 руб., по земельному налогу за 2021 год за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 в размере 4164,17 руб.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес ответчика направлены налоговое уведомление от 15.08.2023 №86399334 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 178 от 25.05.2023 со сроком исполнения 20.07.2023 г.

Учитывая, что подлежащая взысканию задолженность, превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган на основании абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, в установленные сроки обратился в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ от 06.09.2023 №2а-1410/2023, который был отменен 29.08.2024 на основании возражений ответчика.

Учитывая, что подлежащая взысканию задолженность, превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган на основании абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, в установленные сроки обратился в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ от 28.12.2023 №2а-2061/2023, который был отменен 30.08.2024 на основании возражений ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75, НК РФ, главой 32 КАС РФ, УФНС России по Удмуртской Республике просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН <***> недоимку на общую сумму 229684,76 руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере -19195 руб., пени 95,98 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., исчисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023; недоимка по земельному налогу за 2022 г. в размере –76232 руб.; пени 381,16 рублей по земельному налогу за 2022 г., исчисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023; недоимка по транспортному налогу за 2022 г. в размере 124193 руб.; пени 620,97 руб. по транспортному налогу за 2022 г., исчисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023; пени 18,57 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, исчисленные за период с 13.08.2023 по 08.11.2023; пени 1289,25 руб. по земельному налогу за 2020 г., исчисленные за период с 13.08.2021 по 11.12.2023; пени 1918,57 руб. по земельному налогу за 2019 г., исчисленные за период с 13.08.2021 по 11.12.2023; пени 85,12 руб. по земельному налогу за 2018 г., исчисленные за период с 13.08.2023 по 08.11.2023; пени 1490,97 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленные за период с 13.08.2023 по 11.12.2023; пени 4164,17 руб. по земельному налогу за 2020 г., исчисленные за период с 13.08.2023 по 11.12.2023.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ). Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства установлены Законом Удмуртской Республики № 63-РЗ «О транспортном налоге Удмуртской Республики».

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом является календарный год (статья 405 НК РФ).

Исходя из пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктами 1,2 статьи 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Исходя из положений пункта 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 январягода, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Судом установлено, что в 2021 году административный ответчик ФИО1 владел транспортными средствами:

- грузовой автомобиль марки МАЗ 650185-484-000 с государственным регистрационным знаком №***, VIN №***, дата регистрации владения 24.12.2020 года,

- гидроцикл с государственным регистрационным знаком №***, дата регистрации владения 07.06.2021 года,

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанных транспортных средств, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный налог.

Из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 установлено, что административный ответчик в период с 2019 года по 2022 год являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- объект незавершенного строительства по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения 29.03.2021 года,

- земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, <***>), 16, кадастровый №***, дата регистрации владения 19.11.2020 года, дата прекращения владения 06.11.2024 года,

- земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, <***>, <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения 01.07.2021 года, дата прекращения владения 24.02.2022 года,

- земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения 01.07.2021 года, дата прекращения владения 05.05.2022 года,

- земельный участок по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения 09.01.2008 года,

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Налоговое уведомление №86399334 от 15.08.2023 года об уплате транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество, направленное административному ответчику заказным письмом, не было исполнено в установленные для уплаты налогов сроки (01.12.2023 года).

Кроме того, мировым судьей судебного участка № 3 города Можги Удмуртской Республики 26 апреля 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-720/2022 о взыскании задолженности перед бюджетной системой Российской Федерации, возникшей за периоды 2017-2022 годы: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 4799 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 216034 руб., пени в размере 756,13 руб.

Суммы земельного налога включены в требование по уплате № 20649 от 16.12.2021 г. в следующем порядке: налог за 2018 год в размере 91399,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в размере 319,90 руб.; налог за 2020 г. в размере 83090,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в размере 290,82 руб.; налог в размере 41545,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в размере 145,41 руб.

На основании судебного приказа 09.07.2022 года возбуждено исполнительное производство № 243423/22/18037-ИП. Согласно сведений Можгинского РОСП УФССП по Удмуртской Республике от 19.03.2025 года по указанному исполнительному производству денежные средства взысканы в полном объеме, 26.07.2023 года исполнительное производство № 243423/22/18037-ИП от 09.07.2022 окончено по пп.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе.

Также мировым судьей судебного участка № 3 города Можги Удмуртской Республики 06 сентября 2023 года вынесен судебный приказ № 2а-1410/2023 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций за 2021 г., в размере 133951,39 руб., в том числе 105256,00 руб. (земельный налог 77577,00 руб., налог на имущество 27679,00 руб.; пени -28695,39 руб.).

Исполнительное производство № 47545/24/18037-ИП от 07.06.2024 года, возбужденное на основании исполнительного документа № 2а-1410/2023 от 06.09.2023 года выданного мировым судьей судебного участка № 3 города Можги Удмуртской Республики о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 133951,39 руб. в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу УФНС по Удмуртской Республике, 05.09.2024 года прекращено в связи с отменой судебного приказа.

Судебный приказ №2-2061/2023 от 28.12.2024 года на исполнение не поступал.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (пункт 4 статьи 75 НК РФ). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку удовлетворение требований налогового органа о взыскании пени возможно при условии своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, значимым для правильного рассмотрения настоящего спора являлось установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, в связи с неисполнением которых налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом исчислены пени по налогу на имущество за 2020 г. за период с 13.08.2023 по 08.11.2023 г. в размере 18,57 руб., по земельному налогу за 2018 год за период с 13.08.2023 г. по 08.11.2023 в размере 85,12 руб., по земельному налогу за 2019 год за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 в размере 1918,57 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 в размере 1289,25 руб.

Вместе с тем, налоги за период с 2018 года по 2020 год взысканы с должника ФИО1 по исполнительному производству № 243423/22/18037-ИП от 09.07.2022 года, которое окончено по пп.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе, 26 июля 2023 года. Таким образом, указанные пени взысканию не подлежат.

Доказательства уплаты налогов в указанных суммах административным ответчиком не представлены.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (нормы права приведены в редакции на момент инициирования процедуры принудительного взыскания) требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) с 01.01.2023 года введен новый порядок учета начислений и платежей - Единый налоговый счет.

Статьей 4 Закона №263-ФЗ предусмотрены переходные положения, в соответствии с которыми на 1 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета налогоплательщика на основании сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств, в случае если сформированное сальдо единого налогового счета является отрицательным (задолженность), то налоговым органом в адрес налогоплательщика направляется требование об уплате на всю сумму отрицательного сальдо которое прекращает действие аналогичных требований и решений, направленных до 31 декабря 2022 года.

Также, пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 9 ст. 3 Закона №263 с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам осуществляется с учетом особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Таким образом, задолженность по ранее выставленным требованиям, по которым не были приняты меры взыскания, вошли в требование, выставленное в 2023 году.

Налоговым органом ФИО1 направлялось требование №178 года на сумму налога в размере 218603,84 руб., пени в размере 25421,20 руб. по состоянию на 25.05.2023 года в срок до 20.07.2023 года (направлено заказным письмом 26.05.2023 года). Направление ответчику указанного требования подтверждается списком заказных писем №7 от 26.05.2023 года.

Требование №178 от 25.05.2023 года об уплате недоимки и пеням по транспортному налогу в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено с соблюдением срока установленного ст. 70 НК РФ.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности по налогам и пени.

Неисполнение требования явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Поскольку сумма недоимки и пени, включенная в требование №178, не уплачены в установленный срок, налоговым органом 08.08.2023 года принято решение №1979 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 217155,15 руб.

Таким образом, после выставления требования №178 по состоянию на 25.05.2023 года со сроком уплаты до 20.07.2023 года, общая сумма недоимки превысила 10000 руб., Управление ФНС России по Удмуртской Республике 27.12.2023 года обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 231119,04 руб.

Как следует из материалов дела, судебный приказ №2а-2061/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени выдан мировым судьей судебного участка №3 города Можги Удмуртской Республики 28.12.2023 года. Определение об отмене судебного приказа принято 30.08.2024 года, следовательно, право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 30.02.2025 года (включительно).

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Удмуртской Республике обратилась в суд 19.02.2025 года, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока. Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

Учитывая вышеизложенное, а также того, что указанная задолженность по уплате налогов административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и возможности их частичного удовлетворения.

В связи с нарушением сроков уплаты налога, пени также подлежат взысканию с административного ответчика.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст.114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7791,20 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №***) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, <***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 226373 (Двести двадцать шесть тысяч триста семьдесят три) руб. 25 коп., в том числе

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 19195,00 руб.;

пени 95,98 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023;

земельный налог за 2022 год в размере 76232,00 руб.,

пени 381,16 руб. по земельному налогу за 2022 год, исчисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023;

транспортный налог за 2022 год в размере 124193,00 руб.,

пени 620,97 рублей по транспортному налогу за 2022 год, исчисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023;

пени 1490,97 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, исчисленный за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года;

пени 4164,17 рублей по земельному налогу за 2021 год, исчисленный за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №***) о взыскании пени 18,57 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, исчисленные за период с 13.08.2023 по 08.11.2023; пени 1289,25 руб. по земельному налогу за 2020 г., исчисленные за период с 13.08.2021 по 11.12.2023; пени 1918,57 руб. по земельному налогу за 2019 г., исчисленные за период с 13.08.2021 по 11.12.2023; пени 85,12 руб. по земельному налогу за 2018 г., исчисленные за период с 13.08.2023 по 08.11.2023 – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 7791 (Семь тысяч семьсот девяносто один) руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 26 июня 2025 года.

Председательствующий судья . Н.В. Ходырева