Решение по делу № 2А-1510/2022 от 10.02.2023

Дело № 2а-232/2023

УИД № 42RS0042-01-2022-003114-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2023 года г. Новокузнецк

Новоильинский районный суда г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Шлыковой О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, которым просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 18 286, 32 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от ..... с ..... создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно положению об инспекции, утвержденным приказом УФНС России по Кемеровской области ..... от ....., в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ..... налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налога и пени, что подтверждается следующими фактами.

Ответчик является плательщиком транспортного налога. На ФИО1 в органах ГИБДД зарегистрирован автомобиль ....., мощность двигателя 145 л.с. (c ..... – по ..... период владения), автомобиль ..... 200 г/н ....., мощность двигателя 235 л/с (период владения с ..... по настоящее время).

Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год на автомобиль ..... в размере 2 030 руб., за автомобиль ..... г/н ..... в размере 15 980 рублей направлено налоговое уведомление ..... от ..... для уплаты налога, содержащее сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке и сумме налога, подлежащей уплате до ......

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговым органом, на основании п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование ..... от ..... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, согласно которому налогоплательщику было предложено погасить транспортный налог за 2020 год, а также пени в размере 67,54 руб. за несвоевременную уплату данного налога в добровольном порядке. Срок уплаты налога и пени налогоплательщику ФИО1 был предоставлен до ......

Тем не менее, ФИО1 в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и пени.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 является ..... кадастровый ....., кадастровая стоимость ..... рублей и соответственно плательщиком имущественного налога, что подтверждается сведениями о недвижимости.

Налогоплательщику ФИО1 по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление об уплате налогов ..... от ..... за 2020 год в размере 208 рублей налог на имущество физических лиц. Срок исполнения уведомления – не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах ......

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, ему было выставлено требование об уплате налога и пени ..... от ....., в том числе 208 рубля налог на имущество физических лиц, а также пени в размере 0,78 рублей (срок исполнения .....).

Ответчик до настоящего времени налог на имущество за 2020 не оплатил.

За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, инспекцией административному ответчику исчислена пеня по транспортному налогу в размере 67, 54 руб. (за период времени со ..... по .....), пения по налогу на имущество физических лиц в размере 0,78 руб.

Представитель истца МРИФНС № 14, извещенный о дате и времени в суд не явился, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщал.

Таким образом, в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом таковой, ввиду чего дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные письменные доказательства по административному делу, суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно с п.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Кроме того, в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц» и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 54 НК РФ налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно ст. 358 НК РФ Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что на имя ФИО1 в органах ГИБДД зарегистрирован автомобиль ....., мощность двигателя 145 л.с. (c ..... – по ..... период владения, в 2020 году период владения 12 месяцев), автомобиль ..... г/н ....., мощность двигателя 235 л/с (период владения с ..... по настоящее время, в 2020 году период владения 12 месяцев).

Тем не менее, ФИО1 в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и пени.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 является собственником 1/4 доли в квартире, расположенной по адресу: ....., кадастровый ....., кадастровая стоимость ..... рублей и соответственно плательщиком имущественного налога, что подтверждается сведениями о недвижимости.

Доказательств исполнения налогового требования либо уведомления в части уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени административным ответчиком суду не представлено.

На основании разъяснений, данных в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ», согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений п. 6 ст. 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

ФИО1 в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, пени, а также налога на имущество физических лиц и пени по нему за 2020 год, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ..... и отменён ..... в связи с поступившими возражениями должника.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

В установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

..... по заявлению МРИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 18 010 руб., пеня по транспортному налогу за период с ..... по ..... в размере 67, 54 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 208 руб., пени по налогу на имущество ..... по ..... в сумме 0, 78 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области от 14.10.2022 судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменён.

Обязанность по уплате пени по налогу на имущество, недоимке по НДФЛ, пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем МРИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по налогу на имущество, недоимке по НДФЛ, пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания налога и пени по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня, следующего за днём вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом ....., то есть в пределах установленного срока.

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций МРИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу не пропущен, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования в полном объёме.

Представленный истцом расчёт задолженности проверен судом и признан обоснованным и арифметически правильным. Административным ответчиком данный расчёт не оспорен, контррасчёт не представлен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец согласно ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, а административные исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 731 рубль.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..... года рождения, уроженца ....., зарегистрированного по адресу: ..... в доход регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 18 010 рублей, пени по транспортному налогу за период с ..... по ..... в размере 67 рублей 54 копейки, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 208 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ..... по ..... в размере 78 копеек.

Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам:

.....

Взыскать с ФИО1, ..... года рождения, уроженца ..... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 731 (семьсот тридцать один) рубль.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Шлыкова

Решение в окончательной форме принято ......

Судья О.А. Шлыкова