Решение по делу № 2А-71/2023 от 17.05.2023

Дело №а-71/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 17 мая 2023 г.

Шатойский районный суд Чеченской Республики в составе:

председательствующего судьи ФИО3,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

с участием в судебном заседании административного ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело, по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Чеченской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Чеченской Республике обратилось в Шатойский районный суд Чеченской Республики с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование своих доводов административный истец указывает.

На налоговом учёте в УФНС России по Чеченской Республике (далее - Административный Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН: <***> Адрес: 366029 Россия, Чеченская Республика, <адрес>. Место рождения: <адрес>а ЧИАССР (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В установленные законом сроки налогоплательщику произведен расчет налога от ДД.ММ.ГГГГ №ГД01, от ДД.ММ.ГГГГ №ГД01 в сумме 52280,00 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО5 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 202,27 рублей.

В соответствии со ст.357 НК РФ и ст.2 Закона Чеченской Республики от 13.10.2006г. №-рз "О транспортном налоге в Чеченской Республике" (далее - Закон) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

ФИО2 является (являлся) плательщиком транспортного налога за:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>,

Маркa/Модель: ФОРД ФОКУС, V1N:№, год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Р747EH30,

Марка/Модель: МИЦУБИСИ LANCER 1.8, VIN: №, Год выпуска

2008, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: H510OX62,

Марка/Модель: МИЦУБИСИ ASX 1.6, VIN: №, Год

выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: A282XH09,

Марка/Модель: ТОЙОТА КОРОЛЛА, VIN:№, Год выпуска 2008, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>,

Марка/Модель: ВАЗ 21101, VIN: <***>, Год выпуска 2005, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>,

Марка/Модель: ЛАДА 217230, ЛАДА ПРИОРА VIN: <***>, Год выпуска 2009, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>,

Марка/Модель: МИЦУБИСИ ASX 1.8, VIN: JMBXТGA3WЕЕ706516, Год выпуска 2014, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: A895XМ95,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>,

Марка/Модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, VIN:№, Год выпуска 2015, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Согласно п.1 ст. 7 Закона сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

ФИО2 является (являлся) плательщиком земельного налога за:

- квартиры, адрес: Чеченская Республика, <адрес>, 13,33, кадастровый №, площадь 81,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- жилые дома, адрес: 366303, Чеченская Республика, <адрес>, кадастровый №, площадь 74, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Согласно п.4 ст. 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.3 ст. 11 Положения сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

ФИО2 является (являлся) плательщиком налога на имущество за:

В соответствии со ст. 6 Положения исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

В соответствии с гл. 23 ст. 207 ч. 1 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками: 1). От источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2). От источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы ст. 210 ч.1 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п..9 п. 1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов указанными организациями и физическими лицами налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (пп. 14 п. 1 ст.31 НК РФ).

УФНС России по Чеченской Республике на основании сведений, представленных регистрирующими органами, Должнику было направлено уведомление об уплате налога за налоговые периоды 2018-2020гг. от 01.09.2020г. №, от 01.09.2021г. №.

Налоговым органом в отношении ФИО5 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога передается руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с положениями статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10000 рублей, за исключением случаев:

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

УФНС по ЧР в адрес мирового судьи судебного участка № по lIlатойскому району Чеченской Республики, было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО5

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, который в связи с поступившим от ФИО5 возражением был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно электронной базе данных управления, указанная задолженность числится за ФИО5 по настоящее время.

В этом случае налоговый орган имеет право в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратиться в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах Российской Федерации у налогоплательщика имеется возможность проверить свою налоговую задолженность, путем обращения в ближайший налоговый орган, или через информационные портал «Личный кабинет налогоплательщика и через «Госуслуги».

При наличии у налогоплательщика квитанций об уплате налогов и сборов, но платеж не поступили в бюджет, можно проверить, не отнесены данные платежи на невыясненные поступления. Уточнить данные платежи можно подав заявление в налоговый орган об уточнении платежа.

В связи с вышеизложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО5 недоимки по: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – в размере транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 46 889,00 рублей, пеня в размере 152,39 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 10,00 рублей, пеня в размере 0,11 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 5 581,00 рублей, пеня в размере 49,77 рублей, всего на сумму: 52 482,27 рублей.

Представитель административного истца УФНС по ЧР в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в том числе публично путем размещения информации на сайте Шатойского районного суда. В исковом заявлении просит суд рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал. Указал, что расчет задолженности по налогам произведен неправильно и следовательно необоснован. Он своевременно уплачивает налоги, при этом является инвали<адрес> группы, то есть лицом, имеющим право на предоставление налоговой льготы. Автомобили за которые взыскивается транспортный налог, в указанные налоговые периоды были сняты с учета ФИО5, в связи со сменой собственника. Подтвердил свои доводы документально. Просил отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что требования УФНС по ЧР не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются: обеспечение доступности правосудия в сфере административных и иных публичных правоотношений; защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ст. 82 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии со ст. 45 ч. 1 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (ст. 48 ч. 1 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесении судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в УФНС России по Чеченской Республике.

Налоговым органом в отношении ФИО5 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. На основании заявления УФНС по ЧР на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО5 мировым судьей судебного участка № по lIlатойскому району Чеченской Республики ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, который в связи с поступившим от ФИО5 возражением был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО5 недоимки по: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – налог в размере 46 889,00 рублей, пеня в размере 152,39 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 10,00 рублей, пеня в размере 0,11 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 5 581,00 рублей, пеня в размере 49,77 рублей, всего на сумму: 52 482,27 рублей.

С учетом представленных ответчиков документов и платежных квитанций, представленный административным истцом расчет недоимки по налогам, пени, судом проверен и признан необоснованным.

Согласно ч. 1 ст. 287 КАС РФ В административном исковом заявлении должны быть указаны: сведения, предусмотренные пунктами 1 - 3, 5 и 8 части 2 статьи 125 настоящего Кодекса; наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет; положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату обязательного платежа; сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке; размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, если она имеет имущественный характер, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию; сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 126 настоящего Кодекса.

Согласно представленным материалам в административном исковом заявлении не указан и к административному исковому заявлению не приложен расчет денежной суммы, подлежащей взысканию.

В связи с вышеизложенным, суд не имеет возможности произвести расчет задолженности, с учетом представленных административным ответчиком документов.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления УФНС по ЧР к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290,293,294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Управления федеральной налоговой службы по Чеченской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда ЧР в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Шатойский районный суд ЧР.

В окончательной форме мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий ФИО3

Копия верна:

Судья ФИО3