Решение по делу № 2А-460/2022 от 21.12.2022 | Михайловский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-460/2022

УИД: 22RS0034-01-2022-000588-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 г. с. Михайловское

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

Председательствующего Винс О.Г.,

при секретаре Ельниковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2019 г., 2020 г., недоимки по транспортному налогу за 2019 г., 2020 г., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 г., 2020 г., а так же пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 с требованием о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, по транспортному налогу, по земельному налогу, пени, в обоснование указав, что ответчик является собственником следующего имущества: автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельной доли из земельного участка сельхоз. назначения, с кадастровым номером №, расположенному по адресу <адрес>. Так же ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, так налоговым агентом ФИО4 представлены справки 2-НДФЛ в отношении ФИО1 за 2019-2020 г.

В адрес административного ответчика административным истцом в установленный законом срок направлены налоговые уведомления и требования об уплате за 2019 г. и 2020 г. транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в общем размере 9933 руб., которые добровольно не исполнены. В связи с изложенным, истец просил взыскать с ответчика ФИО1 за 2019 г., 2020 г. недоимку по транспортному налогу в размере 5240 руб., пени 38,03 руб.; за 2019 г., 2020 г. недоимку за земельный налог в сумме 722 руб., пени 5,57 руб. руб., за 2019 г., 2020 г. недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 3900 руб., пени 27,4 руб.

В судебное заседание представили административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Статьей 45 НК Российской Федерации установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Следовательно, в силу положений ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог, в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании ст.ст.390-391 НК РФ, исчисление данного вида налога производится налоговыми органами в отношении каждого земельного участка, исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Пунктом 3 ст. 391 НК РФ, установлено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок сельхоз назначения, с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>, на праве общей долевой собственность, доля в праве 100/3247, дата государственной регистрации: ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Для земельных участков занятых жилищным фондом, на территории муниципального образования Михайловский сельсовет действует ставка 0,3%.

Согласно расчету истца, к земельному участку, принадлежащему ФИО1 применена налоговая ставка 0,30%, в силу чего земельный налог, подлежащий уплате ответчиком составил за 2019г. 409 руб., за 2020 г. - 313 руб.

В соответствии с ст.393 НК РФ, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.1, 2, 3,5,8,9 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается, в том числе квартира.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Так же согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктами 1, 2, 3, 4 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Следовательно, получение налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами является основанием для исчисления налоговой базы по НДФЛ в порядке, предусмотренном статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации, и, следовательно, влечет за собой обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет.

На основании пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

В соответствии со справками 2-НДФЛ ФИО1 за 2019 г. получил доход 14000 руб., за 2020 г. получил доход 16000 руб., при этом исчисленная сумма налога составила за 2019 г. 1820 руб., за 2020 г. 2080 руб.

В соответствии с абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Алтайского края от 10.10.2002г. №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,3 кВт) включительно составляет 20 руб., автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 25 руб.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям о транспортных средствах в собственности ФИО1 находятся автомобиль, государственный регистрационный знак<данные изъяты>, год выпуска 2005, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность 131 л\с.

В соответствии с расчетами истца, недоимка по транспортному налогу с учетом налоговой ставки и мощности двигателей, принадлежащего истцу автомобиля у налогоплательщика ФИО1 за 2019 год составила 2620 руб., за 2020 год - 2620 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты транспортного налога, земельного налога и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2019г., что подтверждается списком почтовых отправлений № филиала ФКУ «Налог-Сервис» (л.д.14,15), № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты вышеуказанных налогов за 2020 г., что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д.21), однако, налоги в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате задолженности по налогам № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16) со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на 16.02.2021г. (л.д. 22) со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Требования об уплате налога направлены в установленный ст. 70 НК РФ срок.

В соответствии с положениями п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, до настоящего времени суммы налогов административным ответчиком в установленном законом порядке не уплачена, соответственно, его обязанность по уплате налога не прекращена.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок Михайловского района Алтайского края 31.03.2022 г. с учетом требований абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с требованиями сумма налогов составила менее 10 000 руб., срок исполнения самого раннего требования 01.04.2021г., то есть в установленный срок истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГГГ, после отмены ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ к которому истец обратился с учетом требований абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, суд приходит к выводу об обращении истца в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2620 руб., за 2020 год в размере 2620 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 409 руб., за 2020 год в размере 313 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2019 г. в размере 1820 руб., за 2020 г. в размере 2080 руб.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени: по транспортному налогу 38,03 руб.; по земельному налогу 5,57 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами 27,4 руб.

Проверив представленный расчет пени (л.д. 18, 23) суд находит его верным соответствующим требованиям налогового законодательства, ответчиком указанный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

Таким образом, требования административного истца по взысканию пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с учетом удовлетворения заявленных требований в размере 400 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС РФ № 16 по Алтайскому краю, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, при подаче искового заявления была освобождена.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 Алтайского края удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Алтайскому краю в доход бюджета на счет получателя УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 04 по Алтайскому краю, банк получателя: Отделение Барнаул г. Барнаул, БИК 010173001, ИНН <***>, КПП: 220801001, счет 40102810045370000009, счет получателя (номер казначейского счета): 03100643000000011700, код ОКТМО 01627416, налог на общую сумму 9933 рублей, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации размере 1820 руб. за 2019г., 2080 руб. за 2020г. (КБК 18210102030010000110), пени в размере 27,4 руб. (КБК 18210102030010000110);

транспортный налог с физических лиц в размере 2620 руб. за 2019 год, и 2620 руб. за 2020 год (КБК 18210604012020000110), пеня в размере 38,03 руб. (КБК 18210604012022100110);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 409 руб. за 2019 г., 313 руб. за 2020 год (КБК 18210606043100000110), пеня в размере 5,57 руб. (КБК 18210606043100000110).

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Михайловский район» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Председательствующий О.Г. Винс

Решение в окончательной форме принято 27 декабря 2022г.

<данные изъяты>