Дело № 2а-985/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2023 года город Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Агишевой М.В.,

при секретаре судебного заседания Салюковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец) обратилась в суд с административном иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) и просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 101 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1079 руб. 43 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 110 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 4074 руб. 84 коп. и пени за период с 02.12.2020 года по 13.12.2020 года в размере 7 руб. 19 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1486 руб. и пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 4 руб. 83 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4930 руб. и пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 16 руб. 02 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 года по 31.10.2021 года в размере 98 руб. 39 коп., по транспортному налогу за 2017 год в размере 4230 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2018 году являлся собственником недвижимого имущества, а именно, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, в 2019 году ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, а именно, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в 2020 году ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, а именно, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, которые в силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) являются объектами налогообложения. Следовательно, в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. После получения ФИО1 в порядке ст. 52 НК РФ налоговых уведомлений, налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы своевременно уплачен не был.

Также ФИО1 в 2017, 2018, 2019 годах являлся собственником транспортного средства – автомобиля NISSAN QASHQAI, государственный регистрационный знак №, в 2020 году являлся собственником транспортных средств – автомобиля NISSAN QASHQAI, государственный регистрационный знак № и автомобиля ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН, государственный регистрационный знак № которые в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектами налогообложения. Следовательно, в соответствии со ст. 357 НК РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. После получения ФИО1 в порядке ст. 52 НК РФ налоговых уведомлений, транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 годы своевременно уплачен не был.

Помимо того, 22.10.2021 года ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), согласно которой уплате подлежал налог в сумме 4160 руб. Однако он не был своевременно уплачен, в связи с чем, были начислены пени в размере 98 руб. 39 коп.

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 25.07.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 20 по Саратовской области задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог – 4720 руб., пени в сумме 46 руб. 13 коп., за 2020 год налог – 2475 руб., пени – 7 руб. 43 коп., за 2019 год налог – 2245 руб., пени – 38 руб. 70 коп., на общую сумму 4766 руб. 13 коп., а также расходов по оплате государственной пошлины. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 25.10.2022 года судебный приказ был отменен. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд общей юрисдикции с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Саратовской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Обращаясь в суд с административным иском, Инспекция указала, что в 2018 году ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, а именно, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, в 2019 году ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, а именно, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в 2020 году ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, а именно, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, которые в силу ст. 401 НК РФ являются объектами налогообложения.

Кроме того, ФИО1 в 2017, 2018, 2019 годах являлся собственником транспортного средства – автомобиля NISSAN QASHQAI, государственный регистрационный знак № в 2020 году являлся собственником транспортных средств – автомобиля NISSAN QASHQAI, государственный регистрационный знак № и автомобиля ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН, государственный регистрационный знак № которые в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектами налогообложения. Следовательно, в соответствии со ст. 357 НК РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Таким образом, ФИО1 следовало уплатить налог на имущество физических лиц и транспортный налог за спорные периоды времени.

Данную обязанность в установленный срок ФИО1 не исполнил.

Как следует из материалов административного дела, налоговый орган направил административному ответчику налоговые уведомления № от 10.07.2019 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год всего в сумме 4230 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года, № от 03.08.2020 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год всего в сумме 5452 руб., № от 01.09.2021 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год всего в сумме 6416 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года, № от 14.07.2018 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год всего в сумме 4230 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года.

Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за указанные периоды ФИО1 своевременно не исполнена.

Помимо того, 22.10.2021 года ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. Согласно декларации уплате подлежал налог в сумме 4160 руб., который своевременно (до 15.07.2021 года) уплачен не был.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц № от 25.12.2019 года со сроком уплаты до 28.01.2020 года, по налогу на имущество физических лиц № от 08.12.2020 года со сроком уплаты до 12.01.2021 года, по налогу на имущество физических лиц № от 17.12.2020 года со сроком уплаты до 25.01.2021 года, по транспортному налогу № от 14.12.2020 года со сроком уплаты до 15.01.2021 года, по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу № от 15.12.2021 года со сроком уплаты до 08.02.2022 года, по налогу на доходы физических лиц № от 01.11.2021 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 года в сумме 4160 руб., соответствующих пени в сумме 98,39 руб. со сроком уплаты до 08.12.2021 года.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 4160 руб. была погашена ФИО1 18.11.2021 года.

Иные требования административным ответчиком в установленные сроки не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 25.10.2022 года судебный приказ о взыскании налога и пени с ФИО1 отменен.

С административным исковым заявлением к ФИО1 Инспекция обратилась 13.04.2023 года.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 судом не установлено.

Возражений по расчету административного истца и доказательств исполнения обязанности по уплате заявленной к взысканию задолженности административным ответчиком не представлено.

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области задолженности по обязательных платежам и санкциям всего в размере 16137 руб. 70 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в сумме 645 руб. 50 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 101 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1079 рублей 43 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 110 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 4074 рубля 84 копейки и пени за период с 02.12.2020 года по 13.12.2020 года в размере 7 рублей 19 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1486 рублей и пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 4 рубля 83 копейки, по транспортному налогу за 2020 год в размере 4930 рублей и пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 16 рублей 02 копейки, по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 года по 31.10.2021 года в размере 98 рублей 39 копеек, по транспортному налогу за 2017 год в размере 4230 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 645 рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Срок составления мотивированного решения – 18.07.2023 года.

Судья М.В. Агишева