Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

«15» августа 2022 года дело №

УИД №

Октябрьский районный суд в составе судьи Боровских О.А., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Кочерьян А.А., без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по (далее – Инспекция, административный истец) обратилась с административным иском к ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик), о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени в общем размере 72123,07 руб., в том числе по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – пеня по НДФЛ) за 2019 год в размере 8,73 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019-2020 гг. в размере 13693,1 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ... г., за 2020 год в размере 21,49 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ... г.) за 2019-2020 гг. в размере 43670,81 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ... г.) за 2020 год в размере 51,81 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемы по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 4168,17 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемы по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 6,36 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 10485,00 руб., по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 13,37 руб.; по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 2,63 руб.; по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1,6 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащем образом. Направляла ходатайство об ознакомлении с материалами дела, однако не являлась, ходатайств об отложении не направляла. Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 согласно сведениям об учетных данных и объектах учета налогоплательщика, представленных регистрирующими органами в рамках ст. 85 НК РФ, принадлежит:

- дом, площадью 218,5 кв.м., расположенный по адресу: ;

- жилой дом, общей площадью 35,8 кв., расположенный в с кадастровым номером №;

- транспортное средство БМВ 325I, государственный регистрационный знак №;

- транспортное средство Хендэ Солярис, государственный регистрационный знак №

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Не противоречит указанному положению и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Статьей 15 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения). При этом, налоговые уведомления об уплате налога на имущество вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ст.ст. 388, 399 НК РФ в их совокупности, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога. Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональному налогу.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу приведенных положений вышеуказанный жилой дом, земельный участок, транспортное средство являются объектами налогообложения. Данный факт, равно как и их стоимость, стороной не оспаривается.

Статьей 13 НК РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу ст. 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода.

В силу приведенных положений, административный ответчик обязан уплачивать НДФЛ, страховые взносы ОПС, ОМС. Данный факт, равно как и обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 не оспаривается.

Налоговым органом было направлено налогоплательщику налоговое уведомление от ... г. №, из которого следует обязанность налогоплательщика об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 10 485,00 руб., земельного налога за 2019 год в размере 2652,00 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 4986,00 руб., налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 6845,00 руб. (л.д. 18-19). По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный в налоговом уведомлении срок налогоплательщик не уплатил указанную в нем сумму налога, в связи с чем, Инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование от ... г. № об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 6845,00 руб., пени в размере 8,73 руб., транспортного налога в размере 10485,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 13,37 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4986,00 руб., пени в размере 6,36 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2059,00 руб., пени в размере 2,63 руб., со сроком исполнения указанного требования до ... г. (л.д.28); требование от ... г. № об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 593,00 руб., пени в размере 1,60 руб., со сроком исполнения указанного требования до ... г. (л.д.26). В подтверждение направления налогового требования, административный истец представил скриншот личного кабинета налогоплательщика, что в силу п. 6 ст. 69 НК РФ служит доказательством получения требования.

Помимо этого, Инспекция выставила требование от ... г. № об уплате страховых взносов ОПС за в размере 20318,00 руб., пени по страховым взносам ОПС в размере 51,81 руб., страховых взносов ОМС в размере 8426,00 руб., пени по страховым взносам ОМС в размере 21,49 руб., срок уплаты данных сумм установлен до ... г. (л.д. 24); требование от ... г. № об уплате страховых взносов ОПС за в размере 24224,94 руб., пени по страховым взносам ОПС в размере 60,56 руб., страховых взносов ОМС в размере 5681,15 руб., пени по страховым взносам ОМС в размере 14,20 руб., срок уплаты данных сумм установлен до ... г. (л.д.26).

Вместе с тем, в установленный указанными требованиями срок налогоплательщик не уплатил образовавшуюся задолженность, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района от ... г. отменен судебный приказ от ... г. по делу №а-8-1947/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по задолженности по страховым взносам, налогу и пени.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд 06.06.2022

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и суммы страховых взносов, с применением установленных законом ставок, порядка выставления налогового требования от ... г. № налогоплательщику по страховым взносам за 2020 г., а также расчета пени. При этом, порядок определения налоговой базы, применения ставки, административным ответчиком не оспорен. Судом также учитывается направление налоговым органом налоговых документов налогоплательщику по месту его регистрации, известному налоговому органу.

Признавая правомерным взыскание Инспекцией суммы пеней по страховым взносам, отраженных в требовании от ... г. №, суд исходит из положений ст. 75 НК РФ, согласно которой пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При этом судом учитываться правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, в соответствии с которой обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определение от ... г. №-О-П).

Доказательств исполнения обязанности по уплате недоимки по страховым взносам за 2020 год в общем размере 28744,00 руб., в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты страховых взносов, пеней в общем размере 73,30 руб., выставленных требованием от ... г. № административным ответчиком не представлено.

С учетом установленных выше обстоятельств и требований действующего законодательства, заявленные административные исковые требования, основанные на требовании от ... г. № нашли своё подтверждение при исследовании представленных доказательств в письменной форме и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, административные исковые требования, основанные на требовании от ... г. № об уплате страховых взносов за 2019 год подлежат отказу в удовлетворении, в связи с пропуском срока обращения в суд с административным иском по данным требованиям.

Положением п. 1 ст. 48 НК РФ установлено право налогового органа по обращению в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Срок обращения с указанным заявлением является пресекательным, установлен п. 2 ст. 48 НК РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ в их совокупности, налоговый орган обязан направить гражданину требование с указанием суммы задолженности и пеней и только в случае его неуплаты обращаться в суд.

Как ранее установлено, в адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование от ... г. № об уплате страховых взносов ОПС за в размере 24224,94 руб., пени по страховым взносам ОПС в размере 60,56 руб., страховых взносов ОМС в размере 5681,15 руб., пени по страховым взносам ОМС в размере 14,20 руб., со сроком уплаты данных сумм до ... г..

Учитывая вышеприведенные нормы, превышение общей суммы задолженности свыше 3 000 руб. имело место, после выставления требования от ... г. №, инспекция должна была обратиться в суд в срок до ... г..

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в ... г., то есть за пределами установленного срока.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок, нарушил, в связи с чем, утратил право обращения с данным административным иском в суд в части сумм, указанных в приведенных требованиях. Восстановление срока давности НК РФ связывает с наличием уважительных причин, которых судом не установлено, доказательств не представлено. Большое количество материалов по взысканию имущественных налогов в порядке ст. 48 НК РФ, незначительный пропущенный срок, к уважительным причинам не подлежат отнесению, поскольку надлежащему исполнению налоговым органом обязанности по своевременному взысканию задолженности в бюджет предшествует соблюдение процессуальных норм. Более того, исходя из ч. 4 ст. 2 КАС РФ, ч. 2 ст. 9 АПК РФ, лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий несовершения ими процессуальных действий.

В связи с этим, административному истцу надлежит отказать в удовлетворении административного иска в части взыскания страховых взносов за 2019 год.

Рассматривая требования о взыскании транспортного налога и пеней за 2019 года, а также налога на имущество физических лиц и пеней за 2019 год, выставленных требованием от ... г. №, суд приходит к выводу в их удовлетворении, поскольку доказательств их уплаты в добровольном порядке административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, надлежит отказать в удовлетворении административного иска в части взыскания пеней по земельному налогу за 2019 год, выставленных требованием от ... г. №, пеней по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, выставленных требованием от ... г. №, поскольку суду не представлено доказательств взыскания, либо добровольной уплаты в установленном порядке налога на доходы с физических лиц за 2019 год, а также земельного налога с физических лиц за 2019 год, поскольку у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате пени в силу её производности от основного налогового обязательства, которое в установленном порядке не взыскано.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, обязанность по доказыванию административным истцом не исполнена, доказательств, послуживших основанием для начисления сумм пеней по НДФЛ, земельному налогу, основанных на вышеуказанных требованиях, суду не представлено, равно как и не представлены судебные акты, на основании которых взыскана задолженность по данным НДФЛ, земельному налогу, либо доказательства их уплаты в добровольном порядке.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, рассчитанный исходя из суммы удовлетворенного административного иска, 1504,71 руб., который подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по к ФИО1, заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы по , о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (... г. года рождения, место рождения , зарегистрированной по адресу: ) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по задолженность по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общем размере 43490,2 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 10485,00 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 13,37 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 4168,17 руб., пени в размере 6,36 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ... г.), за 2020 год в размере 20318,00 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ... г.), за 2020 год в размере 51,81 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период, начиная с ... г., за 2020 год в размере 8426,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период, начиная с ... г., за 2020 год в размере 21,49 руб.

Взыскать с ФИО1 (... г. года рождения, место рождения , зарегистрированной по адресу: ) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1504,71 руб.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено ... г..