Решение по делу № 2А-240/2022 от 26.09.2022 | Мамонтовский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-240/2022

УИД № 22RS0033-01-2022-000306-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2022 года с. Мамонтово

Мамонтовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жежера О.В.,

при секретаре Лесничевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Мамонтовский районный суд Алтайского края с заявлением о взыскании с ФИО1 ИНН № недоимки и пени по страховым взносам, земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, в обоснование ссылаясь на то, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8040,94 руб. и пенсионное страхование в размере 19389,49 руб. за 2020. В связи с неуплатой страховых взносов налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2019 год, ей через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику через личный кабинет направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в указанный в нем срок, в связи с чем образовалась недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 6350 руб. и пени в размере 19,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2019 год, ей через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику через личный кабинет направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в указанный в нем срок, в связи с чем образовалась недоимка по земельному налогу за 2019 год на сумму 1299 руб. и пени в размере 4,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2019 год, ей через личный кабинет налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику через личный кабинет направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которые не исполнены в указанные в них сроки, в связи с чем образовалась недоимка по имущественному налогу за 2019 год на сумму 101 руб. и пеня в размере 0,31 руб. Вынесенный мировым судьей судебного участка Мамонтовского района Алтайского края судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 19389,49 руб., пени в размере 98,89 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 8040,94 руб. и пени в размере 41,01 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6350 руб. и пени в размере 19,79 руб.; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1299 руб. и пени в размере 4,05 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 101 руб. и пени в размере 0,31 руб., всего на общую сумму 35344,48 руб.

В судебное заседание не явился представитель административного истца МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, просил рассмотреть в его отсутствие, а также административный ответчик ФИО1, извещенная по месту регистрации и месту фактического жительства, который назвала в телефонном сообщении, почтовая корреспонденция, направленная по известным суду адресам возвращена по истечению срока хранения. В силу положений ст.ст. 150,152 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся, с учетом надлежащего извещения.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1-2 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Административным истцом заявлено о взыскании страховых взносов и пени на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. На основании статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Из материалов дела усматривается, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность.

По смыслу ст. 430 НК РФ устанавливается следующий размер страховых взносов, устанавливаемых плательщиками: на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода не превышает 300000 руб., в фиксированном размере 20318 руб. за 2020 год (в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172 «О внесении изменений в часть вторую НК РФ»); на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020 год.

ФИО1 ИНН № зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со статьей 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

На основании статей 420, 423, 425 НК РФ за 2020 год налогоплательщику произведен расчет:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19389,49 руб. (20318 / 12 мес.) х 11 мес. + (20318 / 12 мес. / 31 дн.) х 14 дн.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 8040,94 руб. (8426 / 12 мес.) * 11 мес. + (8426 / 12 мес. / 31 дн.) * 14 дн.

Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требования Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налогов, пени за 2020 № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную сумму задолженности.

Требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано и размещено в личном кабинете ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, после чего ФИО1 осуществлен вход в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 ст.52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

С учетом положений пункта 2 статьи 11.2 Кодекса, введенных в действие Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 является пользователем интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», ею получен доступ к личному кабинету налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ,

Таким образом, направленное ФИО1 требование об уплате налога, считается ей полученным с момента посещения личного кабинета налогоплательщика.

Согласно требованию об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено оплатить задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19389,49 руб., пени 98,89 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8040,94 руб., пени 41,01 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки направления требования в соответствии с положениями ст.52, 69, 70 НК РФ административным истцом не нарушены, соответственно налоговым органом правомерно, на основании ст.75 НК РФ, за просрочку уплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена в размере пеня 98,89 руб. (19389,49*4,25/300*36)/100), по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,01 руб. (8040,94*4,25/300*36)/100).

Согласно пунктам 1, 3, 4, 5, 6 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 69-70 НК РФ, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным ст.69 НК РФ.

Размер налога, период расчета пени и ее размер установлен истцом верно, до настоящего времени задолженность по налогу не погашена, в связи с чем она подлежит взысканию.

Кроме того, административным истцом заявлено о взыскании недоимки по транспортному налогу.

Обязанность по уплате транспортного налога физическими лицами предусмотрена ч.2 ст.357 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки, срок и порядок уплаты устанавливаются Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

По смыслу ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки данного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, при этом ставка налога на легковые автомобили, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет 20, свыше 150 л.с. до 200 л.с. составляет 25.

Согласно выписке из информационных ресурсов, сформированных на основании «ФИС ГИБДД», а также карточек учета транспортных средств, ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой Фольксваген Пассат, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 170,0 лошадиных сил, налоговая ставка 25 руб.;

- автомобиль легковой Мицубиси Делика, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 140,0 лошадиных сил, налоговая ставка 20 руб.

На основании ст.31 НК РФ, в пределах срока, установленного ст.54 указанного Кодекса, налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 в размере 6350 руб. (170х25х12/12=4250руб. + 140х20/12х9=2100руб.), ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое сформировано и размещено в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ, после чего ответчиком ФИО1 осуществлялся вход в личный кабинет.

Вместе с тем, административный ответчик обязанность по уплате налога в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнил, доказательств обратного не представил, недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила 6350 руб.

В ч.2 ст.2 указанного Закона Алтайского края № 66-ЗС установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год в установленный законом срок, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сформировано и размещено в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ, начислена пеня в размере 19,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из расчета (6350 х 4,25%/300 х 22)/100.

Суд приходит к выводу, что предусмотренный законом порядок взыскания недоимки административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимки №, выставленное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, направленно через личный кабинет налогоплательщика, содержало необходимые сведения о пене, начисленной на момент его передачи, сроке исполнения требования, следовательно, ответчик был информирован о сложившейся недоимке и необходимости ее уплаты, размер пени рассчитан верно.

Кроме того, административным истцом заявлено о взыскании земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст.65 ЗК РФ).

В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относятся: налог на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Согласно п.2 постановления Новоалтайского городского собрания депутатов от 18.10.2005 № 43 «О введении земельного налога на территории муниципального образования городского округа города Новоалтайска» на территории муниципального образования городского округа города Новоалтайска налоговые ставки земельного налога установлены в размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ: 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, данный муниципальный нормативный правовой акт не оспорен ответчиком в установленном законом порядке.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019 году являлась собственником объекта недвижимости - земельного участок по <адрес> <адрес> края, с кадастровым номером 22:69:030504:33, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составила 866247 руб.

На основании ст.31 НК РФ, в пределах срока, установленного ст.54 указанного Кодекса, МИФНС России № 4 по Алтайскому краю начислен земельный налог за 2019 год в размере 1299 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое размещено в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ, после чего ответчиком ФИО1 осуществлялся вход в личный кабинет на сервис, куда выгружено уведомление, что подтверждено истцом.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости внесены в Единый государственный реестр недвижимости, ответчиком не оспорены в установленном законом порядке, доказательств обратного суду не представлено.

Сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере 866247,40 руб. внесены в Единый государственный реестр недвижимости ДД.ММ.ГГГГ.

Период владения земельным участком, указанный истцом, подтвержден материалами дела и не оспорен ответчиком.

Сумма земельного налога за 2019 год за земельный участок по <адрес> края, с кадастровым номером 22:69:030504:33 составляет 1299 руб. исходя из следующего расчета: (866247 руб. кадастровая стоимость х 0,03% ставка налога х 12 месяцев владения х 1/2 долю в праве собственности) / 12 месяцев.

Обязанность по уплате земельного налога ФИО1 не исполнена в установленный срок, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в её адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу за 2019 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предъявлена к уплате недоимка по налогу 1299 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,05 руб. из расчета 1299руб. х 4,25% х 1/300 х 22дн.

Как следует из материалов дела, направленное в адрес ответчика требование содержало все необходимые сведения относительно объектов налогообложения, сумме задолженности, срока уплате налога и срока исполнения требования, следовательно, ответчик был информирован о сложившейся недоимке и необходимости ее уплаты.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке по уплате налога за 2019 год до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, размер взыскиваемой суммы недоимки по земельному налогу за 2019 год судом проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен.

Таким образом, учитывая, что доказательств уплаты земельного налога за 2019 год истцом не представлено на момент рассмотрения дела, суд находит подлежащим удовлетворению требование истца о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за 2019 год.

Кроме того, административным истцом заявлено о взыскании налога на имущество.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО1, налогоплательщику принадлежит следующая недвижимость:

- жилой дом на праве общей совместной собственности, общей площадью 44,4 кв.м., с кадастровым номером - №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 171144 руб.;

- 1/3 доля в праве общей долевой собственности на жилую квартиру, общей площадью 45,2 кв. метров, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 71560 руб.

В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относится налог на имущество физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 1 Закона и ст.406 НК РФ ставка налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Решением Новоалтайского городского Собрания депутатов от 17.11.2014 № 77 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования городского округа <адрес>» ставка налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, устанавливается в размере 0,09 процента от инвентаризационной стоимости до 300000 руб.

Решением Мамонтовского сельского совета народных депутатов Мамонтовского района Алтайского края № 15 от 28.09.2012 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Мамонтовский сельсовет мамонтовского района ставка налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, устанавливается в размере 0,10 процента от инвентаризационной стоимости до 500000 руб.

Статья 5 Закона и статьи 402, 404, 408 НК РФ устанавливают порядок исчисления налогов.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма неоплаченного имущественного налога составила 101,00 руб., из расчета 77 руб. за жилой дом с кадастровым номером 22:69:030504:81 (171144 руб. х 0,09% х 1/2) + 24 руб. за квартиру с кадастровым номером 22:27:031401:8161 (71560 руб. х 0,10% х 1/3).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественного налога за налоговый период 2019 сформировано и размещено в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ, после чего ответчиком ФИО1 осуществлялся вход в личный кабинет, что подтверждено истцом.

Обязанность по уплате имущественного налога ФИО1 не исполнена в установленный срок, в связи с чем на основании статей 69, 70 налоговым органом в ее адрес направлено требование за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В требованиях об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ включены суммы пени на указанный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 22 дня, которая составила 0,31 руб., из расчета (24 х 4,25%/300 х 22)/100+ (77 х 4,25 %/300х22).

Учитывая, что доказательств уплаты имущественного налога за 2019 год истцом не представлено на момент рассмотрения дела, суд находит подлежащим удовлетворению требование истца о взыскании с ответчика задолженности по имущественному налогу за 2019 год в размере 101 руб. и пени за несвоевременную уплату имущественного налога за 2019 год в размере 0,31 руб.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю в силу положений ч.1 ст.48 НК РФ является органом имеющим право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Исковое заявление подписано уполномоченным лицом - исполняющим обязанности начальника МРИ ФНС № 16 ФИО2

При проверке соблюдения срока обращения в суд, судом установлено следующее.

В соответствии с абз.1, 3 п.1 ст.48 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам с физического лица, если общая сумма долга превышает 10000 руб. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, до ДД.ММ.ГГГГ - 3000 руб.).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа вышеприведенных норм законодательства НК РФ и КАС РФ следует, что сроком для обращения в суд являются только периоды, истекшие со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, а также вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма налога и пеней по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6393,86 руб. и по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1380,29 руб. составила 7774,15 руб.

Общая сумма налога и пеней по указанным требованиям на сумму 7774,15 руб. и по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24570,33 руб. составила 24570,33 руб., т.е. превысила 10000 руб. при выставлении последнего требования со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что дает право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье судебного участка <адрес> в предусмотренные сроки с соблюдением ст. 48,69,70 НК РФ, а именно ДД.ММ.ГГГГ (в течение шести месяцев, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени, в связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением составляет период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исковое заявление направлено в Мамонтовский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах сроков, предусмотренных п.3 ст.48 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Поскольку по поводу заявленных исковых требований возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налогов и пени от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства ФИО1 также не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в установленных судом размерах.

В соответствии с ч.1 ст.103, ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно, с административного ответчика в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход муниципального образования Мамонтовский район Алтайского края сумма госпошлина, исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям (100%) в размере 1260 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6350 руб., пени в размере 19,79 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 1299 руб., пени в размере 4.05 руб.; по налогу на имущество физических лиц в 2019 году в размере 101 руб., пени в размере 0,31 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 19389,49 руб., пени в размере 98,89 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8040,94 руб., пени в размере 41,01 руб., а всего 35344,48 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Мамонтовский район Алтайского края госпошлину в размере 1260 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Мамонтовский районный суд в течение месяца со дня вынесения в мотивированном виде.

Судья О.В. Жежера

Мотивированное решение изготовлено 09.10.2022