Решение по делу № 2А-2452/2025 от 01.09.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-2452/2025

УИД 03RS0007-01-2025-002727-55

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 августа 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете и за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 06.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 294264,44 рублей, которое не погашено. По состоянию на 27.03.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности, в иные заявления о взыскании, составляет 56342,75 рублей, в том числе налог в размере 1575,00 рублей, пени в размере 54767,75 рублей.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчиканедоимку по:

-транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 525,00 рублей;

-пени в размере 18162,79 рублей по состоянию на 17.01.2024,

всего задолженность на общую сумму 18687,79 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,11% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4000 000 руб. – 0,165%, свыше 7 000 000 руб. – 0,198%, свыше 10000000 руб. – 0,22%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: ...., кадастровый ..., площадь ...., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: ... кадастровый ..., площадь ....м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-квартира, адрес 450001, Россия, ..., 26, кадастровый ..., площадь ... дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., 1-20, кадастровый ..., площадь ... дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-квартира, адрес 450091, Россия, ... кадастровый ..., площадь ...., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый ..., площадь ... дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-катера, государственный регистрационный знак: ..., год выпуска 2003, дата регистрации права < дата >.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Как следует из статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей(часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Действовавшие в 2017 году редакции подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривали, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышала 300 000 рублей, были обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

В свою очередь, действовавшие в 2017 году подпункты 1 и 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации определяли, что тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования составляли 26 процентов, на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Из материалов дела следует, что налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 10.08.2023 №115563595 (ШПИ отправления 80532288586588) на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

ФИО1 уплата задолженности по налогам в установленный срок в установленном размере, произведена не была.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в установленные сроки на сумму, недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на общую сумму 18162,79 рублей:

-страховые взносы ПФР за 2017 год (15600 руб.) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 1141,14 рублей;

-страховые взносы ФОМС за 2017 год (3060 руб.) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 223,84 рублей;

-на транспортный налог за 2016 год (525 руб.) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 38,4 рублей;

-на транспортный налог за 2017 год (525 руб.) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 38,4 рублей;

-на транспортный налог за 2018 год (525 руб.) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 38,4 рублей;

-на транспортный налог за 2019 год (525 руб.) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 38,4 рублей;

-на транспортный налог за 2021 год (525 руб.) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 38,4 рублей;

-на транспортный налог за 2022 год (525 руб.) за период с 02.12.2023 по 16.01.2024 в размере 12,6 рублей;

-на налог на имущество ФЛ за 2014 год (152 руб.) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 11,12 рублей;

-на налог на имущество ФЛ за 2015 год (194 руб.) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 14,19 рублей;

-на налог на имущество ФЛ за 2015 год (2499 руб.) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 182,8 рублей;

-на налог на имущество ФЛ за 2016 год (1016,67 руб.) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 74,33 рублей;

-на налог на имущество ФЛ за 2017 год (5757 руб.) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 421,86 рублей;

-на налог на имущество ФЛ за 2018 год (51429 руб.) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 4362,03 рублей;

-на налог на имущество ФЛ за 2019 год (29460 руб.) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 2563,78 рублей;

-на налог на имущество ФЛ за 2020 год (47266 руб.) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 3857,51 рублей;

-на налог на имущество ФЛ за 2021 год (67062 руб.) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 5105,59 рублей.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом в административном иске 15.08.2024 произведено уменьшение налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 67062,00 рублей.

Исходя из информации Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Башкортостан от 15.08.2025 №07-04-02101ДСП, представленной на запрос суда, по данным представленным органами Росреестра ФИО1 принадлежал объект недвижимого имущества, расположенный на территории Октябрьского района города Уфы: иные строения, помещения и сооружения, адрес: 450105, ... кадастровый ..., площадь ... кв.м., дата регистрации владения < дата >, дата прекращения владения < дата >. Согласно сведениям кадастра недвижимости Единого государственного реестра недвижимости объект недвижимости – нежилое помещение по адресу ..., пом. 1 эт. с кадастровым номером ... расположено в здании с кадастровым номером ...

В соответствии с Приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 15.12.2020 №1907 «Об утверждении перечня объектов недвижимости, в отношении которых в 2021году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» (далее – Перечень) объект недвижимости – здание (строение, сооружение), расположенное по адресу ..., с кадастровым номером ... включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2021 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. При этом в Перечне кадастровый номер указанного объекта недвижимости выделен как самостоятельный объект (порядковый номер в Перечне 801).

В случае если здание (строение, сооружение) определено административно-деловым или торговым центром (комплексом) и включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, то все помещения в нем подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в Перечне.

Ставка налога на имущество физических лиц установлены решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан «О налоге на имущество физических лиц» от 26.11.2014 №37/4.

В соответствии с решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан «Об установлении налога на имущество физических лиц» от 26.11.2014 №37/4 установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости, включенным в Перечень объектов недвижимого имущества на 2021 год в размере 2,0 % от кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта имущества как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

По данным, представленным Управлением Росреестра по Республике Башкортостан, кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 02:55:020513:162 в размере 20199261,65 рублей утверждена Приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 12.11.2020 №1701 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки отдельных объектов недвижимости Республики Башкортостан по состоянию на 01 января 2020 года» и подлежат применению для целей налогообложения с 01.01.2021.

В мае 2021 года налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц по объекту имущества с кадастровым номером 02:55:020513:162 в размере 67062,00 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 20199261,65 руб. х 166/1000 х 2,0 х 12/12=67062 рублей, где 20199261,65 рублей – кадастровая стоимость (налоговая база) по состоянию на 01.01.2021; 166/1000 – доля в праве собственности; 2,0 – ставка налога в процентах от кадастровой стоимости по объектам в Перечне; 12/12 – коэффициент периода владения (количество месяцев в году).

Расчет налога отражен в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №55634703, срок уплаты налога 01.12.2022.

В соответствии со ст.403 НК РФ, в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Решением Верховного Суда Республики Башкортостан от 25.01.2024 по делу №3га-46/2024 была оспорена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 02:55:020513:162 в размере 20199261,95 рублей и установлена новая кадастровая стоимость вышеуказанного объекта имущества в размере 8840000 рублей.

С учетом даты применения оспоренной кадастровой стоимости объекта имущества с кадастровым номером 02:55:020513:162 в размере 20199261,95 рублей (с 01.01.2021) и установления новой кадастровой стоимости в размере 8840000,00 рублей в мае 2024 года инспекцией произведены перерасчеты налога на имущество физических лиц ФИО1 за 2021 год и 2022 год уменьшающие ранее исчисленный налог: за 2021 год на 37713 рублей, за 2022 год на 37713 рублей.

В соответствии со ст. 52, 409 НК РФ по результатам перерасчетов налога за 2021-2022 годы, уменьшающих суммы ранее исчисленных налогов, срок уплаты уточненных (уменьшенных) налогов за 2021 (и 2022) года, произведенных в 2024 году, перенесен на новый срок – 02.12.2024.

Таким образом, по результатам перерасчета (в частности) за 2021 год в налоговых обязательствах по налогу на имущество физических лиц ФИО1: уменьшен налог в ранее исчисленной сумме налога на 67062 рублей по сроку уплаты 01.12.2022; и начислен налог в размере 29349 рублей по сроку уплаты 02.12.2024.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление от 14.08.2024 №161837033 с расчетами и перерасчетами налога на имущество физических лиц за 2021-2023 годы.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 294264,44 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила в сумме 68143,77 рублей.

По состоянию на 26.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 18687,79 рублей, в том числе налог – 525,00 рублей, пени – 18162,79 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 525,00 рублей;

-пени в размере 18162,79 рублей по состоянию на 17.01.2024.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, штрафов, налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлено требование №1019 от 25.05.2023 о необходимости уплаты недоимки по налогу и пени в размере 302404,78 рублей, то есть более 10000 рублей, срок исполнения требования установлен до 20.07.2023. Требование направлено налогоплательщику заказным письмом (ШПИ отправления 80102284949436).

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты, по сведениям, содержащимся в административном иске, основная недоимка по предъявленным пеням взыскана на основании следующих судебных актов:

-страховые взносы ПФР за 2017 год, на ФОМС за 2017 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 по Советскому району г.Уфы РБ от 25.11.2022 №2а-2154/2022, судебный приказ не отменен, в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 26.05.2023, окончено 07.06.2023, в связи с признанием должника банкротом, сумма взысканная по ИП составляет 0 рублей;

-транспортный налог за 2016-2017 годы, решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 18.08.2025 по делу №2а-2450/2025 отказано во взыскании указанной задолженности;

-транспортный налог за 2018-2019 годы, налог на имущество за 2014-2015 годы взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 по Советскому району г.Уфы РБ от 25.11.2022 №2а-2154/2022; судебный приказ не отменен, в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 26.05.2023, окончено 07.06.2023, в связи с признанием должника банкротом, сумма взысканная по ИП составляет 0 рублей;

- налог на имущество за 2016 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... РБ от < дата > ...а-892/2018; судебный приказ не отменен, Советским РОСП ... ГУФССП по РБ < дата > отказано в возбуждении исполнительного производства в связи с истечением срока для предъявления исполнительного документа к исполнению;

- налог на имущество за 2017 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... РБ от < дата > ...а-2692/2019; судебный приказ не отменен; в Советском РОСП ... возбуждено исполнительное производство ...-ИП от < дата >, окончено < дата >, в связи с признанием должника банкротом, сумма взысканная по ИП составляет 0 рублей;

- налог на имущество за 2018 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... РБ от < дата > ...а-1758/2020; судебный приказ не отменен; в Советском РОСП ... возбуждено исполнительное производство ...-ИП от < дата >, окончено < дата > фактическим исполнением требований исполнительного документа;

-налог на имущество за 2019 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... РБ от < дата > ...а-1202/2021, судебный приказ не отменен; в Советском РОСП ... возбуждено исполнительное производство ...-ИП от < дата >, окончено < дата >, в связи с признанием должника банкротом, сумма взысканная по ИП составляет 0 рублей;

-налог на имущество за 2020 год взыскан решением Советского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 28.04.2025 №2а-2424/2025;

-транспортный налог за 2021 год взыскан решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 18.08.2025 №2а-2450/2025;

-транспортный налог за 2022 год взыскивается в рамках настоящего административного дела.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд приходит к следующему.

Административные исковые требования налогового органа о взыскании пени, начисленные на транспортный налог за 2016-2017 годы (525 руб.+ 525 руб.) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 76,8 рублей (38,4+38,4) удовлетворению не подлежат, поскольку во взыскании основной недоимки по налогу решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 18.08.2025 по делу №2а-2450/2025 отказано.

Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 24.08.2017 по делу №А07-28638/2016 по заявлению уполномоченного органа в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества должника. Согласно информации предоставленной МРИ ФНС №4 по Республике Башкортостан 07.08.2015 №12-21/24845@ на запрос суда требования ФНС России включены в третью очередь реестра требований кредиторов в размере 1448683,89 рублей, в том числе: основной долг – 821732,41 рублей, пени и штрафы – 626951,48 рублей, согласно указанной в ответе таблице. В частности, в указанные требования вошел налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 152 рубля по сроку уплаты 01.10.2015, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2693 рубля по сроку уплаты 01.12.2016, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 194 рубля по сроку уплаты до 01.12.2016. Погашения задолженности в ходе процедуры банкротства не было.

На основании определения Арбитражного Суда Республики Башкортостан от 23.05.2019 по делу №А07-28638/2016 о завершении процедуры реализации имущества и освобождении от дальнейшего исполнения требований кредиторов, Межрайонной ИФНС России №1 по РБ, в соответствии с пп.2 ч. 1 ст. 59 НК РФ, принято решение от 17.09.2020 №0278/20-84 о списании реестровой задолженности в размере 1448683,89 рублей.

Следовательно, взысканию не подлежат пени, начисленные на задолженность включенную в реестр требований кредиторов, а именно по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 11,12 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 182,8 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 14,19 рублей.

В соответствии со ст. 5 Закона о банкротстве задолженность, на которую начислены пени, взыскиваемые в настоящее административном деле, является текущей и подлежит погашению в полном объеме.

Также из материалов дела следует, что постановлениями судебного пристава-исполнителя Советского отдела судебных приставов г.Уфы ГУФССП по РБ исполнительные производства ...-ИП от < дата >, ...-ИП от < дата >; ...-ИП от < дата > окончены < дата >, < дата > и < дата > соответственно, на основании пункта 7 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с признанием должника банкротом.

С учетом положений части 9 статьи 47, статей 20, 21 названного Закона суд полагает, что в рассматриваемом случае на момент рассмотрения административного спора по существу, налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания недоимок по страховым взносам ПФР и ФМОС за 2017 год, налогу на имущество за 2017, 2019 годы и транспортному налогу за 2018-2019 годы.

Названные недоимки относятся к текущим платежам и не подлежали заявлению в рамках дела о банкротстве ФИО1 Соответственно, завершение процедуры банкротства ФИО1. не влекло прекращения обязательств по уплате страховых взносов ПФР и ФМОС за 2017 год, налога на имущество за 2019 год и транспортного налога за 2018-2019 годы.

Так как предъявленные в рамках рассматриваемого административного дела пени являются акцессорными обязательствам по отношению к вышеназванным недоимкам, отсутствуют основания полагать, что после завершения процедуры банкротства ФИО1 в соответствии с определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 30.09.2019 по делу №А07-28638/2016, административный ответчик освобожден от обязанности по уплате соответствующих пеней.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно сведениям Советского РОСП г.Уфы на запрос суда Советским РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ 26.02.2024 отказано в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 по Советскому району г.Уфы РБ от 23.07.2018 №2а-892/2018 в виду истечения срока предъявления к исполнению исполнительного документа.

В силу статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" срок предъявления к исполнению судебного акта составляет три года и в настоящий момент утрачен по судебному приказу №2а-892/2018.

Частями 1 и 1.1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа к исполнению, может обратиться в суд первой инстанции, рассматривавший административное дело, с заявлением о восстановлении пропущенного срока, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом. Взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Истцом не предоставлено доказательств наличия исполнительных производств, как и документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, административным истцом не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа и до вынесения решения судом.

И поскольку пени производны от недоимки по основному налогу, соответственно, если срок по статье 48 Налогового кодекса РФ в отношении суммы неуплаченного или не полностью уплаченного налога пропущен, то и сроки в отношении взыскания пени по соответствующей недоимке являются пропущенными.

Материалы дела не содержат сведений о том, что налоговый орган обращался с заявлением о восстановлении пропущенного срока для предъявления к исполнению судебного приказа №2а-892/2018, информации о направлении на принудительное исполнение судебного приказа №2а-892/2018 в кредитные учреждения отсутствуют.

Следовательно, оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленные на налог на имущество за 2016 год в размере 74,33 рублей, у суда не имеется.

Административные исковые требования налогового органа о взыскании пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2021 год (67062 рублей по новому сроку уплаты 02.12.2024) за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 в размере 5105,59 рублей удовлетворению не подлежат, поскольку налоговым органом не представлены сведения о взыскании основной недоимки на указанному налогу.

Кроме того, суд не усматривает оснований для взыскания пени в размере 4362,03 рублей, начисленные и заявленные в иске за период с 11.08.2023 по 16.01.2024 на налог на имущество за 2018 год (51429 рублей), поскольку судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 по Советскому району г.Уфы РБ от 09.10.2020 №2а-1758/2020 которым взыскан указанный налог исполнен в рамках исполнительного производства ...-ИП возбужденного в Советском РОСП г.Уфы от 17.02.2021, так исполнительное производство окончено 26.12.2022 фактическим исполнением требований исполнительного документа.

По смыслу статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм основной недоимки или после уплаты таких сумм в полном объеме, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате недоимки, при этом возможность взыскания пени возникает только в случае принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию основной суммы недоимки, на которую начислены пени.

В связи с чем, при отсутствии взысканной пенообразующей недоимки оснований для взыскания начисленных на данную недоимку пеней не имеется, следовательно, у суда не имеется оснований для принятия признания административным ответчиком административного иска в указанной части.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 8335,93 рублей (18162,79–-11,12-14,19-182,8-38,4-38,4-74,33-4362,03-5105,59=8335,93).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период обращения налогового органа в суд с заявление о взыскании, было предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанный налоговый период в полном объеме, административным ответчиком предоставлены не были. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 28.08.2023, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №4 по Советскому району г.Уфы РБ выдан судебный приказ от 28.08.2023 №2а-1359/2023 о взыскании задолженности за счет имущества в размере 133615,00 рублей. В связи с поступлением возражений от ФИО1 04.10.2024 года мировым судьей судебный приказ №2а-1359/2023 отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд согласно штампа на почтовом конверте 01.04.2025 года, то есть в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа от 04.10.2024 г.

Согласно сведениям представленным Советским РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ на запрос суда на основании судебно приказа №2а-1359/2023 от 28.08.2023 возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 13.09.2024, которое прекращено 22.10.2024 в связи с отменой судебного приказа; сумма взысканная по ИП составила 0 рублей.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 8860,93 рублей в том числе: налог - 525,00 рублей, пени в размере 8335,93 рублей по состоянию на 17.01.2024.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

-транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 525,00 рублей;

-пени в размере 8335,93 рублей по состоянию на 17.01.2024,

всего задолженность на общую сумму 8860,93 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (ИНН ... зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть отменено принявшим его судом и возобновлено рассмотрение дела по общим правилам административного судопроизводства в случаях, если поступившие после принятия решения возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, подтверждают наличие соответствующих оснований для рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, а также если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме принято 01.09.2025.