Дело №2а-9241/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2025 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Василенко А.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в МИФНС №27 по Красноярскому краю по месту жительства. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортный средств, ФИО2 на праве собственности принадлежат (принадлежали) транспортные средства: с 18.05.2020г. по 23.07.2020г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У; с 02.06.2020г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У; с 29.07.2020г. по 21.04.2021г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У; с 16.07.2021г. по 27.08.2021г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У с 10.09.2021г. по 30.10.2021г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У; с 07.12.2021г. по 22.09.2022г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У; с 23.09.2022г. по 02.11.2022г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У. Кроме того, на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов осуществляющих регистрацию прав недвижимого имущества, налогоплательщику на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: с 27.11.2017г. по 30.12.2022г. квартира, кадастровый номер У, расположенная по адресу: Х; с 04.05.2010г. по 24.03.2021г. квартира, кадастровый номер У, расположенная по адресу: Х; с 22.12.2022г. по 03.03.2023г. квартира, кадастровый номер У, расположенная по адресу: Х. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией исчислены налоги и направлено налоговое уведомление № 180296794 от 08.08.2024г. на общую сумму 1 611 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 1 595,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16,00 руб.. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени: транспортный налог за 2020 год в размере 2 495,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 488,37 руб. (налоговое уведомление № 8342364); транспортный налог за 2021 год в размере 2 658,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 166,00 руб. (налоговое уведомление № 33767675); транспортный налог за 2022 год в размере 3 100,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 31,00 руб. (налоговое уведомление № 94646474). Кроме того, в отношении налогоплательщика сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2023 год. По сведениям, предоставленным органами Росреестра, ФИО1 в 2023 году получен доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: Х (квартира – доля 1/1, кадастровый номер У). Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации права 22.12.2022г. – дата окончания регистрации 03.03.2023г.). Кадастровая стоимость объекта составляет 910 869,85 руб.. Стоимость при продаже объекта составила – 2 000 000,00 рублей; при покупке – 0 рублей. По результатам камеральной проверки налоговым органом установлено, что налогоплательщиком получен доход в 2023 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, однако налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год не представлена. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2023 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет 130 000,00 рублей. Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 13 000,00 рублей (26 000,00 руб./2), по п. 1 ст. 119 НК РФ составила 19 500,00 рублей (39 000,00 руб./2). Кроме того, ФИО1 ИНН У зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Налог на профессиональный доход ФИО1 составил за июль 2024 года 142,50 рублей, за августа 2024 года 172,50 рублей. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. № 4242 на сумму 5 668,29 рублей. На исчисленные ранее налог, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания. В связи с неуплатой в установленный срок налога ФИО1 исчислены пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 09.07.2024г. по 09.04.2025г. в размере 24 619,39 руб., в том числе пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 1,44 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 3,97 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 3,59 руб., с 28.10.2024г. по 20.02.2025г. в размере 10,96 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 26,61 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 73,35 руб., с 16.09.2024г. по 30.09.2024г. в размере 23,70 руб., с 01.10.2024г. по 16.10.2024г. в размере 10,99 руб., с 17.10.2024г. по 27.10.2024г. в размере 7,41 руб., с 28.10.2024г. по 07.02.2024г. в размере 76,64 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 28,35 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 78,15 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 70,70 руб., с 28.10.2024г. по 07.02.2025г. в размере 191,64 руб., с 08.02.2025г. по 20.02.2025г. в размере 17,39 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2022 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 33,07 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 91,14 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 82,46 руб., с 28.10.2024г. по 09.04.2025г. в размере 355,88 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2023 год с 03.12.2024г. по 09.04.2025г. в размере 142,91 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 0,33 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 0,91 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 0,82 руб., с 28.10.2024г. по 07.02.2025г. в размере 2,23 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 0,33 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 0,91 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 0,82 руб., с 28.10.2024г. по 07.02.2025г. в размере 2,23 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год с 03.12.2024г. по 09.04.2025г. в размере 1,43 руб.. 25 апреля 2025 года ИФНС по Октябрьскому району обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. 25 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском районе г.Красноярска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам за 2023-2024 гг. в размере 131 926 руб., пени в размере 24 619,39 руб., который был отменен 17 сентября 2025 года. Просят взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, пени в общей сумме 189 045,39 руб., в том числе налог на имущество с физических лиц за 2023 год в сумме 16,00 руб., налог на транспорт с физических лиц за 2023 год в сумме 1 595,00 руб., налог на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 130 000,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в сумме 19 500,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в сумме 13 000, 00 руб., налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 142,50 руб., за август 2024 года в размере 172,50 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом чете (ЕНС) за период с 09.07.2024г. по 09.04.2025г. в сумме 24 619,39 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещалась заказанной корреспонденцией по адресу места регистрации, которая возвращена в суд, в связи с истечением срока хранения.

Часть 7 статьи 150 КАС РФ устанавливает, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку явка указанных лиц по соответствующей категории дел обязательной не является, все лица, при этом, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, полагает возможным рассмотреть дело без их участия в порядке упрощенного производства.

Исследовав представленные доказательства, судья приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге».

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

На основании ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ч. 1, 10 ст. 5 указанного Федерального закона, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Согласно ч. 1,2 ст. 8 указанного закона, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Как установлено судом, ФИО1 ИНН У состоит на налоговом учете в МИФНС №27 по Красноярскому краю по месту жительства.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортный средств, ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали) транспортные средства: с 18.05.2020г. по 23.07.2020г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У с 02.06.2020г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У; с 29.07.2020г. по 21.04.2021г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У; с 16.07.2021г. по 27.08.2021г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У; с 10.09.2021г. по 30.10.2021г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У; с 07.12.2021г. по 22.09.2022г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У; с 23.09.2022г. по 02.11.2022г. автомобиль Z, государственный регистрационный знак У.

Кроме того, на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию прав недвижимого имущества, налогоплательщику на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: с 27.11.2017г. по 30.12.2022г. квартира, кадастровый У, расположенная по адресу: Х; с 04.05.2010г. по 24.03.2021г. квартира, кадастровый У, расположенная по адресу: Х; с 22.12.2022г. по 03.03.2023г. квартира, кадастровый У, расположенная по адресу: Х.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией исчислены налоги и направлено налоговое уведомление У от 08.08.2024г. на общую сумму 1 611 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 1 595,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16,00 руб..

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени:

- транспортный налог за 2020 год в размере 2 495,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 488,37 руб. (налоговое уведомление № 8342364);

- транспортный налог за 2021 год в размере 2 658,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 166,00 руб. (налоговое уведомление № 33767675);

- транспортный налог за 2022 год в размере 3 100,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 31,00 руб. (налоговое уведомление № 94646474).

Кроме того, в отношении налогоплательщика сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2023 год.

По сведениям, предоставленным органами Росреестра, ФИО1 в 2023 году получен доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: Х (квартира – доля 1/1, кадастровый У). Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации права 22.12.2022г. – дата окончания регистрации 03.03.2023г.). Кадастровая стоимость объекта составляет 910 869,85 руб.. Стоимость при продаже объекта составила – 2 000 000,00 рублей; при покупке – 0 рублей.

По результатам камеральной проверки налоговым органом установлено, что налогоплательщиком получен доход в 2023 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, однако налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год не представлена.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2023 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет 130 000,00 рублей.

Сумма штрафа составила:

- по п. 1 ст. 122 НК РФ – 26 000,00 рублей (130 000,00 рублей * 20%)

- по п. 1 ст. 119 НК РФ – 39 000,00 рублей (130 000,00 рублей * 5% * 6 мес).

При рассмотрении материалов камеральной проверки в качестве обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, учтены следующие обстоятельства: тяжелое материальное положение (отсутствие сведений о доходе).

Таким образом, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств:

- по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 13 000,00 рублей (26 000,00 руб./2),

- по п. 1 ст. 119 НК РФ составила 19 500,00 рублей (39 000,00 руб./2).

Решением № 623 от 22.01.2025г. заместителя начальника Межрайонной ИФНС № 27 по Красноярскому краю ФИО3 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислен к уплате налог на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 130 000,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в сумме 19 500,00 руб..

Кроме того, ФИО1 ИНН У зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Налог на профессиональный доход ФИО1 составил за июль 2024 года 142,50 рублей, за август 2024 года 172,50 рублей.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. № 4242 на сумму 5 668,29 рублей со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года.

На исчисленные ранее налоги, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания:

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2020г. – 2022г. взыскан решением Октябрьского районного суда г. Красноярска по административному делу № 2а-9234/2025.

В связи с неуплатой в установленный срок налога ФИО1 исчислены пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 09.07.2024г. по 09.04.2025г. в размере 24 619,39 руб., в том числе пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 1,44 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 3,97 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 3,59 руб., с 28.10.2024г. по 20.02.2025г. в размере 10,96 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 26,61 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 73,35 руб., с 16.09.2024г. по 30.09.2024г. в размере 23,70 руб., с 01.10.2024г. по 16.10.2024г. в размере 10,99 руб., с 17.10.2024г. по 27.10.2024г. в размере 7,41 руб., с 28.10.2024г. по 07.02.2024г. в размере 76,64 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 28,35 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 78,15 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 70,70 руб., с 28.10.2024г. по 07.02.2025г. в размере 191,64 руб., с 08.02.2025г. по 20.02.2025г. в размере 17,39 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2022 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 33,07 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 91,14 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 82,46 руб., с 28.10.2024г. по 09.04.2025г. в размере 355,88 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2023 год с 03.12.2024г. по 09.04.2025г. в размере 142,91 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 0,33 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 0,91 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 0,82 руб., с 28.10.2024г. по 07.02.2025г. в размере 2,23 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 0,33 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 0,91 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 0,82 руб., с 28.10.2024г. по 07.02.2025г. в размере 2,23 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год с 03.12.2024г. по 09.04.2025г. в размере 1,43 руб., НПД за 2024 год (07.07.2024г.) за период с 29.08.2024 года по 09.04.2025 год в размере 21,68 рублей; НПД за 2024 год (08.08.2024г.) за период с 01.10.2024 года по 09.04.2025 год в размере 22,75 рублей; НДФЛ за три месяца 15.07.2024 год за период с 16.07.2024 года по 09.04.2025 год в размере 22 948,75 рублей.

25 апреля 2025 года ИФНС по Октябрьскому району обратилась к мировому судье судебного участка № 64 в октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в пределах установленного срока.

25 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском районе г.Красноярска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам за 2023-2024 гг. в размере 131 926 руб., пени в размере 24 619,39 руб., который был отменен 17 сентября 2025 года.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 02 октября 2025 года, то есть в пределах установленного срока.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика имеется задолженность по налогам, пени в общей сумме 189 045 рублей 39 копеек, в том числе налог на имущество с физических лиц за 2023 год в сумме 16,00 руб., налог на транспорт с физических лиц за 2023 год в сумме 1 595,00 руб., налог на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 130 000,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в сумме 19 500,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в сумме 13 000, 00 руб., налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 142,50 руб., за август 2024 года в размере 172,50 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом чете (ЕНС) за период с 09.07.2024г. по 09.04.2025г. в сумме 24 619,39 руб., в том числе пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 1,44 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 3,97 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 3,59 руб., с 28.10.2024г. по 20.02.2025г. в размере 10,96 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 26,61 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 73,35 руб., с 16.09.2024г. по 30.09.2024г. в размере 23,70 руб., с 01.10.2024г. по 16.10.2024г. в размере 10,99 руб., с 17.10.2024г. по 27.10.2024г. в размере 7,41 руб., с 28.10.2024г. по 07.02.2024г. в размере 76,64 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 28,35 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 78,15 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 70,70 руб., с 28.10.2024г. по 07.02.2025г. в размере 191,64 руб., с 08.02.2025г. по 20.02.2025г. в размере 17,39 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2022 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 33,07 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 91,14 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 82,46 руб., с 28.10.2024г. по 09.04.2025г. в размере 355,88 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2023 год с 03.12.2024г. по 09.04.2025г. в размере 142,91 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 0,33 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 0,91 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 0,82 руб., с 28.10.2024г. по 07.02.2025г. в размере 2,23 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 0,33 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в размере 0,91 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в размере 0,82 руб., с 28.10.2024г. по 07.02.2025г. в размере 2,23 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год с 03.12.2024г. по 09.04.2025г. в размере 1,43 руб., НПД за 2024 год (07.07.2024г.) за период с 29.08.2024 года по 09.04.2025 год в размере 21,68 рублей; НПД за 2024 год (08.08.2024г.) за период с 01.10.2024 года по 09.04.2025 год в размере 22,75 рублей; НДФЛ за три месяца 15.07.2024 год за период с 16.07.2024 года по 09.04.2025 год в размере 22 948,75 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9 671,36 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени в общей сумме 189 045 рублей 39 копеек, в том числе налог на имущество с физических лиц за 2023 год в сумме 16,00 руб., налог на транспорт с физических лиц за 2023 год в сумме 1 595,00 руб., налог на доходы физических лиц, полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 130 000,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в сумме 19 500,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в сумме 13 000, 00 руб., налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 142,50 руб., за август 2024 года в размере 172,50 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом чете (ЕНС) за период с 09.07.2024г. по 09.04.2025г. в сумме 24 619,39 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9 671,36 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 30.12.2025г.