Решение по делу № 2А-2078/2023 от 14.02.2023

Дело № 2а-2078/2023

УИД 18RS0003-01-2022-006997-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

председательствующего судьи Ахметзяновой А.Ф.,

при секретаре Бадановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ЯБВ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ЯБВ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ЯБВ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике согласно ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от 03.08.2020 года с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2020 года налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 225,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 9 225,00 руб. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от 15.12.2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 22.01.2021 года, которое не исполнено. Кроме того, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от 01.09.2021 года с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2021 года налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 247,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 9 928,00 руб. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от 08.12.2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 14.01.2022 года, которое не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, истец просит взыскать с ЯБВ ИНН <***> в доход бюджета на расчетный счет 40<номер>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 9 928,00 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000),

- пени по транспортному налогу с физических лиц с 02.12.2020 года по 14.12.2020 года в размере 16,99 руб., с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 14,89 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000).

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2020 года по 14.12.2020 года в размере 0,41 руб., с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 0,37 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000),

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ЯБВ в 2020 году являлся собственником транспортных средств марки ГАЗ 2705 с государственным регистрационным знаком <***>, БМВ VIN <номер> с государственным регистрационным знаком Т069EC18, ФОРД МОНДЕО VIN <номер> с государственным регистрационным знаком <***>, а также в собственником квартиры, расположенной по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>.

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом рассчитан транспортный налог и налог на имущество за 2019 год, о чем в адрес ЯБВ через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление <номер> от 03.08.2020 года с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2020 года налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 225,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 9 225,00 руб.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование <номер> от 15.12.2020 года об уплате транспортного налога в сумме 9 225,00 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 16,99 руб., налога на имущество в размере 225,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,41 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до 22.01.2021 года.

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом рассчитан транспортный налог и налог на имущество за 2020 год, о чем в адрес ЯБВ через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление <номер> от 01.09.2021 года с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2021 года налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 247,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 9 928,00 руб.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование <номер> от 08.12.2021 года об уплате транспортного налога в сумме 9 928,00 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 14.89 руб., налога на имущество в размере 247,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 14,89 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до 14.01.2022 года.

Отраженные в уведомлении и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомления и требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ЯБВ, как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с 15.01.2022 года (требование <номер> от 08.12.2021 года, сроком исполнения до 14.01.2022 года), истекал данный срок 14.07.2022 года (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, 06.04.2022 года на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 01.04.2022 года, мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г.Ижевска Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ЯБВ задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени.

Определением мирового судьи от 27.05.2022 года указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 27.11.2022 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 18.11.2022 года.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ЯБВ задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год, суд приходит к выводу об их удовлетворении на основании следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Расчет транспортного налога за 2020 год является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Разрешая спор, суд приходит к выводу и о наличии оснований для взыскания с ЯБВ в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на имущество за 2020 года, исходя из следующего.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности квартиры и гараж, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Городской думы г. Ижевска "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) от 20.11.2014 № 658 установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, расположенного на территории города Ижевска.

В частности, п. 2.1 Решения № 658 установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1 процента - в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещен (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением так объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для веден личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Однако требования ЯБВ не исполнены.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2020 года по 14.12.2020 года в размере 0,41 руб., с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 0,37 руб., а также пени по транспортному налогу с физических лиц с 02.12.2020 года по 14.12.2020 года в размере 16,99 руб., с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 14,89 руб.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога и налога на имущество в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ЯБВ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ЯБВ, <дата> года рождения, ИНН <***>, паспорт гражданина РФ 9416 <номер>, выдан <дата> ОУФМС России по УР в <адрес>, в доход бюджета на расчетный счет 40<номер>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 9 928,00 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000),

Взыскать с ЯБВ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 февраля 2023 года.

Председательствующий судья: А.Ф. Ахметзянова