Решение по делу № 2А-2234/2022 от 18.08.2022 | Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-2234/2022

УИД № 61RS0002-01-2022-003996-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2022 года г. Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Донцовой М.А.,

при секретаре Алексеевой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административными исковыми требованиями к ответчику, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>.

В соответствии с главами 28, 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 № 66 «Об установлении налога на имущество физических лиц», и Положением «О земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думы № 38 от 23.08.2005 г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами, за плательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельные участки, объекты имущества.

Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005 г. № 38, налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога к уплате за 2019 г. составляет 509 рублей 00 копеек.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст. 48 НК РФ. Таким образом, налоговым органом была начислена пеня, которая составила 91 рубль 72 копейки.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Сумма налога к уплате составляет за 2019 г. – 5439 рублей 00 копеек, за 2020 г. – 2365 рубля 00 копеек, итого – 7804 рубля 00 копеек.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым орган в соответствии с требованиями п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени в размере 710 рублей 59 копеек.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, произведен расчет имущественных налогов.

Расчет указан в налоговых уведомлениях от 03.08.2020 г. №, от 01.09.2021 г. №.

Размер фиксированного платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный (нотариусом адвокатом), 300000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Если доход 300000 рублей и меньше, фиксированный платеж на ОПС составляет: 26545 рулей. - за 2018 г., 29354 рубля - за 2019 г., 32448 рублей - 2020 г.

Если доход больше 300000 рублей, надо дополнительно уплатить 1,0% от суммы, превышающей 300000 рублей за год. Размер страховых взносов на ОПС не может быть больше: 212360 рублей - за 2018 г., 234832 рубля - за 2019 г., 259584 рубля - за 2020 г.

13.12.2019 г. ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию УСНО для отдельных видов деятельности за 2018 год с нарушением сроков представления налоговой декларации, установленной ст. 346.23 НК РФ, согласно которой полученный в 2018 году доход составил 10194250 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 430 НК РФ случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем втором настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Таким образом, размер дополнительных страховых взносов на ОПС за 2018 год составил 98942 рубля 50 копеек, исходя из следующего расчета: (10194250,00 – 300000,00) * 1% = 98942 рубля 50 копеек.

Учитывая, что в установленный срок ФИО1 не оплатила страховые взносы на ОПС, налоговый орган начислил пени за период с 30.12.2019 г. по 26.10.2021 г.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 г. № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

Оплата дополнительных страховых взносов на ОПС за 2018 год не произведена ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени.

Налоговым органом принимались меры ко взысканию задолженности по дополнительным страховым взносам на ОПС за 2018 год, что подтверждается копиями решений Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону по делу № 2а-3084/2020, № 2а-3093/2020.

Таким образом, право на взыскание пени налоговым органом не утрачено.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяют наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию УСНО для отдельных видов деятельности за 2018 год.

Согласно представленной декларации налогоплательщиком исчислен налог к уплате в размере 105758 рублей 00 копеек по сроку уплаты не позднее 25.04.2019 г.

До настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени в размере 9709 рублей 58 копеек.

Налоговым органом принимались меры ко взысканию задолженности по УСН за 2018 год, что подтверждается копиями решений Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону по делу № 2а-3084/2020, № 2а-3093/2020.

Таким образом, право на взыскание налоговым органом пени не утрачено.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 2295 от 23.03.2019 г., полученной от ПАО СК «Росгосстрах», ФИО1 получен в апреле и августе 2018 года доход в размере 94370 рублей 71 копейка (код дохода 2301 - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»). Получение указанного в справке дохода подтверждается решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 29.01.2018 г. по делу № 2-63/2018.

Сумма исчисленного налога составляет 12268 рублей 00 копеек (94370,71 х 13%= 12268,00).

Указанная налоговым агентом сумма не удержана.

Таким образом, ФИО1 должна уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13% за 2018 год в сумме 12268 рублей 00 копеек.

Налоговый орган направлял налогоплательщику налоговое уведомление от 28.06.2019 г. № о необходимости уплатить налог на доходы с физических лиц за 2018 год в сумме 12268 рублей 00 копеек, однако должник обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнила, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени.

Налоговым органом принимались меры ко взысканию задолженности по НДФЛ за 2018 год, что подтверждается копиями решений Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону по делу № 2а-3084/2020, № 2а-3093/2020.

Таким образом, право на взыскание налоговым органом пени не утрачено.

В соответствии с п. 1, пп. 1, 4 п. 3 статьи 24 НК РФ ИП ФИО1 является налоговым агентом и обязана правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства и представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическими лицами, представлять в установленном порядке не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам.

ИП ФИО1 не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчет по страховым взносам за 3 месяца, квартальный 2019 с установленным сроком представления 30.04.2019 г., расчет по страховым взносам за 6 месяцев, полугодие 2019 с установленным сроком представления 30.10.2019 г., расчет по страховым взносам за 9 месяцев, квартальный 2019 с установленным сроком представления 30.10.2019 г., в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России №24 по Ростовской области.

Фактически расчет по страховым взносам за 3 месяца, квартальный 2019 был представлен 13.12.2019 г., расчет по страховым взносам за 6 месяцев, полугодие 2019 был представлен 13.12.2019 г., расчет по страховым взносам за 9 месяцев, квартальный 2019 был представлен 13.12.2019 г.

Таким образом, в действиях ИП ФИО1 присутствует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ: непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной в установленным законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (оплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам камеральных налоговых проверок вынесены решения от 17.09.2020 г. №, от 17.09.2020 г. №, от 21.09.2020 г. № о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб. по каждому решению.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм налога и пени: от 20.11.2020 г. №, от 20.11.2020 г. №, от 22.12.2020 г. №, от 08.02.2021 г. №, от 27.10.2021 г. №, от 22.12.2021 г. №.

Однако данные требования не были исполнены налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

20.04.2022 г. мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности обязательным платежам, а также государственной пошлины в доход государства.

29.04.2022 г. мировой судья судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа.

Однако, до настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогам и пени не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимки по: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 780 рублей 25 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 3813 рублей 69 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 6878 рублей 69 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 509 рублей, пени в размере 91 рубль 72 копейки, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 7804 рубля, пени в размере 710 рублей 59 копеек, по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в размере 1500 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 289 КАС РФ

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2, 3 ст. 44 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 (п. 3 ст. 402 НК РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, и налоговым уведомлениям ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве 2/3); земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>А (доля в праве 1/4); жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве 5/15); жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>А (доля в праве 1/4), квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Кроме того, в апреле и августе 2018 года ФИО1 получила от ПАО СК «Росгосстрах» доход в размере 94370 рублей 71 копейка (код дохода 2301 - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 г. № «О защите прав потребителей»), сумма исчисленного налога составила 12268 рублей 00 копеек (94370,71 х 13% = 12268,00), что установлено вступившим в законную силу решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 12.03.2021 г. по делу № 2-559/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов.

По общему правилу страховая компания, выплачивающая страховую выплату при наступлении страхового случая, признается налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налогоплательщику ФИО1, обладающей вышеуказанными земельными участками, жилыми домами и квартирой, а также имеющий доход, облагаемый по ставке 13%, налоговым органом был исчислен земельный налог за 2019 г. в размере 5439 рублей 00 копеек, за 2020 г. в размере 2365 рублей 00 копеек; налог на имущество за 2019 г. в общей сумме 509 рублей 00 копеек; налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2018 год в размере 12268 рублей 00 копеек, о чем в адрес ФИО1 направлены соответствующие налоговые уведомления № 4582851 от ДД.ММ.ГГГГ, № 16610937 от ДД.ММ.ГГГГ, № 24077379 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33-34, 35, 37).

ФИО1 в установленный законом срок налоги, указанные в налоговых уведомлениях, не уплатила, в связи с чем, за ней образовались недоимки по земельному налогу, налогам на имущество и доходы физических лиц.

Кроме того, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, но прекратила свою деятельность 21.01.2020 г. в связи с принятием ею соответствующего решения и снята с учета, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода.

В силу приведенных положений административный ответчик, ранее являвшаяся индивидуальным предпринимателем, обязана уплачивать страховые взносы ОПС, ОМС.

Размер фиксированного платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП (нотариусом, адвокатом), 300000 рублей. Если доход 300000 рублей и меньше, то фиксированный платеж на ОПС составляет: 26545 рублей – за 2018 г., 29354 рубля – за 2019 г., 32448 рублей – за 2020 г. Если доход больше 300000 рублей, надо дополнительно уплатить 1,0% от суммы, превышающей 300000 рублей за год. Размер страховых взносов на ОПС не может быть больше: 212360 рублей – за 2018 г., 234832 руля. – за 2019 г., 259584 рубля – за 2020 г.

В соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно представленной декларации налогоплательщиком указан полученный в 2018 году доход в размере 10194250 рубле 00 копеек.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Однако в установленный законом срок ФИО1 вышеуказанные дополнительные страховые взносы на ОПС не уплатила.

В соответствии с п.1 ст. 346 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ст. 346 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ст. 346.19 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.п. 1, 3, 7 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

По требованиям п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Индивидуальный предприниматель ФИО1 являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в связи с чем, представила в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период – 2018 г., со сроком уплаты не позднее 25.04.2019 г., в которой исчислен подлежащий к уплате налог в размере 105758 рублей 00 копеек, однако до настоящего времени указанный налог не уплатила.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с вышеуказанными положениями НК РФ налоговым органом должнику были начислены пени на недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 91 рубль 72 копейки, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 710 рублей 59 копеек, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 780 рублей 25 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 3813 рублей 69 копеек, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 6878 рублей 69 копеек.

Представленный административным истцом расчет налогов, страховых взносов и пени по ним судом проверен на соответствие требованиям действующего законодательства и признан арифметически верным.

Кроме того, в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов, производящий выплаты и иные вознаграждения физическими лицами, обязан представлять в установленном порядке не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам.

ИП ФИО1 не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок до 30.04.2019 г. расчет по страховым взносам за 3 месяца, квартальный, 2019 г., в срок до 30.10.2019 г. - расчет по страховым взносам за 6 месяцев, полугодие, 2019 г., в срок до 30.10.2019 г. - расчет по страховым взносам за 9 месяцев, квартальный, 2019 г.

Фактически указанные расчеты по страховым взносам были представлены только 13.12.2019 г., в связи с чем, по результатам камеральных налоговых проверок решениями Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области от 17.09.2020 г. №, от 17.09.2020 г. №, от 21.09.2020 г. № ИП ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей по каждому решению (л.д. 40-42, 44-46, 47-49).

Согласно материалам дела возражений по сумме штрафа от административного ответчика не поступило, в апелляционном порядке вышеуказанные решения Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области обжалованы не были, обратного административным ответчиком суду не представлено.

Вместе с этим, штрафы, наложенные на административного ответчика вышеуказанными решениями, ФИО1 до настоящего времени не уплачены.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу.

В соответствии с вышеуказанными положениями ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены следующие требования:

- № 60771 от 20.11.2020 г. об уплате в срок до 29.12.2020 г. штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 500 рублей 00 копеек;

- № от 20.11.2020 г. об уплате в срок до 29.12.2020 г. штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 500 рублей 00 копеек;

- № от 22.12.2020 г. об уплате в срок до 27.01.2021 г. штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 500 рублей 00 копеек;

- № от 08.02.2021 г. об уплате в срок до 05.04.2021 г. недоимок по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 509 рублей 00 копеек, пени в размере 04 рубля 90 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 5439 рублей 00 копеек, пени в размере 52 рубля 40 копеек.

- № от 27.10.2021 г. об уплате в срок до 07.12.2021 г. пени на недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 780 рублей 25 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 86 рублей 82 копейки, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 9709 рублей 58 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 658 рублей 19 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 4232 рубля 75 копеек, по страховым взносам на ОМС в размере 478 рублей 70 копеек,

- № от 22.12.2021 г. об уплате в срок до 15.02.2022 г. недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 2365 рублей 00 копеек.

Доказательств исполнения обязанности по уплате в полном объеме задолженности в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, выставленных вышеуказанными требованиями, административным ответчиком не представлено.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с этим обязанность по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога и по истечению срока взыскания задолженности по налогу пени начислению не подлежат и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимок по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2018 год; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год, что подтверждается копиями вступивших с законную силу решений Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 12.03.2021 г., 08.06.2021 г. (л.д. 53, 54-55), в связи с чем, заявленные административным истцом административные исковые требования о взыскании пени по вышеуказанным недоимкам суд признает законными и обоснованными.

На основании п.п. 1, 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку административным ответчиком вышеуказанные недоимки по налогам, страховым взносам, пени, штрафам в установленные в требованиях сроки в полном объеме погашены не были, 15.04.2022 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок.

20.04.2022 г. мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № 2а-6-1405/2022 о взыскании с ФИО1 недоимок и пени по налогам, страховым взносам.

28.04.2022 г. ФИО1 подала свои возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, 29.04.2022 г. мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону, исполняющим обязанности временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону, вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-6-1405/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону от 23.05.2022 г. в определении от 29.04.2022 г. исправлена описка в фамилии, имени и отчестве должника.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону с настоящим административным исковым заявлением 10.06.2022 г., то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока, срок подачи административного иска налоговым органом не пропущен.

На основании вышеизложенного, учитывая, что доказательства, свидетельствующие об уплате административным ответчиком образовавшейся задолженности по налогам, пени, штрафам, суду не представлены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных истцом административных исковых требований в полном объеме.

Статья 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, доказательства, свидетельствующие о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины или обладает предусмотренными налоговым законодательством льготами по уплате государственной пошлины, суду не представлены.

С учетом изложенного, на основании ст.ст. 113, 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, которая в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 877 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 год в размере 780 рублей 25 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2018 год в размере 3813 рублей 69 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 6878 рублей 69 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 509 рублей 00 копеек, пени в размере 91 рублей 72 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020 гг. в размере 7804 рублей 00 копеек, пени в размере 710 рублей 59 копеек, задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в размере 1500 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 877 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись

Решение в окончательной форме изготовлено 26 августа 2022 года.