Дело № 2а-786/2023

УИД 33RS0003-01-2023-000419-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2023 года г.Владимир

Фрунзенский районный суд г.Владимира в составе:

Председательствующего судьи Баларченко П.С.,

при секретаре Луканине М.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области (далее – МИФНС России №14 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 7820 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 69 руб. 79 коп., задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 7310 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 25 руб. 58 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 285 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 02 руб. 54 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 313 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 01 руб. 10 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 118 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 01 руб. 05 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 118 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 00 руб. 41 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком в налоговом периоде 2019-2020 г.г. были зарегистрированы транспортные средства », государственный регистрационный знак №... и легковой автомобиль государственный регистрационный знак №..., являющиеся объектами налогообложения. Кроме того, административному ответчику ФИО2 в налоговом периоде 2019-2020 г.г. на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: квартира, с кадастровым номером , кадастровой стоимостью руб. по адресу: ......; квартира, с кадастровым номером , кадастровой стоимостью руб. по адресу: ......, являющиеся объектами налогообложения.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления №... от 03.08.2020, №... от 01.09.2021 о необходимости уплатить исчисленные за 2019 год и 2020 год транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму недоимки были начислены пени и направлены требования №... по состоянию на 03.02.2021, №... по состоянию на 16.12.2021 с предложением погасить задолженность по налогам и пени, которые в установленные сроки, - до 19.03.2021 и до 08.02.2022 административным ответчиком не исполнены.

В дальнейшем, МИФНС России №10 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №4 Фрунзенского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от 12.08.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО3

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 48 НК РФ, 286 КАС РФ, МИФНС России №14 по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7820 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 69 руб. 79 коп., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7310 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 25 руб. 58 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 285 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 02 руб. 54 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 313 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 01 руб. 10 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 118 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 01 руб. 05 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 118 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 00 руб. 41 коп.

Определением Фрунзенского районного суда г.Владимира от 26.04.2023 произведена замена административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области на Управлении Федеральной налоговой службы по Владимирской области в связи с реорганизацией.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 поддержала административные исковые требования по доводам изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом заказным письмом с уведомлением о вручении по месту регистрации. Однако судебное извещение возвращено организацией связи по истечении срока хранения, что свидетельствует о неполучении извещения по зависящим от административного ответчика причинам и позволяет признать его надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

С учетом мнения представителя административного истца дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями ч.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании статьи 6 и пункта 4 статьи 9 Закона Владимирской области №119-ОЗ от 27.11.2002 «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно (до 73,55 кВт) – 20 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) – 30 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) – 40 руб.

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Частью 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

Земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363, ч.1 ст. 397, ст.409 НК РФ).

Статьями 14 и 15 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам, а налог на имущество физических лиц - к местным налогам.

В соответствии с положениями ч.3 ст.363, ч.2 ст.409, ч.3 ст.396, ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Установлено, что административному ответчику в налоговом периоде 2019-2020 г.г. принадлежали транспортные средства – легковой автомобиль государственный регистрационный знак №..., мощность двигателя 170 л.с., который был зарегистрирован за административным ответчиком с 08.07.2016 по настоящее время, а также легковой автомобиль государственный регистрационный знак №..., мощность двигателя 51 л.с., который был зарегистрирован за административным ответчиком с 12.12.2018 по 18.06.2020, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Кроме того, в спорных налоговых периодах административному ответчику ФИО2 на праве общей долевой собственности принадлежала квартира с кадастровым номером №... по адресу: ...... (дата регистрации права собственности 30.05.2013), а также квартира с кадастровым номером №... праве общей долевой собственности по адресу: ...... (дата регистрации права собственности – 14.05.2016, дата прекращения права собственности 28.06.2021).

Поскольку указанное имущество является объектом налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением №... от 03.08.2020 налоговым органом были исчислены налоги за 2019 год, которые подлежали уплате до 01.12.2020 (л.д.39-40). Налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д.13), а также направлено в адрес ФИО2 по адресу регистрации по месту жительства: ......, заказным почтовым отправлением ШПИ №...л.д.41,47).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на сумму недоимки были начислены пени, выставлено и направлено требование №... по состоянию на 03.02.2021 с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени в срок до 19.03.2021 (л.д.26). Требование направлено в адрес ФИО2 заказным почтовым отправлением ШПИ №... (л.д.28).

В дальнейшем в соответствии с налоговым уведомлением №... от 01.09.2021 налоговым органом были исчислены налоги за 2020 год, которые подлежали уплате до 01.12.2020 (л.д.42-43). Налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д.47), а также направлено в адрес налогоплательщика 24.09.2021 заказным почтовым отправлением ШПИ №... (л.д.44).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №... по состоянию на 16.12.2021 с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по транспортному налогу за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2020 год и пени в срок до 08.02.2022 (л.д.31-33). Требование направлено в адрес налогоплательщика 25.12.2021 заказным почтовым отправлением, которое фактически получено адресатом 16.12.2021 (л.д.34-36).

Однако указанные выше требования налогового органа об уплате налогов пени в добровольном порядке административным ответчиком ФИО2 исполнены не были. Имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, а также получив направленные почтовыми отправлениями уведомления и требования налогового органа, ФИО2 имел возможность ознакомиться с ними, но не исполнил обязанность по оплате налогов и пени.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что 14.07.2022 мировым судьей судебного участка №4 Фрунзенского района г.Владимира был выдан судебный приказ №2а-1928/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №10 по Владимирской области недоимки по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени, по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и пени, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 12.08.2022 (л.д.48).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 09.02.2023, т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет налогов произведен налоговым органом, верно, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, доли в праве собственности и мощности двигателя транспортных средств, а также периода владения имуществом, с применением действовавших в соответствующий налоговые периоды налоговых ставок и понижающих коэффициентов.

Расчет пени проверен судом, произведен от суммы недоимки по налогам с применением соответствующей ставки рефинансирования и сомнения в правильности не вызывает.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени на указанную недоимку ФИО2 в установленный срок не исполнена и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 7820 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 69 руб. 79 коп., транспортного налога за 2020 год в размере 7310 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 25 руб. 58 коп., налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 285 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 02 руб. 54 коп., налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 313 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 01 руб. 10 коп., налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 118 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 01 руб. 05 коп., налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 118 руб., пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 00 руб. 41 коп.

Таким образом, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 642 руб. 58 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании обязательственных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: ......, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 7820 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 69 руб. 79 коп.;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 7310 рублей, пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 25 руб. 58 коп.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019 год в размере 285 руб. и пени на указанную недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 02 руб. 54 коп.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 313 руб. и пени на указанную недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 01 руб. 10 коп.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 118 руб. и пени на указанную недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 01 руб. 05 коп.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 118 руб. и пени на указанную недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0 руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО2, государственную пошлину в местный бюджет в сумме 642 (шестьсот сорок два) рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 12.05.2023.

Председательствующий судья П.С. Баларченко