Решение по делу № 2А-719/2023 от 12.10.2023 - о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа за налоговый период 2020 года.

Административное дело № 2а-719/2023

УИД 09RS0007-01-2023-000827-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2023 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при секретаре судебного заседания Болатчиевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа за налоговый период 2020 года,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за налоговый период 2020 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 128 844,95 рублей, штраф в размере 26 000 рублей, штраф за налоговые правонарушения в виде не предоставления налоговой декларации в размере 19 500 рублей, пени в размере 4 454.2 рублей.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1.

На налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее -налоговый орган) ФИО1 <данные изъяты> состоит в качестве плательщика земельного налога физических лиц, а также налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Согласно полученным налоговым органом сведениям за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

-земли для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый №, адрес: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

-земли для сельскохозяйственного производства, кадастровый №, адрес: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-земли для сельскохозяйственного производства, кадастровый №, адрес: <адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-земли для сельскохозяйственного производства, кадастровый №. адрес: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-земли для сельскохозяйственного производства, кадастровый №, адрес: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-жилой дом, кадастровый №, адрес: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно п.п.2, п.1 исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщиком была произведена в 2020г. продажа следующих объектов: земли для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый №, адрес: <адрес>. По Договору купли-продажи сумма дохода составляет 165 267,20 руб., фактическая сумма дохода от продажи земельного участка с учетом коэффициента составила 1 000 000 руб. Жилой дом, кадастровый №, адрес: <адрес>. По Договору купли-продажи сумма дохода составляет 760 274,49 руб., фактическая сумма дохода от продажи земельного участка с учетом коэффициента составила 1 000 000 руб.

Итого, общий доход налогоплательщика составил 2 000 000 руб. (т.е. 1 000 000 + 1 000 000). Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленный пп.1 п.1. ст. 220 НК РФ - 1 000 000 руб. (один миллион). Таким образом, налоговая база по НДФЛ составила 1 000 000 руб. (т.е. 2 000 000 -1 000 000)

Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13% (п.1, ст. 224 Налогового кодекса РФ). Расчет налога: 1 000 000 х 13% = 130 00 руб. На момент формирования искового заявления сумма налога уменьшилась и составляет 128 844,95 руб. Административным ответчиком сумма налога не уплачена.

В соответствии со статьей 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Расчет штрафа: 130 000 х 20% = 26 000 руб.

Согласно п.1. ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 налоговую декларацию не представила, т.е. совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ. (Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в

размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Расчет штрафа: 130 000 х 5% х 3 = 19 500 руб.

В отношении налогоплательщика была проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц. По результатам проведенной камеральной проверки было вынесено решение № от 14.01.2022г. о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1. ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ. На момент формирования настоящего искового заявления суммы, указанные в решении № налогоплательщиком не уплачены, (скриншот прилагается).

Обязанность по уплате налогов ФИО1 своевременно не была исполнена. В связи с тем, что в I установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 были выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требованиях соответствующие суммы налогов, пеней и штрафов. Требование направленное заказным письмом согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Сумма пени, включенной в требование №ДД.ММ.ГГГГ,66 руб. На момент формирования настоящего искового заявления в рамках данного дела пеня уменьшилась и составляет 4454,20 руб. До настоящего времени вышеуказанные суммы в бюджет не поступили.

В судебное заседание представитель административного ответчика Управления ФНС России по КЧР не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст.289 КАС РФ судебное заседание проведено в отсутствии неявившихся участников.

Согласно ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 <данные изъяты>.

Административный ответчик ФИО1 являлась владельцем жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес> площадь жилого дома 102.3 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Из выписки из ЕГРН по объекту недвижимости с кадастровым номером 09:06:0090104:6 расположенному по адресу: <адрес> следует, что между ФИО1 и ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженкой <адрес> СНИЛС №, заключен договор купли-продажи жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес> на сумму 1 000 000 рублей, дата регистрации перехода права собственности ДД.ММ.ГГГГ, регистрационная запись договора купли-продажи №.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Согласно ст.174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размере 13 процентов - если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что по договору купли-продажи, заключенному между ФИО1 и ФИО2, ФИО1 продала жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес> по цене 1 000 000 рублей, договор зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что административный ответчик ФИО1 получила доход в размере 1 000 000 рублей, в соответствии с положениями ст. 207, 224 НК РФ, она была обязана заплатить налог в размере 13 % равный 130 000 рублей в срок до 15 июля.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 была проведена налоговая проверка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которой было установлено, что ФИО1 не была представлена первичная налоговая декларация в отношении доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, согласно автоматизированным расчетам сумма налога, подлежащая уплате составила 130 000 рублей. По итогам проведенной проверки было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредоставлении декларации за ДД.ММ.ГГГГ год. Решением о привлечении к ответственности ФИО1 был назначен штраф в размере 19 500 рублей, кроме того в порядке ст. 122 НК РФ в связи с неуплатой налога в размере 130 000 рублей ФИО1 назначен штраф в размере 20 % налога равном 26 000 рублей. Решение о привлечении к налоговой ответственности не было обжаловано, в связи с чем, вступило в законную силу.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку ФИО1 не были исполнены обязательства по уплате налогу, налоговым органом на сумму налога были начислены пени в размере 7 015,66 рублей.

В связи с отсутствием исполнения решения о привлечении к налоговой ответственности в адрес ФИО1 было направлены требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требования были направлены заказным письмом, однако исполнения требований не последовало.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Зеленчукского района КЧР вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с принесением возражения ФИО1

Согласно представленным исковым требованиям недоимка ФИО1 состоит из налога на доходы физических лиц в размере 130 000 рублей, пени на неоплаченный налог в размере 7 015.66 рублей, штраф за неуплату налога в размере 26 000 рублей, штраф за непредоставление налоговой декларации 19 500 рублей. В связи с частичным погашением, сумма недоимки составила: налог на доходы физических лиц -128 844.95 рублей, пеня за неоплаченный налог – 4 454.2 рублей, штраф за неуплату налога - 26 000 рублей, штраф за непредоставление налоговой декларации 19 500 рублей, всего сумма подлежащая взысканию составила 178 799.15 рублей за налоговый период 2020 года.

Согласно ст. 13 КАС РФ суд при рассмотрении административного дела обязан непосредственно исследовать все доказательства по административному делу.

Согласно ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Из положений ст.60, 61 КАС РФ доказательства должны отвечать требованиям относимости, допустимости.

Представленные административным истцом материалы дела позволяют суду установить основание начисления недоимки, их размер и налоговый период, в связи с чем, административные исковые требования к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 4 775,98 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа за налоговый период 2020 года - удовлетворить в полном объеме:

взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ – 128 844 (сто двадцать восемь тысяч восемьсот сорок четыре) рубля 95 (девяносто пять) копеек, штраф за не неуплату налога – 26 000 (двадцать шесть тысяч) рублей штраф за не предоставление налоговой декларации - 19 500 (девятнадцать тысяч пятьсот) рублей, пеня за несвоевременную уплату налога – 4 454 (четыре тысячи четыреста пятьдесят четыре) рубля 20 (двадцать копеек) копеек, всего в размере 178 799 (сто семьдесят восемь тысяч семьсот девяносто девять) рублей 15 (пятнадцать) копеек по следующим реквизитам: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4 775 (четыре тысячи семьсот семьдесят пять) рублей 98 (девяносто восемь) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 октября 2023 года.

Судья Зеленчукского районного суда Э.Д. Урусов