Решение по делу № 2А-3191/2024 от 23.01.2025

УИД 62RS0003-01-2024-004266-76

Дело № 2а-422/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рязань 23 января 2025 года

Судья Октябрьского районного суда г. Рязани Левашова Е.В., рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, и пеней, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 91 272 руб. 06 коп., в том числе налог в размере 62 865 руб., пени в размере 28 407 руб. 06 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 года в размере 3 429 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 28 407 руб. 06 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 59 436 руб.

Административный ответчик ФИО1, согласно сведениям, представленным в налоговый орган, является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы по праву собственности транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты>, владеет с ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль <данные изъяты>, владеет с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем сумма транспортного налога за 2022 год составила 59 436 руб. (891 руб. (89,10 (л.с. автомобиля) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) + 58 545 руб. (390,30 (л.с. автомобиля) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)) = 59 436 руб.).

Административный ответчик ФИО1, согласно сведениям, представленным в налоговый орган, также является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, владеет с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составила 3 429 руб. (<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость объекта) х <данные изъяты> (доля в праве) х 0,25% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3 429 руб. (сумма налога)).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 28 407 руб. 06 коп., что подтверждается расчетом пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 815 руб. 26 коп., в том числе пени 16 211 руб. 91 коп.: транспортный налог с физических лиц отрицательное сальдо по пени – 37 руб. 53 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): отрицательное сальдо по налогу - 53 301 руб. 69 коп., по пени - 13 336 руб. 96 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): отрицательное сальдо по налогу - 11 301 руб. 66 коп, по пени – 2 837 руб. 42 коп., итого: отрицательное сальдо по налогу – 64 603 руб. 35 коп., по пени – 16 211 руб. 91 коп.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС составила 16 211 руб. 91 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст.ст. 47, 48 НК РФ, составил 2 447 руб. 67 коп. (1 888 руб. 43 коп. + 559 руб. 24 коп. = 2 447 руб. 67 коп.).

Страховые взносы были оплачены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 429 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ (дата предыдущего заявления) по ДД.ММ.ГГГГ (дата начала ОС ЕНС) пени с учетом изменений процентной ставки ЦБ составили 14 709 руб. 44 коп.

Согласно расчету сумма пени, подлежащая взысканию, составила 28 473 руб.. исходя из расчета: 16 211 руб. 91 коп. (сумма пени переданная в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ) + 14 709 руб. 44 коп. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 2 447 руб. 67 коп. = 28 473 руб. 68 коп.).

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ была списана задолженность по пени в сумме 66 руб. 62 коп., в связи с чем, непогашенный остаток пени на ДД.ММ.ГГГГ составил 28 407 руб. 06 коп.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 83 801 руб. 9 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

В связи с вышеизложенным, административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 91 272 руб. 06 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 года в размере 3 429 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28 407 руб. 06 коп., транспортный налог с физических ли за 2022 года в размере 59 436 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом. Судебная корреспонденция возвратилась в адрес суда в связи с истечением срока хранения. Из отметки сотрудников почтовой службы следует, что ФИО1, несмотря на извещения, за судебной повесткой не явился.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ФИО1 намеренно уклоняется от получения судебных извещений и явки в судебное заседание, признает его извещение надлежащим, а причины неявки неуважительными.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ судом осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В силу п. 3 ст. 291, ст.ст. 140, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог - налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Для исчисления суммы налога на имущество физических лиц налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества (строения, сооружения, помещения жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение, признаваемых в установленном порядке объектами налогообложения, принимается равной кадастровой стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января каждого года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества), определенной за налоговый период.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории города Рязани согласно главе 32 Налогового кодекса Российской установлены Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-II:

0,2 процента в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей;

0,25 процента в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей;

0,3 процента в отношении: жилых домов;

квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;

2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 процента в отношении объектов налогообложения.

Порядок расчета налога предусмотрен ст.408 НК РФ

Н = (HI - Н2) х К + Н2

где Н - сумма налога, подлежащая уплате

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости Н2 - сумма налога, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года (без учета положений п.4.6 настоящей статьи);

К - коэффициент, равный: 0.2,0.4,0.6, соответственно в первый, второй, третий исчисление налога по указанной схеме. Начиная с четвертого года, налог считается исходя из кадастровой стоимости без применения понижающих коэффициентов.

При исчислении налога начиная с третьего года, но не ранее 2017 г. действует особое правило. В этом случае нужно рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1. При этом суммы налога сравниваются без учета корректирующих коэффициентов, учитывающих срок владения объектом, изменение его количественных и (или) качественных характеристик в течение года, возникновение права на льготу. Если последняя из сравниваемых величин окажется меньше, налог уплачивается в сумме налога за прошлый период с учетом коэффициента 1,1 и указанных корректирующих коэффициентов, примененных к налоговому периоду исчисления налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ; ч. 5 ст. 3 Закона от 03.08.2018 N334-03).

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку обладает статусом собственника принадлежащего ему имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, а также сведениям, содержащимся в выписке из Единого государственного реестра недвижимости, представленной по запросу суда из Филиала публично-правовой компании «Роскаадастр» по Рязанской области, административный ответчик ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с <данные изъяты>, владеет с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта - <данные изъяты> руб., доля в праве <данные изъяты> ставка налога 0,25%, количество месяцев владения 12.

Следовательно, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать налог на имущество физических лиц в установленный налоговый период.

В соответствии с порядком расчета налога, предусмотренным ст. 408 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 429 руб., исходя из расчета: <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость объекта) х <данные изъяты> (доля в праве) х 0,25% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3 429 руб. (сумма налога)), в связи с чем, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащая взысканию с административного ответчика ФИО1 составляет 3 429 руб.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № 948 и Федеральной налоговой службой Российской Федерации №ММ-3-6/561 от 31.10.2008 г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».

Пунктами 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. При этом, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка в 2022 году установлена в размере 10 руб., с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) включительно налоговая ставка в 2022 году установлена в размере 150 руб.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, а также по запросу суда из УМВД России по Рязанской области, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, а именно: легковой автомобиль <данные изъяты>, владеет с ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., ставка налога – 10, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога составила 891 руб., легковой автомобиль <данные изъяты>, владеет с ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., ставка налога – 150, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога составила 58 545 руб.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Согласно представленному истцом расчету, который судом проверен и признан правильным, задолженность административного ответчика по оплате транспортного налога за 2022 год составляет 59 436 руб., который до настоящего времени налогоплательщиком не уплачен.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Порядок направления уведомления об уплате налога на имущество физических лиц административным истцом соблюден, ФИО1 после начисления подлежащих уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием расчета, размера и срока уплаты налога, что подтверждается представленными в материалы дела копиями налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и списка почтовых отправлений.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 оставил налоговое уведомление без исполнения.

Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 28 407 руб. 06 коп., что подтверждается расчетом пени.

Совокупная обязанность по налогу, на которую налоговым органом были начислены пени, включает в себя по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный налог с физических лиц отрицательное сальдо по пени – 37 руб. 53 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): отрицательное сальдо по налогу - 53 301 руб. 69 коп., по пени - 13 336 руб. 96 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): отрицательное сальдо по налогу - 11 301 руб. 66 коп, по пени – 2 837 руб. 42 коп., таким образом, отрицательное сальдо по налогу – 64 603 руб. 35 коп., по пени – 16 211 руб. 91 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 815 руб. 26 коп., в том числе, пени в сумме 16 211 руб. 91 коп. (37 руб. 53 коп. (сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на задолженность по транспортному налогу) + 13 336 руб. 96 коп. (сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) + 2 837 руб. 42 коп. (сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование).

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которая вошла в сальдо ЕНС составила 20 591 руб. за 2018 год.

Задолженность по страховым взносам на медицинское страхование, которая вошла в сальдо ЕНС составила 3 546 руб. за 2018 год.

Налоговым органом были применены меры взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, что подтверждается представленными административным истцом в материалы дела копиями постановлений об объединении ИП в сводное по должнику от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ.

Поступившие от административного ответчика денежные средства, как оплата единого налогового платежа была распределена налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и учтена в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, на момент произведенной административным ответчиком оплаты налогов, правовое регулирование вопроса зачисления денежных средств, поступивших от налогоплательщика, изменилось, и в силу закона уплаченные денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен п. 8 ст. 45 НК РФ.

Представленный налоговым органом расчет пеней административным ответчиком ФИО1 оспорен не был, контррасчета представлено также не было.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 года Федерального закона от 14.07.2022 года №265-ФЗ утратила силу ст. 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая направление налогоплательщику в случае изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа уточненного требования.

Налоговым органом почтовым отправлением было направлено административному ответчику ФИО1 требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, суммы страховых взносов и пени, что подтверждается представленными в материалы дела копиями требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и списком почтовых отправлений.

Поскольку расчет пеней является арифметически верным, следовательно, пени в размере 28 407 руб. 06 коп. подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком5 сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 91 272 руб. 06 коп., в том числе налог в размере 62 865 руб., пени в размере 28 407 руб. 06 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 года в размере 3 429 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 28 407 руб. 06 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 59 436 руб.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей, и пеней.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, факт имеющейся у административного ответчика ФИО1 налоговой задолженности не погашенной до настоящего времени, проверив арифметический расчет задолженности представленный налоговым органом, который административным ответчиком оспорен при рассмотрении настоящего дела не был, суд полагает, заявленные требования налогового органа обоснованными, в связи с чем приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию единый налоговый платеж в сумме 91 272 руб. 06 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 года в размере 3 429 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28 407 руб. 06 коп., транспортный налог с физических ли за 2022 года в размере 59 436 руб.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Следовательно, в силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит также взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 293-294, 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, и пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) единый налоговый платеж в сумме 91 272 рубля 06 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 года в размере 3 429 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28 407 руб. 06 коп., транспортный налог с физических ли за 2022 года в размере 59 436 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Левашова Е.В.

Мотивированное решение суда изготовлено 06.02.2025 года.